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第十一期 二零零九年一月
中国快讯
税务及法规动态
税务
增值税转型改革后的海关进口设备政策
概要
• 新规定实施后，进口设备的增值税从“免征”变成“进项税额予以抵扣”，这将给企业带来现金
流的压力。对于来料加工企业，不作价设备（包括模具）在进口环节产生的增值税将成为新税
负。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（“条例”）从2009年1月1
日开始实施，是我国从生产型增值税向消费型增值税改革的重要
标志（详见早前二零零八年第45和52期，二零零九年第6和7期的
《中国快讯》）。
本期快讯讨论的法规：
财政部、海关总署、国家税
务总局公告 2008 年第 43 号
公告，财政部、海关总署、
国家税务总局 2008 年 12 月
25 日发布，2009 年 1 月 1 日
起实施（第 43 号公告）
海关总署 2008 年第 103 号
公告，海关总署 2008 年 12
月 31 日发布，2009 年 1 月 1
日起实施（第 103 号公告）
自条例公布后，业界一直对下列问题存在疑问：
• 是否会彻底取消进口设备税收优惠？
• 是否给予企业一段时间的过渡期？
• 加工贸易项下外商提供的不作价设备（“不作价设备”）是
否会有例外？
2008年12月25日，财政部、海关总署、国家税务总局联合发布
2008年第43号公告，配合增值税转型改革，就进口设备税收优惠
政策进行了调整。随后，海关总署在此基础上发布了海关总署
2008年第103号公告，对政策调整涉及的相关执行问题提供了操
作性指南。在第43号公告及第103号公告中对以上的问题作出正
式的回应：
• 符合条件的内外资鼓励项目、技术改造项目及外商提供的加
工贸易不作价设备及其它所有基于《国务院关于调整进口设
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备税收政策的通知》（国发[1997]37 号）项下的进口设备及配
套技术、配件、备件，自 2009 年 1 月 1 日起继续免征关税，
但需征收进口环节增值税。
• 关于过渡期，2008 年 11 月 10 日以前获得《国家鼓励发展的
内外资项目确认书》（“项目确认书”）的企业在 2009 年 6
月 30 日及以前申报进口的，可享受免征关税和进口环节增值
税的待遇；否则，按新规定办理。
• 不作价设备方面，在 2008 年 12 月 31 日及以前已经办理了加
工贸易手册备案，且在 2009 年 6 月 30 日及以前向海关申报进
口的，可在符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口
环节增值税。特别需要注意的是，自 2009 年 1 月 1 日起，办
理不作价设备加工贸易手册备案变更，一律需征收进口环节
增值税。
有待进一步澄清的地方
• 已在 2008 年 11 月 10 日以前获得项目确认书的企业，在 2009
年 6 月 30 日前实际进口时，需修改项目确认书及变更海关备
案，相应待遇是否发生变化？
对企业的影响
• 新规定实施后，进口设备的增值税从“免征”变成“进项税
额予以抵扣”，这将给企业带来现金流的压力。
• 对于目前出口免税不退税的来料加工企业，不作价设备（包
括模具）在进口环节产生的增值税将成为新税负。
• 对于生产企业来讲，无论内资还是外资，无论鼓励类项目还
是非鼓励类项目，在增值税方面都处于公平的竞争水平。
毕马威的建议
• 对于 2008 年 11 月 10 日以前已获得项目确认书的企业应注意
2009 年 6 月 30 日的截止日期。如有可能尽量安排在此前进
口。
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• 拟利用不作价设备进行来料加工的企业应仔细评估此次增值
税改革的影响。对于需要不断更新设备的企业，应从税务角
度权衡是否继续从事来料加工。
• 合规性在任何时候都是享受进口设备税收优惠政策的企业需
注意的问题，由于这些货物属于海关监管货物，对此类设备
的使用、转让、处置都必须符合相关规定。
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作者：张少云（合伙人）和杨文成（经理）
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