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个人所得税法(新个税).ppt

个人所得税法(新个税)

烟雨梦兮
2018-10-31 0人阅读 举报 0 0 0 暂无简介

简介:本文档为《个人所得税法(新个税)ppt》,可适用于财会税务领域

返回继续第十三章个人所得税法主要内容:个人所得税基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目★税率★应纳税所得额的规定★应纳税额的计算★★税收优惠★境外所得的税额扣除★征收管理返回继续第一节 个人所得税基本原理个人所得税是以自然人取得的各类应税所得为征税对象而征收的一种所得税。个人所得税计税原理与企业所得税一致但纳税人为自然人不仅包括个人还包括具有自然人性质的企业我国个人独资企业和合伙企业投资者将依法缴纳个人所得税。返回继续一、个人所得税以个人的纯所得为计税依据。有关费用的扣除分三类:扣除与应税收入相配比的经营成本和费用扣除与个人总体能力相匹配的免税扣除和家庭生计扣除扣除体现特定社会目标而鼓励的支出称为“特别费用扣除”如慈善捐赠等。返回继续二、个人所得税的征收模式有三种项目内容分类征收制(我国)  优点:对纳税人全部所得区分性质进行区别征税能够体现国家的政治、经济与社会政策缺点:对纳税人整体所得把握得不一定全面容易导致实际税负的不公平综合征收制  优点:可以对纳税人的全部所得征税从收入的角度体现税收公平的原则  缺点:不利于针对不同收入进行调节不利于体现国家的有关社会、经济政策混合征收制  优点:既可实现税收的政策性调节功能也可体现税收的公平原则。返回继续第十三章个人所得税法个人所得税基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目★税率★应纳税所得额的规定★应纳税额的计算★★税收优惠★境外所得的税额扣除★征收管理返回继续第二节 纳税义务人税法规定中国公民、个体工商业户以及在中国有所得的外籍人员(包括无国籍人员下同)和港澳台同胞为个人所得税的纳税义务人。按照住所和居住时间两个标准又划分为居民纳税人和非居民纳税人。返回继续纳税义务人判定标准征税对象范围居民纳税人(负无限纳税义务)  ()在中国境内有住所的个人  ()在中国境内无住所而在中国境内居住满一年的个人。  “居住满年”是指在一个纳税年度(即公历月日起至月日止下同)内在中国境内居住满日。  “临时离境”:对境内居住的天数和境内实际工作时间新规定。境内所得、境外所得非居民纳税人(负有限纳税义务)  ()在中国境内无住所且不居住的个人。  ()在中国境内无住所且居住不满一年的个人。 境内所得返回继续对在中国境内无住所的个人均应以该个人实际在华逗留天数计算。上述个人入境、离境、往返或多次返境内外的当日均按天计算其在华实费用扣除标准统一确定为元年即元月。年月日起月扣除元年扣除元。)()对企事业单位承包、承租经营所得  以每一纳税年度的收入总额减除必要费用(即年月日前月扣除元。年月日起月扣除元。)返回继续()劳务报酬所得、稿酬所得特许权使用费所得、财产租赁所得  四项所得均实行定额或定率扣除即:  每次收入≤元:定额扣元  每次收入>元:定率扣()财产转让所得  转让财产的收入额减除财产原值和合理费用(指卖出财产时按规定支付的有关费用)。()利息、股息、红利所得偶然所得和其他所得  这三项无费用扣除以每次收入为应纳税所得额。  年月日起对个人投资者从上市公司取得的股息红利所得及证券投资基金从上市公司分配取得的股息红利所得在代扣代缴个人所得税时均减按计算个人应纳税所得额。返回继续【例题·多选题】下列各项中以取得的收入为应纳税所得额直接计征个人所得税的有( )。  A稿酬所得    B偶然所得   C股息所得    D特许权使用费所得【例题·多选题】下列个人所得在计算个人所得税应纳税所得额时可按月减除定额费用的有( )。  A对企事业单位的承包、承租经营所得  B财产转让所得  C工资薪金所得  D个体工商户的生产经营所得返回继续二、附加减除费用适用的范围和标准(只是针对应税项目中的工资、薪金所得)。适用附加减除费用的纳税人可归纳为以下三类:  ()在中国境内的外商投资企业和外国企业中工作取得工资、薪金所得的外籍人员  ()在中国境内有住所而在中国境外任职或者受雇取得工资、薪金所得的个人  ()华侨、港澳台同胞。附加减除费用标准:以前每月减除元后再附加减除元总计减除元(后为元)返回继续三、每次收入的确定:有七个应税所得项目明确规定按次计算征税(一)劳务报酬所得:  只有一次性收入的以取得该项收入为一次。  属于同一事项连续取得收入的以一个月内取得的收入为一次。不能以每天取得的收入为一次。【例题·计算题】中国居民李某月日~月日前往B国参加培训利用业余时间为当地三所中文学校授课取得课酬折合人民币各元未扣缴税款计算其应缴纳的个人所得税。返回继续(二)稿酬所得以每次出版、发表取得的收入为一次具体可分为:  同一作品再版取得的所得应视为另一次稿酬所得计征个人所得税  同一作品先在报刊上连载然后再出版或者先出版再在报刊上连载的应视为两次稿酬所得征税即连载作为一次出版作为另一次  同一作品在报刊上连载取得收入的以连载完成后取得的所有收入合并为一次计征个人所得税  同一作品在出版和发表时以预付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入应合并计算为一次  同一作品出版、发表后因添加印数而追加稿酬的应与以前出版、发表时取得的稿酬合并计算为一次计征个人所得税。返回继续【多选题】下列稿酬所得中应合并为一次所得计征个人所得税的有( )。  A同一作品在报刊上连载分次取得的稿酬  B同一作品再版取得的稿酬  C同一作品出版社分三次支付的稿酬  D同一作品出版后加印而追加的稿酬【计算题】国公民孙某系自由职业者年收人情况如下:出版中篇小说一部取得稿酬元后因小说加印和报刊连载分别取得出版社稿酬元和报社稿酬元。计算该公民应交个人所得税。返回继续(三)特许权使用费所得:以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的则应将各笔收入相加为一次的收入计征个人所得税。【例题·单选题】某工程师年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业取得技术转让收入为元又将自己发明的一项专利转让给乙企业取得收入为元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为( )。  A元  B元  C元     D元返回继续【例题·单选题】某工程师年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业取得技术转让收入为元又将自己发明的一项专利转让给乙企业取得收入为元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为=()()=元  返回继续(三)特许权使用费所得:以某项使用权的一次转让所取得的收入为一次。如果该次转让取得的收入是分笔支付的则应将各笔收入相加为一次的收入计征个人所得税。【例题·单选题】某工程师年将自己研制的一项非专利技术使用权提供给甲企业取得技术转让收入为元又将自己发明的一项专利转让给乙企业取得收入为元。该工程师两次所得应纳的个人所得税为( A)。  A元  B元  C元     D元返回继续(四)财产租赁所得:以一个月内取得的收入为一次(五)利息、股息、红利所得:以支付利息、股息、红利时取得的收入为一次。(六)偶然所得:以每次收入为一次。(七)其他所得:以每次收入为一次。返回继续四、应纳税所得额的其他规定(一)个人将其所得用于公益救济性捐赠捐赠额未超过纳税人申报的应纳税所得额的部分可从其应纳税所得额中扣除。  个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。【例题·单选题】年月李某出版小说一本取得稿酬元从中拿出元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某月份应缴纳个人所得税( )。  A元  B元  C元  D元返回继续(二)个人的所得(不含偶然所得和经国务院财政部门确定征税的其他所得)用于资助非关联的科研机构和高等学校研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的研究开发经费经主管税务机关确定可以全额在下月或下次或当年计征个人所得税时从应纳税所得额中扣除不足抵扣的不得结转抵扣。(三)个人取得的应纳税所得包括现金、实物和有价证券。返回继续第十三章个人所得税法个人所得税基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目★税率★应纳税所得额的规定★应纳税额的计算★★税收优惠★境外所得的税额扣除★征收管理返回继续第七节 应纳税额计算应税项目税 率费用扣除()工资薪金所得  七级超额累进税率  月扣除元(或元)、年月日起月扣除元(或元)()个体工商户生产、经营所得  五级超额累进税率  全年收入扣除成本、费用及损失()对企事业单位承包经营、承租经营所得  ①对经营成果拥有所有权:五级超额累进税率  ②对经营成果不拥有所有权:七级超额累进税率  全年收入扣除必要费用(每月元年月日起月扣除元)返回继续()劳务报酬所得  ①比例税率  ②对一次取得的劳务报酬所得元以上有加成征收。  ①每次收入小于元:定额扣除元  ②每次收入大于元:定率扣除收入的()稿酬所得  比例税率并按应纳税额减征()特许权使用费所得  比例税率()财产租赁所得  比例税率(房屋租赁按)  ①财产租赁过程中缴纳的税费  ②修缮费用  ③元或固定费用()财产转让所得  比例税率  每次转让收入总额扣除财产原值和合理费用()利息、股息红利所得  比例税率  无费用扣除收入即为应纳税所得额()偶然所得()其它所得返回继续第七节 应纳税额计算一、工资、薪金所得:应纳税额=(每月收入额-元或元)×适用税率-速算扣除数【例题·计算题】某职工年月应发工资元交纳社会统筹的养老保险元失业保险元(超过规定比例元)单位代缴水电费元计算其每月应纳个人所得税。返回继续第七节 应纳税额计算二、个体工商户的生产、经营所得应纳税额=(全年收入总额-成本费用及损失)×适用税率-速算扣除数对个人独资企业和合伙企业生产经营所得个人所得税有两种计算办法。(一)查账征税:(二)核定征收返回继续(一)查账征税:自年月日起个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得依法计征个人所得税时个人独资企业和合伙企业投资者本人的费用扣除标准统一确定为元年即元月。投资者的工资不得在税前扣除。企业从业人员的工资支出允许在税前扣除。投资者及其家庭发生的生活费用不允许在税前扣除。企业在生产经营投资者及其家庭生活共用的固定资产难以划分的由主管税务机关根据企业的生产经营类型、规模等具体情况核定准予在税前扣除的折旧费用的数额或比例。个体工商户拨缴的工会经费、发生的职工福利费、职工教育经费支出分别在工资薪金总额、、的标准内据实扣除。返回继续(一)查账征税:个体工商户每一纳税年度发生的广告费和业务宣传费用不超过当年销售(营业)收入的部分可据实扣除超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。个体工商户每一纳税年度发生的与其生产经营业务直接相关的业务招待费支出按照发生额的扣除但最高不得超过当年销售(营业)收入的‰。  上述第、、、条规定从年月日起执行。  个体工商户在生产、经营期间借款利息支出凡有合法证明的不高于按金融机构同类、同期贷款利率计算的数额的部分准予扣除。企业计提的各种准备金不得扣除。返回继续(一)查账征税:投资者兴办两个或两个以上企业并且企业性质全部是独资的年度终了后汇算清缴时应纳税款的计算按以下方法进行:汇总其投资兴办的所有企业的经营所得作为应纳税所得额以此确定适用税率计算出全年经营所得的应纳税额再根据每个企业的经营所得占所有企业经营所得的比例分别计算出每个企业的应纳税额和应补缴税额。计算公式如下:  ()应纳税所得额=Σ各个企业的经营所得  ()应纳税额=应纳税所得额×税率-速算扣除数  ()本企业应纳税额=应纳税额×本企业的经营所得÷Σ各企业的经营所得  ()本企业应补缴的税额=本企业应纳税额-本企业预缴的税额  特别注意:投资者的工资不得在税前扣除但投资者的个人生计费可参照工资薪金所得“费用扣除标准确定”企业从业人员工资支出参照企业所得税的计税工资标准确定。返回继续第七节 应纳税额计算【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某为一中外合资企业的职员年月份与个朋友合伙经营一个酒吧年底酒吧将万元生产经营所得在合伙人中进行平均分配。  要求:计算李某分得的生产经营所得应缴纳的个人所得税。返回继续二、个体工商户的生产、经营所得(二)核定征收   应纳税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率=成本费用支出额÷(-应税所得率)×应税所得率返回继续第七节 应纳税额计算三、对企事业单位承包经营、承租经营所得:返回继续应纳税额=应纳税所得额×适用税率-速算扣除数  或 =(纳税年度收入总额-必要费用)×适用税率-速算扣除数注意:纳税年度收入总额包括承包人个人工资但不包括上缴的承包费。返回继续第七节 应纳税额计算四、劳务报酬所得注意以下问题:(一)定额或定率扣除(二)次的规定(三)税率但有加成征收返回继续级数每次应纳税所得额税率()速算扣除数  不超过元的部分  超过~元的部分  超过元的部分返回继续第七节 应纳税额计算【例·计算题】歌星刘某一次取得表演收入元扣除的费用后应纳税所得额为元。请计算其应纳个人所得税税额。(四)为纳税人代付税款的计算方法:个人取得的不含税收入所得税的计算  不含税收入额不超过元的:  ()应纳税所得额=(不含税收入额-)÷(-税率)  ()应纳税额=应纳税所得额×适用的税率返回继续不含税收入超过元  ()应纳税所得额=(不含税收入额-速算扣除数)×(-)÷-税率×(-)  或=(不含税收入额-速算扣除数)×(-)÷当级换算系数  ()应纳税额=应纳税所得额×适用的税率-速算扣除数  超过的要减掉速算扣除数。返回继续返回继续第七节 应纳税额计算【例·计算题】高级工程师赵某为泰华公司进行一项工程设计按照合同规定公司应支付赵先生的劳务报酬元与其报酬相关的个人所得税由公司代付。不考虑其他税收的情况下计算公司应代付的个人所得税税额。【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某为一中外合资企业的职员年取得以下所得:月份为某企业提供技术服务取得报酬元与其报酬相关的个人所得税由该企业承担计算企业应代付的个人所得税。返回继续五、稿酬所得应纳税额的计算注意以下问题:定额或定率扣除次的规定税率但有税额减征关于合作出书问题。应该先分稿酬后扣费用再缴税。返回继续【例题·单选题】作家马某年月初在杂志上发表一篇小说取得稿酬元自月日起又将该小说在晚报上连载天每天稿酬元。马某当月需缴纳个人所得税( )。  A元      B元  C元     D元【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某为一中外合资企业的职员月份与同事杰克(外籍)合作出版了一本中外文化差异的书籍共获得稿酬元李某与杰克事先约定按:比例分配稿酬。返回继续第七节 应纳税额计算六、特许权使用费所得应纳税额的计算计算公式为:(一)每次收入不足元的  应纳税额=应纳税所得额×适用税率=(每次收入额-)×(二)每次收入在元以上的  应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×(-)×返回继续七、利息、股息、红利所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×储蓄存款利息适用税率年月日前为年月日起为年月日起暂免征。【例题·计算题】某居民年月日存入银行年期定期存款元。假定年平均利率为存款到期日即年月日把存款全部取出。请计算其应缴纳的个人所得税。返回继续八、财产租赁所得应纳税额的计算:注意以下问题:定额或定率扣除次的规定以每月内取得的收入为一次出租房产特殊扣除项目个人按市场价格出租居民住房减按税率征收。个人出租房产在计算缴纳所得税时从收入中依次扣除以下费用:  ()财产租赁过程中缴纳的税费(营业税、城建税、教育费附加、房产税、印花税)  ()由纳税人负担的该出租财产实际开支的修缮费用(每次元为限一次扣不完的下次继续扣除直到扣完为止)  ()税法规定的费用扣除标准(元或)返回继续八、财产租赁所得应纳税额的计算:(一)应纳税所得额  ()每次月收入不超过的  应纳税所得额=每次(月)收入额准予扣除项目修缮费用(元为限)元  ()每次月收入超过的  应纳税所得额=每次(月)收入额准予扣除项目修缮费用(元为限)×()(二)应纳税额的计算方法    计算公式:  应纳税额=应纳税所得额×适用的税率返回继续八、财产租赁所得应纳税额的计算:(一)应纳税所得额(二)应纳税额的计算方法 计算公式:  应纳税额=应纳税所得额×适用的税率财产租赁所得适用的比例税率。但是对于个人按市场价格出租的居民住房取得的所得自年月日起暂减按的税率征收个人所得税。  返回继续【例题·计算题】刘某于年月将其自有的间面积为平方米的房屋出租给张某作经营场所租期年刘某每月取得租金收入元全年租金收入元计算刘某全年租金收入应缴纳的个人所得税。【例题·计算题】某市丁某~月每月取得出租居民住房租金收入元(按市场价出租当期未发生修缮费用)。计算丁某~月应缴纳营业税、城建税、教育费附加、房产税、个人所得税。返回继续【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某为一中外合资企业的职员年月日~月日前往B国参加培训出国期间将其国内自己的小汽车出租给他人使用每月取得租金元。计算()李某出租小汽车应缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加()李某小汽车租金收入应缴纳的个人所得税返回继续九、财产转让所得应纳税额的计算(一)一般情况下财产转让所得应纳税额的计算  应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=(收入总额财产原值-合理税费)×适用的税率返回继续【例题·计算题】居住在市区的中国居民李某为一中外合资企业的职员月份以每份元的价格转让年的企业债券份发生相关税费元债券申购价每份元申购时共支付相关税费元转让A股股票取得所得元返回继续九、财产转让所得应纳税额的计算(二)个人住房转让所得应纳税额的计算  了解房产原值的确定。P返回继续九、财产转让所得应纳税额的计算(三)个人销售无偿受赠不动产应纳税额的计算P  个人将受赠不动产对外销售征收个人所得税的具体规定如下:  受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后再次转让该项不动产的在缴纳个人所得税时以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的余额为应纳税所得额按的适用税率计算缴纳个人所得税。即:  ()按财产转让所得征。  ()按财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关各理费用后的余额为应纳税所得额按的适用税率计算缴纳个人所得税。(不能扣除原值)  ()税务机关不得核定征收。  在受赠和转让住房过程中缴纳的税金:按相关规定处理。返回继续十、偶然所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用的税率=每次收入额×【例·计算题】陈某在参加商场的有奖销售过程中中奖所得共计价值元。陈某领奖时告知商场从中奖收入中拿出元通过教育部门向某希望小学捐赠。按照规定计算商场代扣代缴个人所得税后陈某实际可得中奖金额。返回继续九、财产转让所得应纳税额的计算十一、其他所得应纳税额的计算应纳税额=应纳税所得额×适用税率=每次收入额×十二、应纳税额计算中的特殊问题(一)个人取得全年一次性奖金计税方法  自年月日起按以下计税办法征收:  ()先将当月取得的全年一次性奖金除以个月按其商数确定适用税率和速算扣除数。  ()将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金按上述适用税率和速算扣除数计算征税。【例题·计算题】某中国公民月取得全年一次性奖金元当月工资超过扣除标准计算奖金收入应缴纳的个人所得税。返回继续()如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的适用公式为:  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数  ()雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等一律与当月工资、薪金收入合并按税法规定缴纳个人所得税。【例题·计算题】中国公民王某为某文艺团体演员年月收入情况如下:()每月取得工薪收入元第二季度的奖金元()月取得全年一次性奖金元返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(一)个人取得全年一次性奖金计税方法(二)取得不含税全年一次性奖金收入计征个人所得税问题、按照不含税的全年一次性奖金收入除以的商数查找相应适用税率A和速算扣除数A(查不含税税率表)、含税的全年一次性奖金收入=(不含税的全年一次性奖金收入速算扣除数A)÷(适用税率*A)、按含税的全年一次性奖金收入除以的商数重新查找适用税率B和速算扣除数B。、应纳税额=含税的全年一次性奖金收入×适用税率B速算扣除数B【例题·计算题】张某为中国公民年月取得年不含税全年一次性奖金收入元。请计算张某取得的全年一次性奖金应缴纳多少个人所得税?(注:月份工资超过扣除标准)返回继续(三)对在中国境内无住所的个人一次取得数月奖金或年终加薪、劳动分红的计算征税问题:单独作为一个月工资计算纳税全额作为所得额(四)特定行业职工取得的工资、薪金所得的计税问题为了照顾采掘业、远洋运输业、远洋捕捞业因季节、产量等因素的影响职工的工资、薪金收入呈现较大幅度波动的实际情况对这三个特定行业职工取得的工资、薪金所得可按月预缴年度终了后日内合计其全年工资、薪金所得再按个月平均计算实际缴纳的税款多退少补。(五)个人取得公务交通、通讯补贴收入的扣除标准扣除一定标准的公务费用后按照“工资、薪金”所得项目计征个人所得税。按月发放的并入当月工资、薪金所得计征不按月发放的分解到所属月份并与该月工资、薪金所得合并后计征。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(六)关于失业保险费(金)征税问题城镇企业事业单位及其职工个人按照《失业保险条例》规定的比例实际缴纳的失业保险费均不计入职工个人当期工资、薪金收入免予征收个人所得税超过规定比例的失业保险费应将其超过部分计入职工个人当期的工资、薪金收入计征个人所得税。(七)关于支付各种免税之外的保险金的征税方法企业为员工支付各项免税之外的保险金应在企业向保险公司缴付时(即该保险落到被保险人的保险账户)并入员工当期的工资收入按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税税款由企业负责代扣代缴。返回继续(八)企业改组改制过程中个人取得量化资产征税问题  对职工个人以股份形式取得的量化资产作为分红依据不拥有所有权的企业量化资产不征收个人所得税。  对职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产暂缓征收个人所得税。  待个人将股份转让时就其转让收入额减除个人取得该股份时实际支付的费用支出和合理转让费用后的余额按“财产转让所得”项目计征个人所得税。  对职工个人以股份形式取得的企业量化资产参与企业分配而获得的股息、红利应按“利息、股息、红利”项目征收个人所得税。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(九)在外商投资企业、外国企业和外国驻华机构工作的中方人员取得工资、薪金所得的征税问题  凡是由雇佣单位和派遣单位分别支付的只由雇佣单位一方在支付工资、薪金时按税法规定减除费用计算扣缴个人所得税派遣单位支付的工资、薪金不再减除费用以支付金额直接确定适用税率计算扣缴个人所得税。个人再申报多退少补。【例题·计算题】王某为一外商投资企业雇佣的中方人员假定年月该外商投资企业支付给王某的薪金为元同月王某还受到其所在的派遣单位发给的工资元。请问:该外商投资企业、派遣单位应如何扣缴个人所得税?王某实际应交的个人所得税为多少?返回继续(十)在中国境内无住所的个人取得工资薪金所得的征税问题  这类纳税人可能是居民纳税人也可能是非居民纳税人这要取决于在中国的居住时间对其工资薪金征税时首先要加以区分。  关于工资、薪金所得来源地的确定:  个人实际在中国境内工作期间取得的工资薪金不论是由中国境内还是境外企业(或个人)雇主支付均属来源于中国境内的所得。个人实际在中国境外工作期间取得的工资薪金不论是由中国境内还是境外企业(或个人)雇主支付均属于来源于中国境外的所得。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题对中国境内无住所的个人工资薪金所得征税规定可归纳为下表:居住时间纳税人性质境内所得境外所得境内支付境外支付境内支付境外支付连续或累积居住日(或有税收协定日)以内非居民√免税××连续或累积居住日(或有税收协定日)~年非居民√√××~年居民√√√免税年以上居民√√√√返回继续在中国境内无住所人员应纳税额计算方法:居住时间税额计算公式日(或日)以内  应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率速算扣除数)×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数日(或日)~年  应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率速算扣除数)×当月境内工作天数÷当月天数~年  应纳税额=(当月境内外工资薪金应纳税所得额×适用税率-速算扣除数)×(当月境外支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境外工作天数÷当月天数)  如果上款所述各类个人取得的是日工资薪金或者是不满一个月的工资薪金仍应以日工资薪金乘以当月天数换算成月工资薪金后按照上述公式计算其应纳税额。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(十一)两个以上的纳税人共同取得同一项所得的计税问题先分、后扣对每个人分得的收入分别减除费用并计算各自应纳的税款。(十二)个人取得退职费收入征免税问题退职费标准:《国务院关于工人退休、退职的暂行办法》不符合退职费标准的退职费收入应属于与任职、受雇活动有关的工资、薪金性质的所得应在取得的当月按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税。对符合标准的退职费收入可视为一次取得数月工资、薪金收入并以原每月工资、薪金收入总额为标准划分为若干月份的工资、薪金收入后计算个人所得税的应纳税所得额及应纳税额。但按上述方法划分超过了个月工资、薪金收入的应按个月平均划分计算。(十三)个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(十三)个人因解除劳动合同取得经济补偿金的征税方法 企业依照国家有关法律规定宣告破产企业职工从该破产企业取得的一次性安置费收入免征个人所得税。个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入(包括用人单位发放的经济补偿金、生活补助费和其他补助费)其收入在当地上年职工平均工资倍数额以内的部分免征个人所得税超过倍数额部分的一次性补偿收入可视为一次取得数月的工资、薪金收入允许在一定期限内平均计算。方法为:↓返回继续方法为:以超过倍数额部分的一次性补偿收入除以个人在本企业的工作年限数(超过年的按年计算)以其商数作为个人的月工资、薪金收入按照税法规定计算缴纳个人所得税。个人在解除劳动合同后又再次任职、受雇的已纳税的一次性补偿收入不再与再次任职、受雇的工资薪金所得合并计算补缴个人所得税。返回继续个人领取一次性补偿收入时按照国家和地方政府规定的比例实际缴纳的住房公积金、医疗保险费、基本养老保险费、失业保险费可以在计征其一次性补偿收入的个人所得税时予以扣除。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(十四)个人因购买和处置债权取得所得征收个人所得税的方法  ()个人通过招标、竞拍或其他方式购置债权以后通过相关司法或行政程序主张债权而取得的所得应按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。  ()个人通过上述方式取得“打包”债权只处置部分债权的其应纳税所得按以下方式确定:  ①以每次处置部分债权的所得作为一次财产转让所得征税。  ②其应税收入按照个人取得的货币资产和非货币资产的评估价值或市场价值的合计数确定。  ③所处置债权成本费用(即财产原值)按下列公式计算:  当次处置债权成本费用=个人购置“打包”债权实际支出×当次处置债权账面价值(或拍卖机构公布价值)÷“打包”债权账面价值(或拍卖机构公布价值)  个人购买和处置债权过程中发生的拍卖招标手续费、诉讼费、审计评估费以及缴纳的税金等合理税费在计算个人所得税时允许扣除。返回继续【例题·计算题】王某支付万元从甲企业购入打包债权其中:A企业的万B企业的万C企业的万账面价值共计万。王某与A企业达成协议收回A债务人的万其他豁免。计算王某应缴纳的个人所得税。返回继续【例题·计算题】王某支付万元从甲企业购入打包债权其中:A企业的万B企业的万C企业的万账面价值共计万。王某与A企业达成协议收回A债务人的万其他豁免。王某应缴纳的个人所得税=()=元返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(十五)办理补充养老保险退保和提供担保个人所得税的征税方法  ()单位为职工个人购买商业性补充养老保险等在办理投保手续时应作为个人所得税的“工资、薪金所得”项目按税法规定缴纳个人所得税因各种原因退保个人未取得实际收入的已缴纳的个人所得税应予以退回。  ()关于个人提供担保取得收入征收个人所得税问题。个人为单位或他人提供担保获得报酬应按照《个人所得税法》规定的“其他所得”项目缴纳个人所得税税款由支付所得的单位或个人代扣代缴。返回继续(十六)个人兼职和退休人员再任职取得收入计算征收个人所得税问题  ()个人兼职取得的收入应按照“劳务报酬所得”应税项目缴纳个人所得税  ()退休人员再任职取得的收入在减除按个人所得税法规定的费用扣除标准后按“工资、薪金所得”应税项目缴纳个人所得税。返回继续(十七)企业利用资金为股东个人购买汽车征收个人所得税问题  ()企业购买车辆并将车辆所有权办到股东个人名下其实质为企业对股东进行了红利性质的实物分配应按照“利息、股息、红利所得”项目征收个人所得税但允许合理减除部分所得。  ()企业为个人股东购买的车辆不属于企业的资产不得在企业所得税前扣除折旧。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(十八)个人股票期权所得征税办法  员工接受股票期权时:一般不作为应税所得征税(另有规定除外)。  员工在行权日之前,股票期权一般不得转让因特殊情况转让以股票期权的转让净收入作为工资薪金所得缴纳个人所得税。  员工行权时:从企业取得股票的实际购买价(施权价)低于购买日公平市场价(指该股票当日的收盘价下同)的差额应按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税。股票期权形式的工资、薪金应纳税额=(行权股票的每股市场价员工取得该股票期权支付的每股行权价)×股票数量应纳税额=(股票期权形式的工资、薪金应纳税所得额/规定月份数×适用税率速算扣除数)×规定月份数返回继续员工将行权之后的股票再转让:获得的高于购买日公平市场价的差额应按照“财产转让所得”征免个人所得税。注意:个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得暂不征收个人所得税个人转让境外上市公司的股票而取得的所得应按税法的规定计算应纳税所得额和应纳税额依法缴纳税款。员工因拥有股权而参与企业税后利润分配取得的所得:应按照“利息、股息、红利所得”缴纳个人所得税。 返回继续【例题·单选题】钱先生所在的公司年实行雇员股票期权计划。年月日该公司授予钱先生股票期权股授予价元股该期权无公开市场价格并约定年月日起可以行权行权前不得转让。年月日钱先生以授予价购买股票股当日该股票的公开市场价格元股。计算钱先生股票期权行权所得应缴纳个人所得税( )元。  A  B  C  D返回继续(十八)个人股票期权所得征税办法员工接受该可公开交易的股票期权按以下规定进行税务处理  ()员工取得可公开交易的股票期权作为员工授权日所在月份的工资薪金所得计算缴纳个人所得税。  如果员工以折价购入方式取得股票期权的可以授权日股票期权的市场价格扣除折价购入股票期权时实际支付的价款后的余额作为授权日所在月份的工资薪金所得。  ()员工取得可公开交易的股票期权后转让该股票期权所取得的所得属于财产转让所得纳税。  ()员工取得上述可公开交易的股票期权后实际行权时不再计算缴纳个人所得税。返回继续员工以在一个公历月份中取得的股票期权形式工资薪金所得为一次。员工多次取得或者一次取得多项来源于中国境内的股票期权形式工资薪金所得而且各次或各项股票期权形式工资薪金所得的境内工作期间月份数不相同的以境内工作期间月份数的加权平均数为月份数但最长不超过个月。公司雇员以非上市公司股票期权形式取得的所得征收个人所得税问题:按照全年一次性奖金的计算办法计算纳税。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(十九)企业高管人员行使股票认购权所得征税办法  企业有股票认购权的高级管理人员在行使股票认购权时的实际购买价(行权价)低于购买日(行权日)公平市场价之间的数额按“工资、薪金所得”缴纳所得税  个人在股票认购权行使前将其股票认购权转让所取得的所得按“工资、薪金所得”缴纳个人所得税  对个人在行使股票认购权后将已认购的股票(不包括境内上市公司股票)转让所取得的所得应“财产转让所得”缴纳个人所得税。 返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(二十)个人财产对外转移提交税收证明或者完税凭证的规定P  返回继续(二十一)收回转让的股权征税办法  个人股权转让收入应当依法缴纳个人所得税。转让行为结束后当事人双方签订并执行解除原股权转让合同、退回股权的协议是另一次股权转让行为对前次转让行为征收的个人所得税款不予退回(二十二)企业向个人支付不正当竞争款项征收个人所得税偶然所得返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(二十三)个人取得拍卖收入征收个人所得税  作者将自己的文字作品手稿原件或复印件拍卖取得的所得按照“特许权使用费”所得项目计算缴纳个人所得税。  应纳税额=(转让收入额元或)×  个人拍卖除文字作品原稿及复印件以外的其他财产按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税 ?返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(二十三)个人取得拍卖收入征收个人所得税 个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产按照“财产转让所得”项目计算缴纳个人所得税。应纳税额=(转让收入额财产原值和合理费用)×  财产原值是指售出方个人取得该拍卖品的价格(以合法有效凭证为准)。具体为:通过商店、画廊等途径购买的为购买该拍卖品时实际支付的价款通过拍卖行拍得的为拍得该拍卖品实际支付的价款及交纳的相关税费通过祖传收藏的为其收藏该拍卖品而发生的费用通过赠送取得的为其受赠该拍卖品时发生的相关税费通过其他形式取得的参照以上原则确定财产原值。返回继续(二十三)个人取得拍卖收入征收个人所得税纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证不能正确计算财产原值的按转让收入额的征收率计算缴纳个人所得税拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的按转让收入额的征收率计算缴纳个人所得税。  个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款由拍卖单位负责代扣代缴并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(二十四)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过元(含元)的暂免征收个人所得税个人取得单张有奖发票奖金所得超过元的应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。(二十五)转让上市公司限售股所得征收个人所得税:自年月日起对个人转让限售股权取得的所得按照“财产转让所得”适用的比例税率征收个人所得税。返回继续十二、应纳税额计算中的特殊问题(二十六)企业年金个人所得税征收管理企业年金的个人缴费部分不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。企业年金的企业缴费计入个人账户的部分在计入个人账户时应视为一个月的工资薪金(不与正常工资薪金合并)不扣除任何费用按照工资、薪金所得计征个人所得税。对因年金设置条件导致的已经计入个人账户的企业缴费不能归属于个人的部分其已扣缴的个人所得税应予以退还。返回继续第十三章个人所得税法个人所得税基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目★税率★应纳税所得额的规定★应纳税额的计算★★税收优惠★境外所得的税额扣除★征收管理返回继续第八节 税收优惠一、免征个人所得税的项目(一)省级人民政府、国务院部委、和中国人民解放军军以上单位以及外国组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金。(二)国债和国家发行的金融债券利息。(三)按国家统一规定发给的补贴、津贴。(两院院士的特殊津贴每人每年万元)(四)福利费、抚恤金、救济金。返回继续(五)保险赔款。(六)军人的转业费、复员费。(七)离退休工资。(八)依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华的使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得免税。(九)中国政府参加的国际公约以及签订的协议中规定免税的所得(十)见义勇为奖金。返回继续(十一)按照省级以上人民政府规定的标准以个人工资中的部分作为社会保险(住房、医疗、失业、养老等)免税。(十二)个人的储蓄存款中属于教育储蓄的免税。(十三)储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息手续费所得免征个人所得税。返回继续(十四)对第三届高等学校教学名师奖奖金免予征收个人所得税。(十五)生育妇女按照县级以上人民政府根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。(十六)对第二届全国职工技术创新成果获奖者所得奖金免予征收个人所得税。返回继续(十七)对延长离休退休年龄的高级专家从其劳动人事关系所在单位取得的单位按国家有关规定向职工统一发放的工资、薪金、奖金、津贴、补贴等收入视同离休、退休工资免征个人所得税。(十八)个人通过扣缴单位统一向灾区的捐赠由扣缴单位凭政府机关或非营利组织开具的汇总捐赠凭据、扣缴单位记载的个人捐赠明细表等由扣缴单位在代扣代缴税款时依法据实扣除。返回继续第八节 税收优惠二、经批准减征个人所得税的项目p(一)残疾、孤老人员和烈属的所得(二)因严重自然灾害造成重大损失的。(三)其他经国务院财政部门批准减税的。返回继续三、暂免征收个人所得税的项目主要有:(一)外籍个人以非现金形式或实报实销形式取得的住房补贴、伙食补贴、搬迁费、洗衣费。(二)外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴。(三)外籍个人取得的探亲费、语言训练费、子女教育费等经当地税务机关审核批准为合理的部分。(四)个人举报、协查违法犯罪行为而获得的奖金。(五)个人办理代扣代缴税款的手续费。返回继续第八节 税收优惠(六)个人转让自用达年以上、并且是唯一的家庭居住用房取得的所得。(七)延长离、退休期间的工资薪金视同离退休工资免征个人所得税。(八)外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得(十)股权分置改革中非流通股股东通过对价方式向流通股股东支付的股份、现金等收入暂免征收流通股股东应缴纳的个人所得税。返回继续(十一)个人按规定标准取得的拆迁补偿款免征个人所得税。(十二)个人取得单张有奖发票奖金所得不超过元(含元)的暂免征收个人所得税个人取得单张有奖发票奖金所得超过元的应全额按照个人所得税法规定的“偶然所得”目征收个人所得税返回继续(十三)自年月日起对保险营销员佣金的展业成本免征个人所得税。对佣金中的劳务报酬部分扣除实际缴纳的营业税及附加后依照税法有关规定计算征收个人所得税。保险营销员的佣金由展业成本和劳务报酬构成所谓“展业成本”即营销费根据目前保险营销员展业的实际情况佣金中展业成本的比例暂定为。(十四)第二届高等学校教学名师奖奖金免予征收个人所得税(每人资金万元)。返回继续第八节 税收优惠四、对在中国境内无住所但在境内居住年以上不到年的纳税人的减免税优惠在中国境内无住所但是居住年以上年以下的个人其来源于中国境外的所得经主管税务机关批准可以只就由中国境内公司、企业以及其他经济组织或者个人支付的部分缴纳个人所得税居住超过年的个人从第年起应当就其来源于中国境内外的全部所得缴纳个人所得税。个人在中国境内居住满年后从第年起的以后年度中凡在境内居住满年的应当就其来源于境内、境外的所得申报纳税凡在境内居住不满年的则仅就该年内的所得申报纳税。如该个人在第年起以后的某一纳税年度内在境内居住不足天并从再次居住满年的年度起重新计算年期限。返回继续五、对在中国境内无住所但在一个纳税年度中在中国境内居住不超过日的纳税人的减免税优惠在中国境内无住所但是在一个纳税年度在中国境内连续或者累计居住不超过日的个人其来源于中国境内的所得有境外雇主支付并且不由该雇主在中国境内的机构、场所负担的部分免予缴纳个人所得税。返回继续第十三章个人所得税法个人所得税基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目★税率★应纳税所得额的规定★应纳税额的计算★★税收优惠★境外所得的税额扣除★征收管理返回继续第九节 境外所得的税额扣除纳税人从中国境外取得的所得准予其在应纳税额中扣除已在境外缴纳的个人所得税税额。但扣除额不得超过该纳税义务人境外所得依我国税法规定计算的应纳税额。返回继续要 点内 容扣除方法  限额扣除限额计算方法  分国又分项即纳税人从中国境外取得的所得区别不同国家或地区和不同应税项目依我国税法规定扣除标准和税率计算应纳税额。限额抵扣方法  纳税人在境外某国家或地区实际已纳个人所得税低于扣除限额应在中国补缴差额部分的税款超过扣除限额其超过部分不得在该纳税年度的应纳税额中扣除但可在以后纳税年度该国家或地区扣除限额的余额中补扣补扣期最长不得超过年。境外已纳税款抵扣凭证  境外税务机关填发的完税凭证原件。居民纳税人境内境外所得  分别扣减费用、分别计算应纳税额。返回继续【计算题】某居民纳税人在同一纳税年度从A、B两国取得应税收入其中:在A国一公司任职取得工资、薪金收入元(平均每月元)因提供一项专利技术使用权一次取得特许权使用费收入元该两项收入在A国缴纳个人所得税元因在B国出版著作获得稿酬收入元并在B国缴纳该项收入的个人所得税元。计算其抵免限额及需要在我国补交的个税。返回继续【计算题】某居民纳税人在同一纳税年度从A、B两国取得应税收入其中:在A国一公司任职取得工资、薪金收入元(平均每月元)因提供一项专利技术使用权一次取得特许权使用费收入元该两项收入在A国缴纳个人所得税元因在B国出版著作获得稿酬收入元并在B国缴纳该项收入的个人所得税元。计算其抵免限额及需要在我国补交的个税。A国:()工资、薪金收入应缴所得税=()=元()特许权使用费收入应缴所得税=()=元在我国补交的个税==B国稿酬收入应缴所得税=()()=元在我国补交的个税=()=元可以在以后的年内用来自B国所得的未超限额的部分中抵免。返回继续第十三章个人所得税法个人所得税基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目★税率★应纳税所得额的规定★应纳税额的计算★★税收优惠★境外所得的税额扣除★征收管理返回继续第十节 纳税申报及缴纳一、个人所得税自行申报(一)自行申报纳税的纳税义务人  年所得万元以上的纳税人  从两处或两处以上取得工资、薪金所得的  从中国境外取得所得的  没有扣缴义务人的  国务院规定的其他情形返回继续(二)自行申报纳税的内容年所得万元以上的纳税人自行申报纳税的内容  、构成万元的所得:  工资、薪金所得个体工商户的生产、经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得劳务报酬所得稿酬所得特许权使用费所得利息、股息、红利所得财产租赁所得财产转让所得偶然所得经国务院财政部门确定征税的其他所得。  、不包含在万元中的所得?↓  返回继续(二)自行申报纳税的内容年所得万元以上的纳税人自行申报纳税的内容 、不包含在万元中的所得:  ①免税所得②暂免征税所得③可以免税的来源于中国境外的所得如按照国家规定单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金。返回继续(二)自行申报纳税的内容  年所得万元以上的纳税人自行申报纳税的内容  、构成万元的所得:  、不包含在万元中的所得: 、各项所得的年所得的计算方法。  ①工资、薪金所得按照减除费用(每月元)及附加减除费用(每月元)的收入额计算。 ②劳务报酬所得、特许权使用费所得。不得减除纳税人在提供劳务或让渡特许权使用权过程中缴纳的有关税费。返回继续(二)自行申报纳税的内容 、各项所得的年所得的计算方法。   ③财产租赁所得。不得减除纳税人在出租财产过程中缴纳的有关税费对于纳税人一次取得跨年度财产租赁所得的全部视为实际取得所得年度的所得。  ④个人转让房屋所得。采取核定征收个人所得税的按照实际征收率(、、)分别换算为应税所得率(、、)据此计算年所得。  ⑤个人储蓄存款利息所得、企业债券利息所得。全部视为纳税人实际取得所得年度的所得。⑥对个体工商户、个人独资企业投资者按照征收率核定个人所得税的? 返回继续(二)自行申报纳税的内容  年所得万元以上的纳税人自行申报纳税的内容 、各项所得的年所得的计算方法。⑥对个体工商户、个人独资企业投资者按照征收率核定个人所得税的将征收率换算为应税所得率据此计算应纳税所得额。合伙企业投资者按照上述方法确定应纳税所得额后合伙人应根据合伙协议规定的分配比例确定其应纳税所得额合伙协议未规定分配比例的按合伙人数平均分配确定其应纳税所得额。对于同时参与两个以上企业投资的合伙人应将其投资所有企业的应纳税所得额相加后的总额作为年所得。  返回继续(二)自行申报纳税的内容  年所得万元以上的纳税人自行申报纳税的内容 、各项所得的年所得的计算方法。  ⑦股票转让所得。以一个纳税年度内个人股票转让所得与损失盈亏相抵后的正数为申报所得数额盈亏相抵为负数的此项所得按“零”填写。返回继续一、个人所得税自行申报(三)自行申报纳税的纳税期限  年所得万元以上的纳税人在纳税年度终了后个月内向主管税务机关办理纳税申报。  个体工商户和个人独资、合伙企业投资者取得的生产、经营所得应纳的税款分月预缴的纳税人在每月终了后日内办理纳税申报分季预缴的纳税人在每个季度终了后日内办理纳税申报纳税年度终了后纳税人在个月内进行汇算清缴。返回继续一、个人所得税自行申报(四)自行申报纳税的申报方式办税厅申报、邮寄、网络电文等格式?返回继续(五)自行申报的申报地点()在中国境内有任职、受雇单位的向任职、受雇单位所在地主管税务机关申报。  ()在中国境内有两处或者两处以上任职、受雇单位的选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。  ()在中国境内无任职、受雇单位年所得项目中有个体工商户的生产、经营所得或者对企事业单位的承包经营、承租经营所得(以下统称生产、经营所得)的向其中一处实际经营所在地主管税务机关申报。  返回继续一、个人所得税自行申报(五)自行申报的申报地点 ()在中国境内无任职、受雇单位年所得项目中无生产、经营所得的向户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的向中国境内经常居住地主管税务机关申报。返回继续(五)自行申报的申报地点()其他所得的纳税人纳税申报地点分别为:  ①从两处或者两处以上取得工资、薪金所得的选择并固定向其中一处单位所在地主管税务机关申报。  ②从中国境外取得所得的向中国境内户籍所在地主管税务机关申报。在中国境内有户籍但户籍所在地与中国境内经常居住地不一致的选择并固定向其中一地主管税务机关申报。在中国境内没有户籍的向中国境内经常居住地主管税务机关申报。  ③个体工商户向实际经营所在地主管税务机关申报。  ④个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的区分不同情形确定纳税申报地点:↓  返回继续(五)自行申报的申报地点()其他所得的纳税人纳税申报地点分别为:  ④个人独资、合伙企业投资者兴办两个或两个以上企业的区分不同情形确定纳税申报地点:  兴办的企业全部是个人独资性质的分别向各企业的实际经营管理所在地主管税务机关申报:兴办的企业中含有合伙性质的向经常居住地主管税务机关申报兴办的企业中含有合伙性质个人投资者经常居住地与其兴办企业的经营管理所在地不一致的选择并固定向其参与兴办的某一合伙企业的经营管理所在地主管税务机关申报:除以上情形外纳税人应当向取得所得所在地主管税务机关申报。返回继续一、个人所得税自行申报二、代扣代缴(一)扣缴义务人和代扣代缴的范围  扣缴义务人向个人支付应纳税所得时不论纳税人是否属于本单位人员均应代扣代缴其应纳的个人所得税。(二)扣缴义务人的义务及应承担的责任  扣缴义务应承担应扣未扣税款以上至倍的罚款。(三)代扣代缴期限:  应当在次月日内。返回继续一、个人所得税自行申报二、代扣代缴三、核定征收:无法查账征收律师事务所:根据当地同行业的盈利水平从高核定其应税所得率应税所得率不得低于。会计师事务所、税务师事务所、审计师事务所以及其他中介机构的个人所得税征收管理也应按照上述律师事务所有关原则进行处理。返回继续一、个人所得税自行申报四、个人所得税管理建立个人收入档案管理制度、建立代扣代缴明细账制度、建立纳税人与扣缴义务人向税务机关双向申报制度、与社会各部门配合的协税制度、加强高收入者的重点管理、加强税源的源泉管理等、个人所得税纳税评估主要项目等。返回继续第十三章个人所得税法主要内容:个人所得税基本原理纳税义务人所得来源的确定应税所得项目★税率★应纳税所得额的规定★应纳税额的计算★★税收优惠★境外所得的税额扣除★征收管理返回继续级级劳务报酬稿费核定征

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