09财政与税收2_conv

第二章 第二章 财政收入 §2.1 财政收入的原则 一、财政收入的含义 ? 一定量的货币资金(静态) ? 组织收入、筹集资金的过程(动态) §2.1 财政收入的原则 二、财政收入的原则 ? 发展经济、增加财源 ? 兼顾各方利益 ⒈兼顾国家、集体、个人三者利益 ⒉兼顾中央、地方两级利益 ? 公平负担 §2.2 财政收入的分类 从不同角度、按不同标准对财政收入进行分类，以便更好地研究影响财政收入的因素，探索财政收入变化规律，寻求增加财政收入的途径，加强对财政收入的管理。 ? 按经济成份分类 ? 国有经济 ? 集体经济 ? 外资经济 ? 私营经济 ? 个体经济 90%的企业是中小企业，中小企业大多是民营企业。中国GDP的55.6%、工业新增产值的74.7%、社会销售额的58.9%、税收的46.2%和出口总额的62.3%都是由中小企业创造的。目前中国经济增长的拉动力2/3来自非国有经济。事实上，在多个省份民营经济对财政收入的贡献早就超过半壁江山 ? 按经济成份分类 ? 国有经济 ? 集体经济 ? 外资经济 ? 私营经济 ? 个体经济 90%的企业是中小企业，中小企业大多是民营企业。中国GDP的55.6%、工业新增产值的74.7%、社会销售额的58.9%、税收的46.2%和出口总额的62.3%都是由中小企业创造的。目前中国经济增长的拉动力2/3来自非国有经济。事实上，在多个省份民营经济对财政收入的贡献早就超过半壁江山 近几年来， 非公有制经济的税收 收入增长很快，尤其是 “三资”企业，如福州市 来自“三资”的企业税收 收入占全市国税收入 的50%以上 ? 按财政收入的价值构成分类 ? C属于补偿基金 ? V是新创造价值中归劳动者个人支配的部分 ? M是物质生产领域的劳动者为社会创造的纯收入 ? 按财政收入的价值构成分类 ? C属于补偿基金 ? V是新创造价值中归劳动者个人支配的部分 ? M是物质生产领域的劳动者为社会创造的纯收入 财政收入应主要来源于哪部分价值？ 我国财政收入中来自于V的收入形式有哪些？ ? 按产业（部门构成）分类 ? 第一产业是国民经济的基础 ? 第二产业是国民经济的主导 ? 第三产业在开辟财源、筹集资金方面将发挥重要作用 ? 按产业（部门构成）分类 ? 第一产业是国民经济的基础 ? 第二产业是国民经济的主导 ? 第三产业在开辟财源、筹集资金方面将发挥重要作用 农业税(直接来自农业的收入)占财政收入的比重很小，在农村税改中取消了农业税，这是否与农业在国民经济中的基础地位不相称？ ? 按产业（部门构成）分类 ? 第一产业是国民经济的基础 ? 第二产业是国民经济的主导 ? 第三产业在开辟财源、筹集资金方面将发挥重要作用 农业税(直接来自农业的收入)占财政收入的比重很小，在农村税改中取消了农业税，这是否与农业在国民经济中的基础地位不相称？ ? 按产业（部门构成）分类 ? 第一产业是国民经济的基础 ? 第二产业是国民经济的主导 ? 第三产业在开辟财源、筹集资金方面将发挥重要作用 农业税(直接来自农业的收入)占财政收入的比重很小，在农村税改中取消了农业税，这是否与农业在国民经济中的基础地位不相称？ 农业是基础要全面发展 ? 按财政收入的地域构成分类 ? 三大经济地区的划分 ? 目前财政收入主要来自东部沿海地区 ? 来自中西部地区的财政收入将逐年提高 ? 按财政收入的内容分类 ? 按财政收入的地域构成分类 ? 三大经济地区的划分 ? 目前财政收入主要来自东部沿海地区 ? 来自中西部地区的财政收入将逐年提高 ? 按财政收入的内容分类 我国可划分为哪三大经济区？ 财政收入的内容有哪些？ §2.3 财政收入的规模和形式 一、财政收入的规模 ? 2003年21691亿元，增长14.7% ? 2004年26396.47亿元，增长21.6% ? 2005年31649.29亿元，增长19.9% ? 2006年39373.2亿元,(含出口退税陈欠613亿元) ? 2007年51304.03亿元(51321.78?)节余1738.63亿元 ? 2008年1-7月全国财政收入40881.71亿元,同比增30% 2008年初步统计收入61316.9亿元,同比增19.5% §2.3 财政收入的规模和形式 国内生产总值 ? 2000年89404亿元增长8% ? 2003年116694万亿元，增长9.1% ? 2004年136515亿元，增长9.5% ? 2005年182321亿元，增长9.9% ? 2006年预计209407万亿元,增长10.7% 年份 国内生产总值 国内生产总值 财政收入 财政收入 比重 2000 89404 8% 13380 16.9% 2003 116694 9.1% 21691 14.7% 2004 136515 9.5% 26396 21.6% 2005 182321 9.9% 31649 19.9% 2006 209407 10.7% 39000 23% 财政收入占国内生产总值的比重 国家统计局 2005年全国财政收入比2000年增长137%， 2005年国内生产总值比2000年增长104%， 山西省统计局 2005年财政总收入757.8亿元，是2000年(194.6亿元) 的3.9倍，五年翻了近两番，年均增长31.3% 2005年与2000年相比，全省GDP增长了85.1%，年均 增长13.1% §2.3 财政收入的规模和形式 影响财政收入的因素 ⒈经济发展水平 ⒉产业结构 ⒊人民生活水平的提高 ⒋价格 ⒌实现国家职能的需要 §2.3 财政收入的规模和形式 二、财政收入的形式 ? 税收收入 2006年34804.35亿元 2008(1-11)52000.75 ? 国有资产收益 ? 专项收入 194.35亿元+教育费附加446.85亿元 ? 其他收入 3494.87亿元 ? 企业亏损补贴 -180.22亿元 专项收入 指国家为特定的事业或项目建设需要所征收的财政收入，主要包括经常性的专项收入和建设性的专项收入 经常性专项收入主要包括教育费附加收入、交通运输提价收入 建设性专项收入主要有改烧油为烧煤专项收入、下放港口以港养港收入、铁道专项收入、电力建设资金专项收入、征收排污费收入、征收城市水资源费收入、天然气开发基金收入、石油“平转高”差价收入和其他专项基金收入等 其他收入 在财政收入中占的比重不大，但项目繁多，政策性强。 主要有事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公产收入，此外还有基本建设其他收入、国际组织捐赠收入、对外货款归还收入、收回国外资产款收入等。 收入形式分类和国家预算科目设置相一致，有利于编制国家预算和决算，组织预算执行。 §2.4 国有资产管理体制和国有企业利润分配 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 ●国有资产的概念 国有资产是国家生存和发展的重要物质基础。 广义的国有资产指属于国家所有的各种财产、物资、债权和其他权益 即广义的国有资产＝国有财产 狭义的国有资产指法律上确定为国家所有并能为国家提供未来经济效益的各种经济资源的总和。 即狭义的国有资产仅指经营性的国有资产。 ●国有资产的分类 ①按国有资产存在的形态 固定资产、流动资产、资源性资产、无形资产、金融性资产 ②按各类资产与社会经济活动的关系 经营性资产和非经营性资产 ③按国有资产所处的地理位置 境内国有资产和境外国有资产 ④按国有资产行政隶属关系不同 国有中央政府资产和国有地方政府资产 ●国有资产收入 国家凭借其所拥有的资产取得的财政收入，是我国财政收入的重要组成部分。包括： ? (经营性)国有资产收益(入) ? 非经营性国有资产的使用所带来的收入 ? 对资源性资产、无形资产及其他国有资产经营和 使用所带来的收益 国有资产收入、国有资产收益 国有资产经营收益的联系与区别 国有资产收入=国有资产收益 国有资产收益=国有资产经营收益 ? ? 国有资产收益——也称资产所有者收益，是指国有资产管理部门以国有资产所有者代表的身份，以资产占用费、上缴利润、租金、股息、红利等形式所取得的收益。 是国有资产经营收益的一部分。 构成国有资产收入的主要内容。 国有资产经营收益 国有资产所有者的收益 国有资产经营者的收益 上 交 财 政 国有资产收益 国有资产收入 经营性国有资产 非经营性国有资产 其使用带来的收入 上 交 财 政 其他国有资产 其经营和使用带来的收入 上 交 财 政 ●国有资产收入的形式 ①属于经营性国有资产收入的形式 ?利润?租金?股利?资产占用费 ②属于国有产权转让收入的形式 ?国有资产产权转让收入 ?国有资产使用权转让收入 ③属于国有资产投资借款归还收入 ?基本建设贷款归还收入 ?对外贷款归还收入 §2.4 国有资产管理体制和国有企业利润分配制度 一、国有资产管理体制 (一)国有资产管理体制的内容 (二)建立、健全国有资产管理体制的基本原则 (三)国有资产管理体系 (四)国有资产管理机构及其职能 §2.4 国有资产管理体制和国有企业利润分配制度 二、国家与国有企业的利润分配关系 (一)国有企业利润分配的历史沿革 (二)现行企业利润分配制度 (三)国有资产收益分配的内容 ⒈⒉⒊ 第三章 财政支出 §3.1 财政支出的规模与效益 一、财政支出的含义 ? 一定量的货币资金(静态) §3.1 财政支出的规模与效益 一、财政支出的含义 ? 财政资金再分配使用的过程(动态) 财政支出是国家将集中起来的货币资金有计划地分配使用到各种用途的过程。财政支出是财政分配的第二阶段，通过支出可以满足整个社会再生产和国家各方面活动的资金需要，为实现国家职能服务。是财政分配的重要环节，反映国家的政策，规定了政府活动的范围和方向。 §3.1 财政支出的规模与效益 二、财政支出的原则与分类 (一)财政支出的原则 ⒈量入为出的原则 ⒉统筹兼顾保证重点的原则 ⒊节约与效益的原则 ⒋合法性原则 二、财政支出的原则与分类 (二)财政支出的分类 ? 按具体用途分类 基本建设支出、流动资金支出、文科卫支出 地质勘探费、支农支出、政策性补贴等等 §3.1 财政支出的规模与效益 按支出的具体用途分类也就是按预算支出的科目分类，是其他分类的基础。掌握上述几类重要支出。 2006年支出: 基本建设支出4390.38亿元 挖潜改造及科技三项费用1744.56亿元 流动资金16.58亿元 地质勘探费141.82亿元 支农支出2161.35亿元 文科卫支出7425.98亿元 行政管理费3355.81亿元 债务利息975.39亿元 …… 二、财政支出的原则与分类 (二)财政支出的分类 ? 按经济性质分类 ⒈生产性支出 ⒉非生产性支出 §3.1 财政支出的规模与效益 按支出的经济性质分类有利于分析财政支出中生产性和非生产性支出的比例，正确处理经济建设和人民生活的关系。 二、财政支出的原则与分类 (二)财政支出的分类 ? 按国家职能分类 经济建设支出、社会文教卫生支出、行政管理 国防支出、债务支出、其他支出等等 §3.1 财政支出的规模与效益 这种分类方法与国家职能直接联系，反映出国家在各个不同时期的工作重点及职能转变的状况，也便于公众了解国家政治经济生活的各个方面。 二、财政支出的原则与分类 (二)财政支出的分类 ? 按作用部门分类 工业、农业、交通运输、邮电、商业、文化 教育、国防、外交等部门支出 §3.1 财政支出的规模与效益 便于分析和研究财政支出的各部门的比例关系，有利于国家正确处理国民经济各部门之间，特别是农、轻、重之间的比例关系，促进国民经济健康发展。 二、财政支出的原则与分类 (二)财政支出的分类 ? 按最终用途分类 ⒈积累性支出 ⒉消费性支出 ⒊补偿性支出 §3.1 财政支出的规模与效益 按支出的最终用途分类有利于正确处理积累与消费的比例关系，促使国民经济协调发展。 二、财政支出的原则与分类 (二)财政支出的分类 ? 按费用性质分类 ⒈购买性支出 ⒉转移性支出 §3.1 财政支出的规模与效益 这种分类方法对研究财政支出对宏观经济运行的影响有重要意义。因为财政支出有无相应的代价，对社会经济所起的作用（即对社会生产所产生的影响）是不同的。 购买性支出 ——政府购买为了执行各种国家职能所需的商品和劳务的支出。如经济建设支出、行政国防支出、文教科卫支出等 转移性支出 ——政府单方面的、无偿的资金支付，不相应取得商品和劳务。如社会保障支出、对居民的补助支出、债务利息、捐赠支出等 伤脑筋 哪类支出的比重大？ 不同国家转移性支出占财政支出比重 2003年 购买支出 转移支出 其他支出 发达国家 45.2% 41.0% 13.8% 发展中国家 61.5% 22.5% 16.0% 资料来源：A.R普莱斯特：《发展中国家财政》 购买性支出所占比重大，财政执行资源配置的职能强，转移性支出所占比重越大，财政执行收入分配的职能越强。 随着经济发展水平提高，社会分配不公的矛盾日益凸现，政府就应增加转移性支出的比重，直接增加低收入者的收入，以缩小贫富差距。 我国不同时期转移性支出占财政支出比重 资料来源：《中国统计年鉴》2001年有关数据 1978 1980 1985 1990 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2.7 13.2 33 31.2 21 23.6 25.7 32.1 20 17.5 随着经济体制改革，转移性支出比重开始上升，资源配置减弱，收入分配增强，1990年后价格补贴、企业亏损补贴有所控制，转移性支出比重下降，但由于债务支出增长，1996年开始转移性支出比重又开始上升，1999年还债高峰期过后，又下降。 §3.1 财政支出的规模与效益 二、财政支出的规模 ? 财政支出总量 2003年24607亿元，增长11.6％ ，赤字2916亿元 2004年28486.89亿元，赤字2090.42亿元 2005年33930.28亿元，增长19.1%，赤字2280.99亿元 2006年40422.73亿元，2007年49565.4亿元(49781.35?) 2008年1-7月27443.46亿元,同比增29.7% 2008年初步统计62427.03亿元，同比增长25.4%。 §3.1 财政支出的规模与效益 二、财政支出的规模 ? 财政支出总量 财政支出总规模应与财政收入总量相适应 ? 安排财政支出时要防止任意扩大范围 ? 安排财政支出时要区分轻重缓急 ? 安排财政支出时要做到先维持后发展 §3.1 财政支出的规模与效益 二、财政支出的规模 ? 积累性支出的规模 ? 受当年财政收入总量与现有消费水平的制约 ? 受可供积累的社会剩余产品数量的制约 “四五”时期，基建(40%)、挖改、支农支出占47.9% “九五”时期，基建(13.2%)、挖改、支农支出占24.2% §3.1 财政支出的规模与效益 二、财政支出的规模 ? 消费性支出的规模 ? 首先要安排好维持性消费支出以使各项事业正常发展 ? 其次在财力许可的范围内安排好发展性消费支出使人 民的物质文化生活水平不断得到改善 “四五”时期，主要消费性支出占33.5%，其中国防19% “九五”时期，主要消费性支出占47% §3.1 财政支出的规模与效益 三、财政支出的效益 (一)财政支出效益的特点 ⒈财政支出的效益体现为社会总体效益 ⒉财政支出效益具有多元性 ⒊财政支出的效益是以宏观效益为主，与微观效益 的辩证统一 §3.1 财政支出的规模与效益 三、财政支出的效益 (二)确定财政支出效益的方法 ⒈成本—效益分析法 是将项目的受益收入与支出成本、经营成本相对比， 用净收入（效益）和收入成本率为评价项目经济效益的一 种方法，适用于项目发生的收益能用货币计量的情况 成本—效益分析法，也称成本—收入分析法，最早产生 于美国《1936年防洪法案》，目前在许多国家的中央政府、 地方政府及世界银行等国际组织得到广泛应用。这种方法是 将一定时期内项目的总成本与总效益进行对比分析，更多地 用在公共支出决策程序中。它通过多个预选 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 进行成本— 效益分析，根据对边际社会效益和边际社会成本的对比，选 择最优的支出方案。如：政府有建造体育馆、建设一条公路 和建设一所中学3个方案，由于其效果不同，投资额也不同， 通常认为不可比，而成本—效益分析法就试图通过项目的成 本计算，由不可比转向可比，从而为决策部门提供一个量化 的评估结果。这一方法的要求是，必须将项目的收益，包括 内部收益和外部收益全部量化，同时也将成本，包括内部成 本和外部成本全部量化，然后再比较效果。 比较后可见方案C最优，净效益最大 备选方案 年度 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 成本 平均 年度损失 效益 (减少损失) 净效益 (效益－成本) 没有防护设施 0 480 0 0 A. 建设防洪大堤 50 420 60 10 B. 建设小型水库 110 320 160 50 C. 建设中型水库 200 150 330 130 D. 建设大型水库 300 70 410 110 例：某地区防洪工程成本效益测算表 我很刻苦，没浪费钱！ §3.1 财政支出的规模与效益 三、财政支出的效益 (二)确定财政支出效益的方法 ⒉最低费用选择法 针对财政支出项目，设想出若干种达到目的的方案， 在逐个地对备选方案进行全面的经济分析的基础上，选择 出以最低费用达到目的的方案，以此达到提高财政支出效 益的一种方法。 这种方法适用于那些成本易于计算而效益不易计量的 支出项目。如一些社会保障支出项目，所提供的商品和劳 务不可能进入市场交换，因而无法用货币计量其冖社会效 益，只能计算每个被选项目的有形成本，但可以采用比较 多个方案成本高低的方法，并以成本最低为原则确定最终 的支出项目。这一方法的优点是简化了效益量化的计算， 在效益既定的条件下只分析其成本（费用）的高低，并以 成本（费用）最低作为选择目标。但其缺点是，作为支出 项目的事前评价较为有效，而作为支出后评价的方法则有 失偏颇，不一定很全面。 §3.1 财政支出的规模与效益 三、财政支出的效益 (二)确定财政支出效益的方法 ⒊公共劳务收费法 把商品买卖的原则引伸运用到一部分公共劳务的提供 和使用中，通过制定和调整公共劳务的价格，使公共劳务 得到最有效、最节约的使用，达到提高财政支出效益的目 的。定价包括免费、低价、平价、和高价四种 §3.2 社会公共消费性支出 社会公共消费性支出的含义 指国家财政用于满足社会公共消费需要的支出。 属于消费性的，不会形成任何有形资产，是一种社会 公共性的消费而不是个人消费 社会公共消费性支出的特点 ⒈资金来源于财政收入 ⒉活动主体是政府及其机构 ⒊目的是满足一般公共消费需要 §3.2 社会公共消费性支出 一、行政管理、国防支出 (一)行政管理支出 ⒈行政管理支出的意义 ⒉行政管理支出的内容 ⒊行政管理支出的管理与控制 §3.2 社会公共消费性支出 一、行政管理、国防支出 (一)行政管理支出 ⒈行政管理支出的意义 ⒉行政管理支出的内容 ⒊行政管理支出的管理与控制 行政管理支 出与国防支出放 在一起讨论有 点奇怪？ 国别 印度 韩国 泰国 荷兰 美国 英国 澳 大利 亚 比重 7.2 4.63 10.63 10.25 9.2 7.1 9.04 一五 二五 三五 四五 五五 六五 七五 八五 九五 7.5 5.4 4.8 4.5 4.9 6.8 8.8 11.9 15.66 我国行政管理支出占财政支出的比重变化情况（%） 若干国家1995年行政管理支出占财政支出的比重（%） 同年我国行政管理支出占财政支出的比重为12.8% 从改革开放初期的1978年至2003年的25年 间，我国行政管理费用已增长87倍，平均每年 增长23%，而且还在大幅度上升。仅2005年， 我国各级行政机关公车消费就高达3000亿元， 公款吃喝2000亿元，公款考察旅游1000亿元， 三项合计高达6000亿元（官方发布的数字）， 占当年国家财政收入的20%，相当于全民教育 投入的1.5倍。 行政管理支出的增长率超过财政总支出的增长率 行政管理支出增长过快，占财政支出的比重偏高 机构臃肿、人员过多、效率低下 深化改革，精简机构 转变政府职能，厉行节约 提高机关办事效率 加强社会集团购买力的控制与管理 严格财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 §3.2 社会公共消费性支出 一、行政管理、国防支出 (二)国防支出 ⒈国防支出的意义 ⒉国防支出的内容 ⒊国防支出是一种特殊的消费支出 §3.2 社会公共消费性支出 二、文教科学卫生事业支出 (一)文教科学卫生事业支出的意义 ⒈科学技术是第一生产力 ⒉教育是科学技术的源泉和基础 ⒊医疗保健事业的发展是提高劳动力素质 的保证 §3.2 社会公共消费性支出 二、文教科学卫生事业支出 (二)文教科学卫生事业支出的内容 ⒈文化事业支出 ⒉出版事业支出 ⒊文物事业支出 ⒋教育事业支出 ⒌科学事业支出 ⒍卫生事业支出 ⒎公费医疗经费 ⒏体育事业支出 ⒐通讯广播电视事业支出 §3.2 社会公共消费性支出 二、文教科学卫生事业支出 (三)文教科学卫生事业支出的管理 ⒈定员定额管理 ⒉财务管理 ①全额预算管理 ②差额预算管理 ⒊企业化管理 在国民生产总值逐年大幅增长的情况下，我 国教育投入连年下降。2005年，全国教育支出 3951.59亿元，占GDP的比例是2.16%。这个数据 低于2004年的2.79%，也低于2002年的3.41%。从 2002年至今，财政性教育支出占GDP的比重，一 直在下降。国务院1993年在《中国教育改革和发 展纲要》中，承诺到20世纪末达到4%的教育投入 目标至今都没有达到(目前世界平均水平约为7% 左右)。 §3.3 投资性支出 一、基本建设支出 63 二、企业挖潜改造资金和科技三项费用支出 三、发展农业支出 四、支持新兴产业支出 ? 财政拨款 —— 按计划将财政资金拨付给基建单位无偿使用，1980年以前我国财政投资均是无偿拨款方式。 ——容易造成资金使用上的浪费。 ? 财政拨款 —— 按计划将财政资金拨付给基建单位无偿使用，1980年以前我国财政投资均是无偿拨款方式。 ——容易造成资金使用上的浪费。 不花白不花！ ——对非生产部门、非盈利单位的基建投资只能采用无偿拨款。 ? 财政性贷款 ——是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让渡财政资金的方式。是国家信用的形式之一。 ——财政资金有偿使用，使用效果较好。 ? 财政性贷款 ——是财政部门以信贷方式向使用单位有偿让渡财政资金的方式。是国家信用的形式之一。 ——财政资金有偿使用，使用效果较好。 哟，得省着点呀！ —— 从事生产经营活动的生产部门、单位的基建投资贷款、农业投资贷款。62 §3.4 财政补贴 一、财政补贴的性质与分类 二、我国财政补贴的概况 三、财政补贴制度的改革 §3.5 社会保障支出支出 一、社会保障的意义 二、社会保障的内容 （一）社会保险 （二）社会救济 （三）民政福利服务 三、社会保障制度的改革 再见!