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王崴讲稿.doc

王崴讲稿

youko
2011-10-10 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《王崴讲稿doc》,可适用于财会税务领域

营业税纳税申报表培训讲稿营业税纳税申报表培训讲稿王崴大家好接下来由我为大家讲解一下申报表的设计背景和设计思路。我讲解的内容主要分为三个部分:一是介绍此次申报办法的设计、下发过程二是介绍申报表的设计思路并对其中重要内容加以详细说明三是介绍下一步申报表的工作计划。、​ 申报办法的下发过程大家目前看到的申报办法我们先后三次组织部分地区税务机关进行了座谈讨论并组织了部分不同类型的纳税人进行试填对申报办法的内容进行了多次修改后定稿的。年全国流转税工作会议上这个申报办法也作为会议讨论材料提交到会议上进行了讨论。会后我们分别征求了总局征管司、国际司、计统司、稽查局的意见。前后共历时一年左右的时间。此次只下发了交通运输业、娱乐业、服务业和建筑业营业税纳税申报表,主要考虑如下:根据总局的统一安排在营业税涉及行业中税控器具首先在饮食业、娱乐业和交通运输业范围内推行税控器具发挥税源监控作用的重要途径是进行“票表比对”为密切配合税控器具的推行进度我们首先设计了交通运输业、娱乐业、服务业的营业税纳税申报表.利用信息化手段加强建筑业营业税征管工作目前已经在江苏、湖南、海南、福建四省试点取得了不错的成效总局正在积极推进全国范围内实施信息化手段加强建筑业营业税征管的工作因此这次先行设计并下发了建筑业营业税纳税申报表。、​ 申报表的设计思路(一)整体设计思路申报表的总体设计思想是体现谢局长“加强税收科学化、精细化管理”的指导思想。自年税制改革以来营业税一直没有全国统一的纳税申报表在设计申报表前我们对目前全国部分地区的营业税纳税申报表情况作了简单调查据调查目前全国大部分地区使用的是《综合申报表》即一张申报表涵盖了地方税务局征收的大部分税种的申报表内分为税种、应税收入、税率、税额几个栏次这种综合申报表确实有简单、便捷的特点但是它存在的种种弊端也让它越来越不能满足目前税收管理科学化、精细化的要求:第一各地表格内容和填表口径不一致不能满足金税三期一体化要求和税控收款机推行“票表比对”需求第二表格过于简单不能反映纳税人的基本涉税情况第三表格在栏次设计上没有反映营业税的特点不能满足营业税税种和税目的特殊管理需求。我们在设计这张申报表时既要避免《综合申报表》的上述弊端也要体现科学化、精细化管理的要求使申报表满足如下要求:一是全面反映纳税人基本涉税情况二是填补目前税务机关对营业税纳税人征管上的“空档”三是符合营业税这个税种自身的特点和管理需求同时考虑不同税目的不同特点四是考虑到当前税收工作的特殊要求比如税控收款机推行工作。(二)具体设计思路大家可以看到总体说来主表和附表的结构基本一致细化了纳税人应税收入所属的营业税税目和子税目整个栏次主要划分为“营业额”、“当期税款”、“税款缴纳”三部分基本反映了纳税人当期的所有涉税事项看起来栏次较多但各栏次的内容与纳税人的财务核算基本吻合因此对于财务核算健全的纳税人来说填报此申报表问题不大另一方面要求纳税人填报这次下发的纳税申报表也可以促进纳税人规范其财务核算。设计本套申报表的具体指导思想如下:.全面反映纳税人的基本涉税情况便于税务机关掌握情况、进行纳税评估、找出税收管理的薄弱环节。.突出纳税人当期税款计算的全过程。一是税款形成过程一目了然二是便于纳税人自行填报填出几个栏次内容后其他栏次数据可以根据栏次逻辑关系直接计算得出对于实现电子申报的纳税人填报更为简便。.突出对减免税的管理和数据统计。根据《征管法》实施细则第三十二条的规定纳税人在享受享受减税、免税期间也要进行纳税申报。但目前各地对享受减免税的营业税纳税人管理不到位税务机关既没有有效途径了解纳税人的实际经营情况在税收管理上也缺乏手段大部分地区对享受减免税纳税人没有要求其进行正常的纳税申报甚至有的纳税人没有进行税务登记基本脱离了税务机关的管理范围比如学校、医院、公园等应该说对享受减免税的营业税纳税人的管理是目前地方税务机关的一个管理“空档”这种管理现状不符合科学化、精细化的要求。因此我们在设计申报表时专门设计了“免税收入”以及“减(免)税额”等栏次一是可以加强对营业税优惠政策的管理二是为我们研究如何扩大税源、抓好税源管理、增加税收收入问题开辟一条新的思路:在规范享受营业税减免税政策纳税人的纳税申报的同时将这些纳税人纳入税收管理范围进而掌握其应征税款的收入情况做到应收尽收三是考虑到减免税数据的统计和分析目前营业税减免税数据各地大都是根据重点税源调查数据计算得出或是通过临时上报的方法得出的数据准确度不够再加上重点税源调查中对企业的分类是按照国民经济行业分类标准进行划分的而目前营业税税目在设计上与国民经济行业分类标准存在交叉将重点税源调查数据再细化到各营业税税目的减免税数据时准确度再次下降因此目前税务机关掌握的营业税减免税数据是不够准确、可靠的数据。根据目前的申报表我们可以按照不同的税目统计出营业税减免税数据准确度也大大提高。这也是总局计统司的要求。.推行应用税控器具实现“票表比对”。税控收款机发挥作用的重要环节是将开票收入与纳税人申报收入进行“一窗式”比对即“票表比对”保证纳税人至少对开票金额进行申报并缴税。目前在发票的管理上我们要求所有发生应税行为的纳税人(包括享受减免税优惠的纳税人)均开具发票因此运用税控收款机开具发票的收入既包括征税收入也包括免税收入也就是说税控收款机的“票表比对”是要保证纳税人开具的所有发票金额(包括征税和免税收入的开票金额)要小于等于期纳税申报表中的“应税收入”金额。目前部分地区正在使用的《综合申报表》中“应税收入”一栏是填写纳税人的征税收入不包括纳税人的免税收入,也就无法满足税控收款机“票表比对”的需求。因此我们需要在新的申报表中设计的“应税收入”一栏包括征税和免税收入。.加强对差额征税的管理。营业税的差额征税是近些年来政策调整的一项重要内容这是由于随着市场经济的发展对部分行业全额征收营业税使得纳税人负担过重造成由于税制落后制约经济发展的矛盾为解决这个矛盾营业税在政策上与时俱进出台了一些差额征税的政策同样税收政策的变化也应该带来税收管理内容和方式上的变化。但是目前税务机关对营业税纳税人差额征税的管理手段有限没有有效途径掌握纳税人差额缴税的情况。目前各地正在使用的《综合申报表》不能体现纳税人所属税目也就不能通过申报表判断该纳税人取得的收入是否可以适用差额征税的政策而且《综合申报表》也不能体现减除金额是多少。应该说目前在营业税差额征税的管理上我们没有做到与时俱进、没有做到精细化管理。因此这次在设计申报表时我们考虑到营业税部分税目存在差额征税的特点专门设计了“允许减除项目金额”栏次并根据不同税目的不同差额政策加以细化使得营业税的管理不断与时俱进更为科学化、精细化。基层税务机关也有了了解纳税人差额缴税情况的渠道也规范了纳税人的财务核算和纳税申报下一步税务机关可以根据自己的管理需要进一步要求纳税人提供减除项目的合法、有效凭证使本地区的营业税管理更加精细化。.加强对欠税的管理。这里的欠税管理既包括对纳税人欠税的管理也包括对下级税务机关清理欠税的监管。目前纳税人欠税情况没有统一、可靠的数据来源上级税务机关只能通过下级税务机关的报告得知欠税数据和清理欠税情况这是地税系统内部管理的一个盲点。在此次设计营业税纳税申报表时我们设计了欠税的相关栏次由纳税人自行填报其期初欠税金额、已缴欠税金额同时计算得出尚未缴纳的欠税金额(即期末欠税)。一方面保证了税务机关详细掌握纳税人的欠税情况每个纳税人的税收管理员都可以通过申报表了解纳税人的欠税情况另一方面上级税务机关可以通过征管系统对纳税申报的欠税数据进行计算统计掌握下级税务机关清理欠税的情况从而利用纳税申报表发挥税务系统内部的监管作用。()加强对营业税扣缴义务人和被扣缴纳税人的双向管理。目前对于扣缴义务人各地大都没有要求其进行纳税申报也造成扣缴义务人扣下税款但不予解缴的现象我们这次下发的申报表中要求扣缴义务人和被扣缴纳税人双向申报各地还可以要求双方同时提供完税凭证和代扣代收税款凭证实现对营业税扣缴义务人和被扣缴纳税人的双向管理。()关于稽查数据。在目前的申报表中没有包括纳税人稽查数据这是在申报表会签稽查局时考虑到目前的稽查申报有独立的系统无须在申报表中重复申报稽查局提出建议将稽查相关数据从表中删除。(三)重要内容讲解申报办法()​ 发生几种应税行为就要填报几个相应税目的申报表附表不能按照纳税人所处行业将其不同性质的应税行为收入全部填入该行业所属税目的申报表如:交通运输业营业税纳税人出租车辆收入、仓储收入应填入服务业营业税纳税申报表()《罚则》是根据征管法第、、条制定的适用于所有的营业税纳税人和扣缴义务人。税目一是按照目前的营业税税目注释区分税目和子税目统一申报口径规范申报二是增加了“代扣代缴项目”行加强对扣缴义务人的申报管理。营业额一是明确所有应税收入(无论征、免税收入)均要申报另外财务核算办法改变冲减营业额时我们要求在“前期多缴税额”中反映这是为了使“应税收入”栏次能够如实反映纳税人当期的经营收入。二是明确差额征税需单独反映且对减除项目予以细化(如建筑业减除项目区分支付给分包人和允许减除设备)对于差额征税行业的纳税人必须如实填报其允许减除项目金额税务机关可以利用纳税申报表中的“税目(或应税项目)”判断政策上是否允许差额征税再利用其他征管手段核实纳税人填报的扣除金额的真实性如交通运输业将纳入税控器具的推行范围纳税人申报的支付给合作运输方的运费金额与其取得的合作运输方开具的发票金额应一致税务机关可以利用税控系统完成货运发票抵扣联和发票联的“一窗式”计算机比对从而保证营业税差额征税的严格管理。三是对免税收入单独反映。(对减免税申报的必要行刚才已经讲过这也是计统司的要求)税率税率空出考虑到目前存在降低税率的优惠政策(如农村信用社)。各省可以根据管理需要在征管软件中将税率设定或授权税务机关予以设定避免纳税人错误填报也可防止下级税务机关自行调整税率。.税款缴纳税款缴纳包括本期税款和欠缴税款涵盖本期税款的缴纳、计算过程以及欠税的缴纳、计算过程区分欠税和多缴税款细化了税款所属期内纳税人的已缴税款。将前期欠税与前期多缴区分开来一是为了单独反映纳税人欠税情况二是考虑到财务核算办法改变冲减营业额时可以在“前期多缴”栏次单独反映。.申报表其他栏次一会由小邵讲解在此仅对《建筑业营业税纳税申报表》着重作介绍。建筑业申报表相对其它税目较为复杂设计思路如下:()针对目前建筑业营业税征管上存在差额征税管理不到位、总包人扣缴税款情况混乱、异地施工申报纳税管理缺乏手段等问题设计此表。()利用纳税申报表解决上述征管问题的具体措施:①对差额征税的管理:“应税减除项目金额”细分为“支付给分(转)包人工程价款”、“减除设备价款”和“其他减除项目金额”涵盖了目前建筑业所有差额征税政策并考虑到今后政策调整设计了其他减除项目金额”②对总、分包工程税款的管理。对总包人来说“支付给分(转)包人工程价款”栏次的金额应与“代扣代缴项目”行有关栏次对应保证总包人支付分包人工程价款时必须按规定扣缴分包人的营业税同时应提供完税凭证对分包人来说其被总包人扣缴的营业税应在“本期已被扣缴税款”栏次反映该分包人还需向主管税务机关提供总包人开具的《代扣代收税款凭证》③对异地工程项目的管理。为防止异地工程项目两地不纳税的情况同时为解决异地工程项目追征税款责任的问题设计此申报表时我们要求机构地要对异地工程项目收入进行申报同时在个月内向机构地主管税务机关提供异地工程完税证明否则由机构地税务机关追征税款。()营业税申报表主表中:“建筑业”行对应数据为《建筑业营业税申报表》中“本地提供建筑业应税劳务申报事项”的“合计”行数据“代扣代缴”行对应数据为《建筑业营业税申报表》中“本地提供建筑业应税劳务申报事项”的“代扣代缴”行数据。.其他说明事项()除主表外每张附表的“应税项目”栏次下均有空格这是考虑到:①税目注释修订带来的变化②境外企业发生应税行为但未设立机构时需要代扣代缴其营业税()​ 关于下岗再就业税收优惠政策由于是规定直接减免营业税税额可先按照税务机关核定的税额填列“免(减)税额”栏次再根据“税率”倒推出“免税收入”栏次数据将“免税收入”与当期“征税收入”栏次数据相加即可得出“应税收入”栏次数据。三、申报表推行工作的下一步安排我们正在抓紧设计其他五个税目的营业税纳税申报表计划年内完成。二OO六年三月七日

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