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6应付职工薪酬.doc

6应付职工薪酬

donghuicai
2018-09-10 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《6应付职工薪酬doc》,可适用于服务领域

应付职工薪酬实质性程序被审计单位:项目:应付职工薪酬编制:日期:索引号:FF财务报表截止日期间:复核:日期:第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的应付职工薪酬是存在的。√B所有应当记录的应付职工薪酬均已记录。√C记录的应付职工薪酬是被审计单位应当履行的现时义务。√D应付职工薪酬以恰当的金额包括在财务报表中与之相关的计价调整已恰当记录。√E应付职工薪酬已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D.获取或编制应付职工薪酬明细表,复核加计是否正确,并与报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。FFABD.实质性分析程序:()针对已识别需要运用分析程序的有关项目并基于对被审计单位及其环境的了解通过进行以下比较同时考虑有关数据间关系的影响以建立有关数据的期望值:)比较被审计单位员工人数的变动情况检查被审计单位各部门各月工资费用的发生额是否有异常波动若有则查明波动原因是否合理)比较本期与上期工资费用总额要求被审计单位解释其增减变动原因或取得公司管理当局关于员工工资标准的决议)结合员工社保缴纳情况明确被审计单位员工范围检查是否与关联公司员工工资混淆列支)核对下列相互独立部门的相关数据:●工资部门记录的工资支出与出纳记录的工资支付数●工资部门记录的工时与生产部门记录的工时。)比较本期应付职工薪酬余额与上期应付职工薪酬余额是否有异常变动。()确定可接受的差异额()将实际的情况与期望值相比较识别需要进一步调查的差异()如果其差额超过可接受的差异额调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据(如通过检查相关的凭证)()评估分析程序的测试结果。FF略ABD检查工资、奖金、津贴和补贴:()计提是否正确依据是否充分将执行的工资标准与有关规定核对并对工资总额进行测试被审计单位如果实行工效挂钩的应取得有关主管部门确认的效益工资发放额认定证明结合有关合同文件和实际完成的指标检查其计提额是否正确是否应作纳税调整()检查分配方法与上年是否一致除因解除与职工的劳动关系给予的补偿直接计入管理费用外被审计单位是否根据职工提供服务的受益对象分别下列情况进行处理:)应由生产产品、提供劳务负担的职工薪酬计入产品成本或劳务成本)应由在建工程、无形资产负担的职工薪酬计入建造固定资产或无形资产)作为外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金是否相应计入“利润分配提取的职工奖励及福利基金”科目)其他职工薪酬计入当期损益()检查发放金额是否正确代扣的款项及其金额是否正确()检查是否存在属于拖欠性质的职工薪酬并了解拖欠的原因。FFFFFFABD检查社会保险费(包括医疗、养老、失业、工伤、生育保险费)、住房公积金、工会经费和职工教育经费等计提(分配)和支付(或使用)的会计处理是否正确依据是否充分。FFFFFFABD检查辞退福利下列项目:()对于职工没有选择权的辞退计划检查按辞退职工数量、辞退补偿标准计提辞退福利负债金额是否正确()对于自愿接受裁减的建议检查按接受裁减建议的预计职工数量、辞退补偿标准(该标准确定)等计提辞退福利负债金额是否正确()检查实质性辞退工作在一年内完成,但付款时间超过一年的辞退福利是否按折现后的金额计量折现率的选择是否合理()检查计提辞退福利负债的会计处理是否正确是否将计提金额计入当期管理费用()检查辞退福利支付凭证是否真实正确。FFFFFFABD检查非货币性福利:()检查以自产产品发放给职工的非货币性福利检查是否根据受益对象按照该产品的公允价值计入相关资产成本或当期损益同时确认应付职工薪酬对于难以认定受益对象的非货币性福利是否直接计入当期损益和应付职工薪酬()检查无偿向职工提供住房的非货币性福利是否根据受益对象将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益同时确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利是否直接计入当期损益和应付职工薪酬()检查租赁住房等资产供职工无偿使用的非货币性福利是否根据受益对象将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益并确认应付职工薪酬。对于难以认定受益对象的非货币性福利是否直接计入当期损益和应付职工薪酬。FFFFFFABD检查以现金与职工结算的股份支付:()检查授予后立即可行权的以现金结算的股份支付是否在授予日以承担负债的公允价值计入相关成本或费用()检查完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付在等待期内的每个资产负债表日是否以可行权情况的最佳估计为基础按照承担负债的公允价值金额将当期取得的服务计入成本或费用。在资产负债表日后续信息表明当期承担债务的公允价值与以前估计不同的是否进行调整并在可行权日调整至实际可行权水平()检查可行权日之后以现金结算的股份支付当期公允价值的变动金额是否借记或贷记“公允价值变动损益”()检查在可行权日实际以现金结算的股份支付金额是否正确会计处理是否恰当。FFFFFFBAC检查应付职工薪酬的期后付款情况并关注在资产负债表日至财务报表批准报出日之间是否有确凿证据表明需要调整资产负债表日原确认的应付职工薪酬事项。FF根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。略EE检查应付职工薪酬是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报:()检查是否在附注中披露与职工薪酬有关的下列信息:)应当支付给职工的工资、奖金、津贴和补贴及其期末应付未付金额)应当为职工缴纳的医疗、养老、失业、工伤和生育等社会保险费及其期末应付未付金额)应当为职工缴存的住房公积金及其期末应付未付金额)为职工提供的非货币性福利及其计算依据)应当支付的因解除劳动关系给予的补偿及其期末应付未付金额)其他职工薪酬。()检查因自愿接受裁减建议的职工数量、补偿标准等不确定而产生的预计负债(应付职工薪酬)是否按照《企业会计准则第号或有事项》进行披露。第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平(注)从控制测试获取的保证程度(注)需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序(注)索引号执行人...……注:结果取自风险评估工作底稿。结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。应付职工薪酬审定表被审计单位:项目:应付职工薪酬编制:日期:索引号:FF财务报表截止日期期间:复核:日期:项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期审定数索引号借方贷方借方贷方工资奖金津贴补贴职工福利社会保险费()医疗保险费()养老保险费()失业保险费()工伤保险费()生育保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利以现金结算的股份支付……合计审计结论:应付职工薪酬明细表被审计单位:项目:应付职工薪酬明细表编制:日期:索引号:FF财务报表截止日期期间:复核:日期:项目名称期初数本期增加本期减少期末数备注工资奖金津贴补贴职工福利社会保险费()医疗保险费()养老保险费()失业保险费()工伤保险费()生育保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利以现金结算的股份支付……合计审计说明:应付职工薪酬计提情况检查表被审计单位:项目:应付职工薪酬计提情况检查表编制:日期:索引号:FF财务报表截止日期期间:复核:日期:项目名称已计提金额应计提基数计提比率应计提金额应提与已提的差异备注工资奖金津贴补贴职工福利社会保险费()医疗保险费()养老保险费()失业保险费()工伤保险费()生育保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利以现金结算的股份支付合计审计说明:应付职工薪酬分配情况检查表被审计单位:项目:应付职工薪酬分配情况检查表编制:日期:索引号:FF财务报表截止日期期间:复核:日期:项目名称产品成本在建工程销售费用…合计核对是否正确差异原因工资奖金津贴补贴职工福利社会保险费()医疗保险费()养老保险费()失业保险费()工伤保险费()生育保险费住房公积金工会经费职工教育经费非货币性福利辞退福利以现金结算的股份支付…合计审计说明:应付职工薪酬(支付)检查情况表被审计单位:项目:应付职工薪酬(支付)检查情况表编制:日期:索引号:FF财务报表截止日期期间:复核:日期:记账日期凭证编号业务内容对应科目金额核对内容(用“√”、“×”表示)备注核对内容说明:原始凭证是否齐全记账凭证与原始凭证是否相符账务处理是否正确是否记录于恰当的会计期间……审计说明:

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