全面预算管理
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全面预算作为企业内部管理的一项重要工具,是企业对未来经营
计划
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的总体安排。在市场经济环境下,随着企业生产规模的扩大,竞争的日益激烈,推行全面预算是十分必要的,它不仅有助于增强企业的竞争力,还可以提高企业的管理水平,从而实现企业总体战略目标。
一、全面预算管理在企业中实施的作用和意义
1、明确各职能部门的具体工作目标
全面预算管理通过对全面预算的编制,有步骤、有计划地把企业的短期经营策略、长期战略规划以及企业的发展方向具体化地结合起来,明确规定企业各个部门的相关责任以及努力方向,制定一定的激励政策使企业的每个职工都能参与到实现企业的目标过程中来,齐心协力从每个人自身的角度出发来完成企业的最终发展目标。
2、协调各职能部门的经济活动
现代化企业本身就是一个整体,但其中各个部门都是相互独立的,这势必存在整体和局部的矛盾。全面预算把企业各方面的工作纳入统一计划之中,促使各职能部门经济活动密切配合协调,统筹兼顾,最终达到平衡。
3、控制各职能部门的经济活动
对于企业来说,编制全面的预算是经营管理的基础工作,是控制日常经营活动的重要依据。通过对预算和实际完成情况进行对比
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,及时地发现预算和实际产生差异的原因,反馈给每个职能部门,使各部门能够及时地采取相关的措施,加强对薄弱环节的控制,保证预算目标的顺利实施,实现全面预算管理的事中控制作用。
4、考核各职能部门的工作业绩
在考核各部门的工作业绩时,要根据预算的完成情况,分析实际偏离预算的程度及原因,划清责任,赏罚分明,促使各部门为完成预算规定的目标而努力工作。
二、全面预算作为企业一项重要的管理工具,在帮助管理者进行计划、执行、控制和考核绩效方面发挥的作用越来越重要。然而,实际中由于企业在实施全面预算管理时理解不够深入以及缺乏相应的经验,使得全面预算实施过程中存在不少问
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。
1、缺乏有效的全面预算组织。
科学合理的全面预算组织是全面预算得以顺利实施的重要保障,然而许多企业没有建立行之有效的全面预算组织,只把预算管理看作是纯财务行为,把预算的编制和控制交由财务部门负责。但是事实上,全面预算是集经营业务预算、费用预算、投资预算、现金预算等于一体的综合预算体系,包含了销售、生产、采购、财务等多方面内容。而这些部门的基础预算恰好是财务部门进行汇总预算的信息来源,并非是财务部门单独完成和独立决定的。财务部门只是从财务的角度对其他各部门预算及各项业务预算提供预算制定方法上的支持,并对各种预算进行综合分析。如果企业没有一个科学的全面预算组织,不仅不能实现预算应有的效果还会给企业的管理带来不好的影响,甚至降低企业的经济利益。
2、企业在对全面预算管理的认识和观念上存在一定的误区,缺少对预算目标的整合,不能形成相应的协同效应。
企业实施的全面预算管理实际上是对财务收支预算的发展和延伸,很多企业的领导把预算管理简单地看作财务行为,认为预算管理应该由财务部门负责,甚至把预算管理理解成财务部门对资金收支的相关计划和措施。导致企业不能将组织经营的每个阶段联系在一起,每个部门都只是编制自己的计划,缺少整合的思想,例如:生产部门只是关注企业产量的规模,对生产和市场需求的配套、质量与产量的搭配等都没有进行考虑;规划部门往往只考虑维修资金的使用,对维修资金的来源并不考虑;销售部门只是根据客户的情况安排销售的计划;这样就使得编制的预算只是“纸上谈兵”,缺少相关的调度和协调,使全面预算管理的整体系统效果打了折扣。
3、全面预算的控制和考核机制不健全。
实施全面预算考核是发挥预算约束与激励作用的必要措施,预算指标的完成往往是业绩评价的
标准
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,为考核各部门工作经营绩效提供了重要依据。但是目前企业存在许多考核不力的现象,比如考核部门不明确、考核内容不具体、考核标准比较随意,这就导致了预算执行力度不够。此外,企业缺乏对预算执行效果的系统分析和改进措施,每年预算执行完毕,企业很少对全面预算的实施效果进行系统分析与总结就匆忙地进入下一年的预算执行,结果生产经营中的漏洞、费用发生的随意性等问题就会继续存在,如此反复,就违背了全面预算管理的初衷,使得预算资料准确性低,无法有效地为企业管理决策提供支持。这样不健全的预算控制和考核机制对企业来说是无益的,管理人员也会失去信心。
三、完善企业全面预算管理的建议
1、建立有效的全面预算组织
全面预算作为企业内部管理的重要方式,是个复杂的系统,要想充分发挥该系统的功能,使系统内各要素协调配合,建立健全有效的全面预算组织是有必要的。企业可以成立由高级管理者领导的预算管理委员会来负责全面预算的组织、审批、协调等各项工作,加强领导、明确分工、落实预算的制定实施。预算管理委员会可以下设预算管理领导小组来负责企业日常预算事项的处理,还可以设置预算管理办公室专门用于组织领导企业各分、子公司的预算工作,该办公室直接向预算管理委员会报告。全面预算不仅仅是财务部门的工作,还需要各职能部门的互相配合,因此这些预算组织机构要吸收各部门中熟悉企业总体战略规划、业务范畴、财务、预算的专业人士,保证预算实施的顺利有效。
2、正确认识全面预算管理,摒弃预算管理工作只是财务部门职责的错误观念。长期以来,企业往往把预算管理当作是企业财务部门的事情,其他部门在预算管理中的作用只是提供一些辅助的数据而已,这种认识其实是错误的。全面预算管理是企业保证战略实施的一种手段,对资源在企业内部的配置有着直接的影响。一方面,全面预算管理把企业的战略规划作为出发点,是对企业战略目标的量化和落实。另一方面,企业运用价值管理的手段实施全面预算管理,促进企业内部资源的整合,将各个部门的岗位职责、具体目标和企业的价值相联系,使得对企业业绩的考核更加地具有导向性和系统性。只有建立在对企业价值链进行分析的基础上制定的预算,才能保证企业各个单位和各个部门之间的利益得到有效的协调,进而促进企业的价值创造。
3、建立健全的全面预算控制与考核机制
为了保障全面预算管理落实到位,达到应有的效果,建立与之适应的控制与考核机制是很有必要的。首先,在预算执行完毕后企业应该对实施的效果作系统的分析,对生产经营中的漏洞、费用发生的随意性等问题提出改进措施,避免这些
不良现象的发生,提高预算资料的准确性,为管理决策提供有力的支持。其次,合理的预算考核体系能够有效地发挥预算的约束和激励作用,增强员工积极参与的信心。该体系应明确考核的部门、内容、标准、指标等事项,做到奖优惩劣,体现客观公正性、权威性。这种机制不仅将预算与实际执行的结果进行了比较分析,发现了问题,改进了工作,而且调动了员工的积极性,从而提高了企业的管理水平,确保了企业战略目标的最终实现。
总之,企业实施全面预算管理需要有自己的一套工作程序,需要企业的管理者拥有正确的理财观念和先进的生产经营理念。企业应该结合自身的经营特点,有计划、分步骤地实施全面预算管理,促进企业经济健康持续的发展。
参考文献
1、吕长江. 管理会计. 复旦大学出版社
2、CPA财务成本管理.中国财政经济出版社
浙公网安备 33021202002483