增值税发票防伪指南及票据业务风险提示

内部资料 票据业务的风险防范 编者按：为丰富信贷品种，整合信贷资源配置，优化信贷结构，总行相继推出了银行承兑汇票贴现、商业承兑汇票贴现等票据业务。为使上述业务顺利开展，近日，我行举行了有关票据业务风险防范的 培训 焊锡培训资料ppt免费下载焊接培训教程 ppt 下载特设培训下载班长管理培训下载培训时间表下载 ，本次培训由何健总审计师主讲。现将风险防范要点提示如下： 一、票据业务主要种类 （一）票据贴现 票据贴现是指商业汇票的持票人在汇票到期日前为取得资金，贴付一定利息将票据权利转让给金融机构的票据行为。 贴现银行根据商业汇票的金额、到期日，按一定贴现率扣除贴现日至汇票到期日的利息后，将余额支付给贴现申请人。汇票到期后，银行凭汇票直接向承兑人收取汇票款项。 （二）票据转贴现 票据转贴现是指一家金融机构为了取得资金，将未到期的已贴现商业汇票再以贴现的方式向另一金融机构转让的行为，是金融机构间融通资金的一种方式。 转贴现买断是指甲方购买乙方已贴现（或转贴现）、但尚未到期的商业汇票，到期由甲方负责收款的票据行为。 转贴现回购是指甲方对乙方合法持有的未到期商业汇票实施限时购买，乙方按约定的时间、价格和方式将商业汇票赎回的交易行为。 （三）买方付息票据贴现 买方付息票据贴现业务是指卖方企业在销售商品之后，持买方企业交付的银票或商票到银行申请办理贴现，经审核无误后，办理贴现手续，票据贴现利息由买方企业承担的票据业务。 （四）商业承兑汇票保贴业务 商业承兑汇票保贴业务是指在事先审定的贴现额度内，银行承诺对特定承兑人承兑的商业汇票或特定持有人持有的商业承兑汇票办理贴现的业务，即给予承兑人或持票人保贴额度的一种授信业务。 （五）票据托收 票据托收是指银行按照收款人（也可以是银行自身）委托以其持有的商业汇票向付款人收取款项的行为。 二、票据业务风险分析及防范要点 （一）票据业务风险概述 票据业务风险是指商业银行在票据业务经营活动中，由于各种不确定因素的影响，使票据业务的收益和预期的收益发生一定的偏差，从而蒙受损失或丧失获取额外收益的机会和可能性。 （二）票据业务风险分布 从票据在不同持有人之间的流转来看，可以将票据业务分为承兑、买入、持有、卖出和托收等五个环节风险。 1、承兑环节风险 承兑业务的经营风险是指商业银行在办理承兑业务过程中由于政策把握不准、审查不严、审查失误等多方面原因造成银行资产损失的可能性。 （1）政策性风险 违反我国相关法律法规要求，对无真实贸易背景的商业汇票办理承兑业务，扰乱国家正常金融秩序的风险。 防范要点：严格承兑申请人的资格审查和跟单资料审查，确保贸易真实性背景。 （2）信用风险 在银行对票据承兑后，由于承兑申请人因支付能力不足或其他原因造成的违约，导致银行到期垫款，产生资产损失的风险。 防范要点：加强授信管理；加强对该项业务的审查和跟踪管理；加强对承兑资金帐户的封闭管理。 （3）诈骗风险 犯罪分子以票据为作案工具，通过不法手段骗取银行信用，套取银行资金，造成银行资产损失的风险。 防范要点：严把承兑前的审查关；加强内控 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 建设。 （4）道德风险 银行内部工作人员由于违背职业道德准则，进行违规操作而造成资产损失的风险。 防范要点：加强从业人员的职业道德教育，强化内控监管力度，从严防范风险。 2、买入环节风险 （1）政策性风险： 为没有真实贸易背景的商业汇票办理贴现或转贴现所引致的风险。 防范要点：严格审查跟单资料，必要时审查合同和增值税发票原件。 （2）操作风险： 伪假票风险，尤其是克隆票；无效或权利障碍票据风险，主要指欠缺票据要素、要素冲突或要素不符合法律规定导致票据法律效力缺失和权利障碍。 防范要点：材质审查、要素填写及多种查询方式相结合。 （3）信用风险： 承兑人信用风险和交易对手信用风险，即买断业务中的票据承兑人和回购业务中的交易对手能否到期支付票款的风险。 防范要点：根据买入业务的不同方式将承兑人或交易对手纳入授信管理，使买入的票据余额严格控制在对承兑人或交易对手的授信额度内。 ★关于如何鉴别增值税发票的真伪 第一是从增值税发票复印件票面破绽分析 　　（1）验票是否“八相符”：10位数发票代码是否与密码区的代码号相符，发票8位流水号是否与密码区流水号相符，开票日期是否与银行承兑汇票日期跨度相符，发票货物数量与单价的乘积是否与金额相符，货物金额与税额合计是否与价税合计大小写相符，购销货双方单位名称是否与合同供需方及汇票最后关系相符，发票专用章上的号码是否与销货单位纳税人识别号相符，发票货物名称是否与合同相符。 　　（2）验章两看：看在“**增值税专用发票”字样上是否有监制章；看在发票下方是否有销货单位的增值税发票专用章（加盖财务专用章的应提供说明，加盖单位公章的增值税发票无效）。 （3）合理性判断：一看15位纳税人识别号是否合理，部分假票会存在识别号为其他地区的号码或纳税人识别号数字位数不对现象；二看10位数发票代码是否合理，按规定发票代码第1－4位代表各地市、第5－6位代表制版年度、第7位代表批次、第8位代表版本的语言文字（1、2、3、4分别代表中文、中英文、藏汉文、维汉文）、第9位代表几联发票（4、7分别表示四联、七联）、第10位代表发票的金额版本号（1、2、3、4分别表示万元版、十万元版、百万元版、千万元版；0表示电脑发票），特别应注意1－4位地区代码是否与供货单位所在地相符；三看发票填制方式是否合理，按规定应纳税所得额在10万元以内的，可提供手写发票，应纳税所得额在10万元以上的，应提供电脑版发票；四看发票是否有项目填写不齐全、字迹模糊涂改等不合理现象。 第二是从企业历史开票所附增值税发票进行汇总分析 　 主要是针对循环开票企业而言，遇到开票较多、金额较大且较可疑的重点开票企业，可用EXCEL制表对发票各要素（主要包括发票流水号、发票代码、开票时间、金额、销货单位基本情况）进行排列对比，从中发现破绽。 （1）看是否有号码相同而内容不同的发票存在； （2）对比密码区密码，看是否有相同或大部分相同现象的存在（根据规定,密码不可能完全相同或大部分相同）； （3）看连续发票号码中是否有发票流水号在前，但开具时间在后现象； （4）看是否有发票流水号相连，而其他要素如销货单位、地区代码不同现象； （5）看是否有同一企业开出的发票中销货单位基本情况不同现象。 第三是申请税务部门认证 　　（1）属本地开票的：对于开通电话查询（如12366纳税服务热线）和互联网辨别发票真伪功能（如国税局网站）的地区，可通过电话或互联网进行查询；对于需到税务部门认证的，可申请税务征收部门辨别发票真伪及内容是否与实际相符。 　　（2）属外地企业开票的：可要求税务稽查部门通过协查系统查询；对于稽查部门无法查询的外地企业开票可申请税务征收部门进行认证，具体做法是虚录一个本地企业，将密码区密码录入电脑，然后由系统解算出是否与发票内容相符。 　　第四是从其他方面获取的信息分析 （1）企业报表的应收票据、税金支出等项目分析是否与开票情况相符； （2）发票面额和纳税总额是否与地方经济发展及税务记录相符，如部分经济不发达地区税务部门反映从未开过百万元发票。 一查：即通过审查票面的“四性”——清晰性、完整性、准确性、合法性来辨别票据的真伪。 （1）清晰性：主要指票据平整洁净，字迹印章清晰可辨，达到“两无”，即：—无污损，指票面无折痕、水迹、油渍或其他污物。—无涂改，指票面各记载要素、签章及背书无涂改痕迹。 （2）完整性：主要指票据没有破损且各记载要素及签章齐全，达到“两无”，即：——无残缺，指票据无缺角、撕痕或其他损坏。——无漏项，指票面各记载要素及背书填写完整、各种签章齐全。 （3）准确性：主要指票面各记载要素填写正确，签章符合《票据法》的规定，达到“两无”，即：——无错项，指票据的行名、行号、汇票专用章等应准确无误，背书必须连续等。——无笔误，指票据大、小写金额应一致，书写规范，签发及支付日期的填写符合要求(月份要求1,2月前加零,日期要求1-9前加零,10,20,30前加零) （4）合法性：主要指票据能正常流转和受理，达到“两无”即：——无免责，指注有“不得转让”、“质押”、“委托收款”字样的票据不得办理贴现。——无禁令，指票据应不属于被盗、被骗、遗失范围及公检法禁止流通和公示催告范围。 二听：即通过听抖动汇票纸张发出的声响来辨别票据的真伪。用手抖动汇票，汇票纸张会发出清脆的响声，能明显感到纸张韧性，而假票的纸张手感则软、绵、不清脆，而且票面颜色发暗、发污，个别印刷处字迹模糊。 三摸：即通过触摸汇票号码凹凸感来辨别票据的真伪。汇票号码正、反面分别为棕黑色和红色的渗透性油墨，用手指触摸时有明显的凹凸感，假票的号码则很少使用渗透性油墨，而且用手指触摸时凹凸感不明显。 四比：即借助票面“四种防伪标志”比较来辨别票据的真伪。 （1）纸张防伪：不需借助仪器可看到在汇票表面无规则的分布着色彩纤维；汇票纸张中加入一种化学元素，如用酸、碱性物质进行涂改，汇票则会变色。 （2）油墨防伪：汇票正中大写金额线由荧光水溶线组成，如票据被涂改、变造，此处则会发生变化，线条会消失。 （3）缩微文字：汇票正面“银行承兑汇票”字样的下划线是由汉语拼音“HUIPIAO”的字样组成；汇票中间是由汉语拼音“HUIPIAO”字样的缩微文字组成的右斜线，横贯整个票面的宽带区域。 （4）印刷防伪：汇票右下角的梅花花心内为小写汉语拼音H的字样。注意H字母应为空心。 五照：即借助鉴别仪的“四个灯”来辨别票据的真伪。 （1）放大灯：在放大灯下可观测到汇票正面的印刷纹路清晰连续，且纸张无涂改变色痕迹。同时，还可通过子母放大镜的子镜观测到汇票正面清晰连续的缩微文字。 （2）短波灯：在短波灯下可观测到汇票背面的二维标识码在灯下呈淡绿色荧光反应。 （3）长波灯：在条波灯下可以观测到在汇票表面无规则地分布着荧光纤维；汇票正面大写金额线有红色荧光反应；汇票的左上角印有红色的承兑行行徽，呈现桔红色；汇票字样右侧有暗记，为各行行徽（工行为“ICBC”字样），长波灯下呈淡绿色荧光反应。 （4）水印灯：在水印灯下可以观测到汇票内部排列着黑白水印相间的小梅花，以及“HP”字样，一正一倒，一阴一阳的进行排列，位置不固定，定向不定位。 ★关于公示催告 公示催告是一种民事诉讼的程序，是票据丧失后失票人保全和恢复其票据权利的重要补救 措施 《全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观全国民用建筑工程设计技术措施》规划•建筑•景观软件质量保证措施下载工地伤害及预防措施下载关于贯彻落实的具体措施 。 公示催告程序是人民法院根据当事人的申请，以公示的方式催告不明的利害关系人，在法定期间内申报权利，逾期无人申报，作出宣告票据无效（除权）的判决 。 法院决定受理公示催告程序的应当在三日内发出公告，催促利害关系人申报权利，公告时间不得少于60天。 3、持有环节风险 （1）自然灾害风险 由于发生水灾、火灾、地震等自然灾害造成直接经济损失的风险。 防范要点：杜绝火源，防水防潮防虫蛀，定期不定期检查保险柜。 （2）抢劫盗窃风险 在票据保管过程中，由于犯罪分子抢劫或内部人员盗窃票据造成直接经济损失的风险。 防范要点：买卖过程双人同行，行踪保密，建立健全库房 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 等。 （3）档案管理风险 由于票据档案资料保管不善，出现资料丢失、毁损、泄密等情况而出现的风险。 防范要点：指定专门的资料保管员，设立专用资料库，建立、完善档案资料的交接、借用管理制度。 4、转卖环节风险 票据转卖风险是指在票据转卖工作中发生损失的可能性。 （1）票据丢失、被抢、被骗风险 在票据转卖过程中，票据丢失、被抢或被骗的风险。 防范要点：提高安全防范意识，票据丧失后及时挂失止付。 （2）掉包风险 在票据转卖过程中，犯罪分子利用假票将真票替换的风险。 防范要点：票随人走，票款两清，及时甄别退回票据的真伪和回购票据封包的完整情况等。 （3）价格风险 由于信息不充分等原因对市场利率把握不准，在已确定利率转卖后出现更低利率转卖渠道的风险。 防范要点：加强对供求状况和利率趋势的预测，建立灵敏的信息网络，在票据转卖过程中掌握主动权，拓展转卖渠道，形成竞价机制等。 （4）内外勾结作案风险 银行内外部人员勾结，收取贿赂有意以高利率卖出，或谎称票据丢失、被抢而自行转卖票据侵吞票款等。 防范要点：加强法制教育，严格授权和审批制度，加强内控管理、事后监督和定期检查等。 5、托收环节风险 托收风险是在以持有的商业汇票向付款人收取款项的过程中出现的，可能导致票款无法收回或延期收回的风险。 （1）内部工作人员失职造成的风险 未在规定时限内发出托收；托收单证在送往邮局途中的遗失；邮寄的托收单证中的地址等信息填写错误延误收款。 防范要点：统一票据托收操作程序和规范票据托收操作的管理，及时采取补救措施化解票据纠纷。 （2）投递过程的风险 在交寄邮局至收到票款过程中，邮局、收发室、承兑行等各处理环节的操作风险。 防范要点：与邮局签订协议，明确双方的权利和义务。 （3）承兑人延迟划付款项而产生的风险 承兑人有意延迟划付款项或无理拒付等违反支付结算纪律行为。 防范要点：加强对逾期票据的管理，建立逾期票据监控制度，加强对违约机构信息的搜集工作。 五、风险 案例 全员育人导师制案例信息技术应用案例心得信息技术教学案例综合实践活动案例我余额宝案例 （一）关联企业利用票据进行融资。 2003年4月至5月期间，ⅹⅹ银行A分行前后6次为浙江ⅹⅹ国贸公司签发银行承兑汇票24笔，金额14800万元，该银行承兑汇票收款人为其关联企业宁波ⅹⅹ金属公司， 宁波ⅹⅹ金属公司在当天或次日在A分行办理贴现，共获取贴现资金14650.17万元。 检查方法： 1、跟踪贴现资金流向。贴现资金大部分直接划回出票人ⅹⅹ国贸公司帐户。 2、从A分行的承兑和贴现档案看，企业能提供商品交易合同和增值税发票的复印件，但从企业财务报表分析宁波ⅹⅹ金属公司的注册资金为50万元，公司总资产仅1500万元，公司实现的销售收入与银行承兑汇票的签发量不相匹配。3、企业实地走访。企业无法提供增值税发票原件，企业也承认利用票据承兑、贴现银行进行融资的事实。 （二）融资性票据转贴现，规避政策风险 在对国有银行××分行票据业务检查过程中发现，×行票据中心办理票据转贴现中，为×股份制银行南京分行持有的当天签发、当天贴现、具有明显融资特征的商业承兑汇票17000万元办理了转贴现。商业承兑汇票的签发人和持票人为房地产企业或政府背景的企业，这些企业要获得银行的贷款支持有一定难度，银行以票据形式为企业进行融资，再通过票据转贴现规避了政策性风险。 根据人民银行《商业汇票承兑、贴现与再贴现管理暂行办法》中规定“承兑、贴现、转贴现、再贴现的商业汇票，应以真实、合法的商品交易为基础”，而目前大多数银行在办理转贴现过程中，往往不要求交易对手提供相关跟单资料，不对转贴现票据的贸易真实性进行审查，也不对票据进行真伪审查，仅根据与交易对手签定的商业汇票转贴现协议，办理转贴现业务，为贴现行违规办理无贸易背景票据贴现、转移政策风险提供了条件，也为企业规避宏观调控进行融资提供了便利，甚至有可能被犯罪分子利用票据进行诈骗。 （三）两起价值1400万元克隆票案件 乌市某公司的负责人来到银行，与银行工作人员商谈开办银行承兑汇票质押贷款业务，并拿出一张金额为800万元的华夏银行西安小寨支行银行承兑汇票和一张金额为424.5万元的交通银行莱阳市支行银行承兑汇票。      凭借多年的票据工作经验，工作人员看出了两张票据的疑点。后经过鉴别仪辨认，这两张汇票确实是假票。” 为进一步鉴别和核实票据真伪，工作人员一边稳住客户，一边通过电话与承兑行联系，经与对方发送的底卡联传真核对、鉴别，发现两张票据与真票内容一致，但字体完全不符，最终确认两张票据为“克隆票。        该行还成功杜绝了一起金额为200万元的同类案件。当时银行工作人员发现某企业送来的该张票据纸质表面光滑、无凹凸感，票面有细微的涂改痕迹，从手感以及外观颜色上感到该票有疑点，经过鉴别仪辨认，发现该票票面水印不清，金属丝不清，为落实该票据的真伪，与对方行发送的该票底卡联的传真件核对、鉴别、确认该票据为克隆票 嫌疑人交待： 假银行承兑汇票是有意购买的         经审查，嫌疑人陆某和鲁某交代，他们以香港一家公司名义，借给新疆某公司经理王某融资搞工程为由，用华夏银行西安小寨支行银行承兑汇票（一张八百万，另一张四百二十四万五千元）诈骗王某4万元人民币的犯罪事实。王某拿着两张汇票到民主路浦东发展银行乌鲁木齐分行营业部办理入帐手续时，经银行鉴定两张银行承兑汇票是假的。嫌疑人交代，假汇票是他们在广东买来的。