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首页 纳税会计第七章车辆购置税(新)

纳税会计第七章车辆购置税(新).ppt

纳税会计第七章车辆购置税(新)

烟雨梦兮
2018-10-18 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《纳税会计第七章车辆购置税(新)ppt》,可适用于财会税务领域

第七章其他税种的会计核算车辆购置税的会计核算商学院会计学系王丽萍一、车辆购置税概述(一)车辆购置税的概念车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。车辆购置税的特点、征收范围单一。以购置的特定车辆为课税对象而不是对所有的财产或消费财产征税。、征收环节单一。实行一次性课征制在消费领域中的特定环节一次征收。、征税具有特定目的。为中央税取之于应税车辆用之于交通建设。、价外征收不转嫁税负。征收车辆购置税的商品价格中不含车辆购置税税额。(二)车辆购置税纳税人在中华人民共和国境内购置本条例规定的车辆(以下简称应税车辆)的单位和个人为车辆购置税的纳税人应当依照本条例缴纳车辆购置税。所称购置包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。所称单位包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位所称个人包括个体工商户以及其他个人。(三)车辆购置税纳税征税范围车辆购置税的征收范围包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。(四)车辆购置税税率车辆购置税的税率为%。对纳税人自年月日至年月日期间购置的排气量在升及以下的小排量乘用车暂减按的税率征收车辆购置税。(五)车辆购置税应纳税额的计算车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额。应纳税额的计算公式为:应纳税额=计税价格×税率车辆购置税的计税价格根据不同情况按照下列规定确定:、纳税人购买自用的应税车辆的计税价格为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用不包括增值税税款。这里所说的价外费用是指销售方价外向购买方收取的手续费、基金、违约金、包装费、运输费、保管费、代收款项、代垫款项和其他各种性质的价外收费。、纳税人进口自用的应税车辆的计税价格的计算公式为:计税价格=关税完税价格+关税+消费税计税价格=关税完税价格+关税+消费税  =(关税完税价格关税)÷(-消费税税率)、纳税人自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用的应税车辆的计税价格由主管税务机关参照本条例第七条规定的最低计税价格核定。国家税务总局参照应税车辆市场平均交易价格规定不同类型应税车辆的最低计税价格。纳税人购买自用或者进口自用应税车辆申报的计税价格低于同类型应税车辆的最低计税价格又无正当理由的按照最低计税价格征收车辆购置税。(六)车辆购置税的征收管理车辆购置税实行一次征收制度。购置已征车辆购置税的车辆不再征收车辆购置税。车辆购置税由国家税务局征收。纳税人购置应税车辆应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税购置不需要办理车辆登记注册手续的应税车辆应当向纳税人所在地的主管税务机关申报纳税。纳税人购买自用应税车辆的应当自购买之日起日内申报纳税进口自用应税车辆的应当自进口之日起日内申报纳税自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的应当自取得之日起日内申报纳税。(七)车辆购置税的免税、减税、外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其外交人员自用的车辆免税、中国人民解放军和中国人民武装警察部队列入军队武器装备订货计划的车辆免税、设有固定装置的非运输车辆免税、有国务院规定予以免税或者减税的其他情形的按照规定免税或者减税。上述“其他情形”的车辆目前主要有: 防汛部门和森林消防部门用于指挥、检查、调度、报汛(警)、联络的设有固定装置的指定型号的车辆。 回国服务的留学人员用现汇购买辆个人自用国产小汽车。 长期来华定居专家辆自用小汽车。 【例】 根据《车辆购置税暂行条例》的规定下列人员中属于车辆购置税纳税义务人的有()。A应税车辆的馈赠人B应税车辆的购买者C免税车辆的受赠者D应税车辆的进口使用者答案:B、C、D【例】 根据车辆购置税暂行条例规定下列行为属于车辆购置税应税行为的有()。A应税车辆的购买使用行为B应税车辆的销售行为C自产自用应税车辆的行为D以获奖方式取得并自用应税车辆的行为答案:A、C、D【例】某企业年月份购买轿车一辆自用(排气量L)取得的普通发票金额为万元。解析:车辆购置税的计税价格=(+)=(万元)应纳车辆购置税税额=×=(万元)【例】某汽车制造厂(一般纳税人)某月经营情况如下:     购进业务:购进生产用原材料取得增值税专用发票上注明的增值税为元购进纪念品一批发给职工作为“十一”的节日礼物取得增值税专用发票上注明的增值税为元从小规模纳税人购进低值易耗品一批普通发票上注明的价款为元货物均已验收入库。     销售业务:销售自产轿车辆销售自产载重汽车辆     其他业务:将自产的轿车辆向某汽车租赁公司进行投资双方协议投资作价元/辆将自产轿车辆作为本企业固定资产将自产的轿车辆作为专车配给对企业发展有突出贡献的专家。     该企业生产的上述轿车不含税售价为/辆国家税务总局对同类型轿车核定的最低计税价格为元载重汽车不含税售价为元/辆轿车消费税税率为%成本利润率为%。计算: 应纳增值税、应纳消费税、应纳车辆购置税 答案:    应纳增值税=[()××]×=(元)     应纳消费税=()××=(元)     应纳车辆购置税=××=(元)年单选】王某于年月购置了一辆排气量为升的乘用车,支付的全部价款(含增值税)为元其中包括车辆装饰费元。王某应缴纳的车辆购置税为( )。  A元  B元  C元  D元  【答案】A应纳车辆购置税=×=(元)年多选】下列各项中属于车辆购置税应税行为的有( )  A购买使用行为  B进口使用行为  C受赠使用行为  D获奖使用行为  【答案】ABCD二、车辆购置税的会计处理方法企业缴纳的车辆购置税应当作为所购置车辆的成本。由于车辆购置税是一次性缴纳因此它可以不通过“应交税费”账户进行核算。在具体进行会计核算时对于企业实际缴纳的车辆购置税应当作如下会计分录:借:固定资产贷:银行存款下课了…休息一会儿。。。

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