简论事业单位的内部控制

　　 【摘要】 行政事业单位管理内部控制是全部管理工作的一个重要部分，是单位工作良好秩序的保证，是单位资金合理有效使用的保障，是反腐倡廉、预防经济犯罪的有效措施。 文章针对目前行政事业单位内部控制薄弱环节，提出了加强事业单位财务管理的内部控制工作的措施。 　　 【关键词】 事业单位 内部控制 财务管理 内部监督   行政事业单位内部控制制度是指单位内部为了有效地进行经营管理，而制定的一系列相互联系、相互制约、相互监督的制度、措施和方法的总称。内部控制制度是事业单位在对经济活动进行管理时所采用的一种管理手段，是事业单位有效的管理体系中不可缺少的一个组成部分。但是目前，我国尚未有权威性机构正式制定事业单位内部控制体系，在内部控制制度的建立和实施上都存在很多问题。 　　 一、行政事业单位内部控制存在的主要问题   1、内部控制意识淡薄由于事业单位资金来源比较单一，资金去向相对固定，财务工作业务量较少，财务收支活动不多，经费预算有限，因此对内部控制普遍存在不重视的现象，内控意识淡薄，财务论文管理仍较混乱，财务监督力度较弱，重事业发展，轻内部管理的现象比较普遍。 　　2、内部控制制度有待完善现在事业单位内部控制制度不完善主要表现为会计岗位设置和人员配置不够合理，会计事前、事中、事后审核监督流于形式。也有相当一部分单位未设内审机构，已建立内审机构的单位不能发挥应有作用。部分单位存在有章不循的现象，仅将已订立的制度“印在纸上，挂在墙上”，以应付有关部门的检查审计，使内部控制制度名存实亡，失去了应有的刚性和严肃性。 　　3、内部控制制度监督上乏力内控制度的建立与实施不只是一个单位自身的事情，还应当是一项社会 工程 路基工程安全技术交底工程项目施工成本控制工程量增项单年度零星工程技术标正投影法基本原理 。目前社会公众对行政事业单位的监督作用及其微小，在我国还没有真正形成有法可依、有法必依、执法必严、违法必究的大环境，单位会计信息失真的情况时有发生，管理人员的法制观念比较薄弱，对一个具体的单位而言，很难形成有章必循、违章必究的局面。 　　从单位的内部环境来看，我国目前事业单位的内部审计还比较薄弱，很多单位根本没有专门的审计机构，因此对单位内部控制制度的执行情况的监督任务往往有财务部门来承担，而财务部门本身就是内部控制制度的主要执行部门，这就形成了自己监督自己的局面，其实际效果可想可知。 　　4、财务专业素质相关素质偏低随着社会主义市场经济的不断发展以及事业单位改革进程的不断加快。许多新的业务不断出现，不少财务人员的知识结构及业务素质已不能适应新形势的需要。事业单位绝大部分财会人员一身多职，疲于应付，加之继续教育和业务培训工作缺位，各种先进的 管理办法 关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载 难以推行，工作停留在账表处理等日常业务上，参谋监督作用发挥很不到位。同时对政策和法规的把握能力有限、对新知识、新理论的学习等方面都很欠缺，不能适应事业单位强化管理的需要。 　　 二、加强行政事业单位内部控制的措施   1、增加内部控制观念与意识   首先是单位领导要树立内控观念和意识。按照《会计法》和《内部会计控制基本规范》的规定，单位负责人是单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位财务会计 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 的真实性、完整性以及内部控制制度的合理性、有效性负主要责任。从领导角度来讲，加强内部控制是自己的责任，而不是可有可无的事情，更不是只是财务部门和财务人员要做的事。由领导干部带头抓内部控制，支持财务人员实施内部控制，教育职工执行内部控制和理解内部控制。同时内部控制是事业单位的一项综合性管理活动，涉及组织、人事和财务管理等多方面。内部控制制度执行的好坏，取决于单位工作人员的内部控制意识和行为，因此，要加强关于内部控制意识的培训，普及内部控制基本知识。提高对单位全体工作人员对内部控制制度建设重要性的认识，培养良好的内部控制论文意识，营造和谐的内部控制环境。 　　2、建立健全内部控制制度加强制度建设是做好财务管理内部控制的保障，财务 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 不健全是内部控制难以有效进行的根本原因。比如有的单位没有单独制定内部的财务管理制度，管理的随意性较大。有的单位虽有内部财务方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。有的制度往往流于形式，布置到位落实不到位，具体工作时执行比较难。《会计法》 　　第17条规定“国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，以确保会计信息的真实可靠，国家财产安全稳定”。 　　同时我们认为，行政事业单位不能用一般财经法规替代内控制度。要找准失控环节，明确自控重点，建立良好的单位文化氛围。比如对于预算管理、资金拨付与费用支出管理、报销审批程序以及对错误核算与错误支出的纠正等等经济活动等方面，确定单位自控的重点和目标，设立合理的组织结构，确认相关的管理职能和关系，为每个组织划分责任权限，明确建立授权和分配责任的方法，因事设人，视能授权，责任到位，且责权对等，以增加组织的控制意识。 　　3、强化内部控制监督首先要充分发挥媒体的舆论监督作用，定期对行业的违法乱纪行为进行曝光；其次是单位内部要加强财政、税务、审计等部门的合作，形成有力的监督合力，充分发挥审计机关、社会审计机构的权威性的监督作用，定期或不定期对事业单位内部会计控制制度进行评价，以杜绝单位负责人滥用职权所造成的内部会计控制制度形同虚设的现象发生。 　　4、积极实行部门预算制度实行部门预算制度，强化预算控制在行政事业单位内部控制中的功能作用，是对行政事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。只有改变原来的功能预算制度，使预算细化至各个部门，http://www.51lunwen.com/shuishou/2011/0512/lw201105121351193733.html 提高预算编制的精确度和刚性，才能保证预算的执行力和权威性。一是在部门预算编制环节，要在实施综合财政预算的基础上，努力做到零基预算和细化预算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。专项资金力求细化到具体项目。二是在部门预算执行环节，应进一步强化预算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节 机制 综治信访维稳工作机制反恐怖工作机制企业员工晋升机制公司员工晋升机制员工晋升机制图 ，赋予主管单位和财政部门一定的预算权力，使预算单位在实际情况发生变化时，可以快捷、简便、高效地调整预算。 　　5、全面提高财务人员的素质内部控制制度设计得再完善，若没有称职的财务人员来执行，也不能发挥作用。为此事业单位应从根本上打破原有的用人机制，对人员的选择、使用、培训采取一定的措施和办法，以控制内控制度执行人员的素质，同时对人员的职务进行定期轮换，防止因一项工作从事过长而产生的惰性和出现的错误，从人员选用上保证内部控制的执行。同时强化财务人员的法律意识，为此事业单位应该加强对单位领导和员工的法律意识的教育和培训，关注他们的思想动态，避免潜在风险的爆发。 　　总之，行政事业单位内部控制控制是贯穿于企业生产经营活动全过程的各种制度、方法和程序的自我调控体系。加强内部控制制度管理，就是要保证国家经济方针和经济法规的贯彻执行，促进廉政建设，控制和减少经济犯罪，提高会计工作效率和会计信息质量，维护国家财产安全。 　　 【参考文献】 　　[1] 陈文铭 ： 加强科研事业单位的内部控制 [J]. 科技信息 ，2006（8）. 　　[2] 薛康蓉： 加强事业单位会计电算化条件下内部控制制度刍议[J].沿海企业与科技，2007（8）. 　　[3] 张玉明 ：会计电算化内部控制制度的强化[J].陶瓷研究与职业教育，2005（4）. 　　[4] 牛草丰： 会计电算化条件下内部控制制度设计的影响因素分析[J].内蒙古电大学刊，2006（5）. 　　[5] 代军：浅谈事业单位的内部控制[J].时代经贸，2007（5） 本文由无忧论文网硕士（博士、职称、毕业）论文下载与发表中心独家提供资源，如有雷同，纯属盗版。 欢迎各位光临获取更多有用资料。 硕士论文网：http://www.51lunwen.com/master_degree.html 博士论文网：http://www.51lunwen.com/doctor_degree.html 英语论文网：http://www.51lunwen.org 会计论文发表网：http://www.ukessay.org 教育论文发表网:http://www.010lunwen.com 医学论文发表网：http://www.020lunwen.com 第一论文发表网：http://www.1daixie.com 英国论文网http://www.ukthesis.org 留学作业网http://www.ukassignment.org 留学论文网http://www.uklunwen.cn 留学生论文网http://www.liuxuelw.com 留学论文公司http://www.ukessay.org 毕业论文网http://www.dxlwwang.com 英语毕业论文网：http://www.51lunwen.org/englishpaper.html 留学生论文网：http://www.51lunwen.org 核心论文发表网：http://www.51fabiao.org 古玩网http://www.china-elements.com/ 中国元素网http://www.china-elements.com/ 蜂朝网http://www.steelbee.net/ 蜂朝商务网http://www.steelbee.net/buesiness.html 蜂朝百科http://wiki.steelbee.net/ 毕业论文网:http://www.dxlwwang.com 公文网http://gw.51lunwen.com/ 公文范文http://gw.51lunwen.com/ 公文格式http://gw.51lunwen.com/ 公文秘书网http://gw.51lunwen.com/ 文秘网http://gw.51lunwen.com/ 公文写作http://gw.51lunwen.com/ 收集一些比较经典的论文发表网站供大家多多交流哦。 英语论文网：139-1720-6902 QQ：949925041 Email： yingyulunwen@qq.com