P1讲义--A4　所必需的知识、技能和胜任能力

A4　开发和/或取得履行内部审计职责所必需的知识、技能和胜任能力 A4　开发和/或取得履行内部审计职责所必需的知识、技能和胜任能力   　　内部审计部门作为一个集体，应拥有包括会计、审计、经济学、金融、统计、信息技术、工程、税收、法律、环境事务等各种专业人才，以求保证参与审计的人员具备完成任务所需的知识、技能和能力。如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，那么首席审计执行官应该设法取得相关的建议和协助，当他人选择聘用外部服务提供者，而首席审计执行官决定不使用也不依赖所选外部服务提供者的工作时，需要酌情向高级管理层和董事会进行恰当通报。 　　通常，内部审计部门可以在以下更加专业的领域寻求外部服务提供者的帮助,实现业务工作安排的目标: 　　 所开展的审计业务需要的信息技术、统计学、税收、语言翻译等专门技能和知识；对土地、建筑物、艺术品、宝石、投资和复杂的金融工具进行评估； 　　 确定矿产和原油储存等资产的数量和实际情况； 　　 衡量根据正在履行的 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 而完成的和即将完成的工作； 　　 开展舞弊和安全调查； 　　 通过应用精算确定员工福利欠款等专门方式来确定有关金额； 　　 解释法律、管理和技术要求； 　　 根据《 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 》第1300条对内部审计部门的质量改进程序进行评估； 　　 遇到了兼并和收购情况。 　　当首席审计执行官希望应用并依赖外部服务提供者的工作时，就应该根据需要开展的具体审计业务的要求对所选定的外部服务提供者的能力、独立性和客观性进行评价。 　　首席审计执行官应当考虑如下内容来评价外部服务提供者的胜任能力： 　　 专业证明、执照和其他认可外部服务提供者在相关学科能力的证明； 　　 外部服务提供者在有关专业组织的会员资格和对这些组织《职业道德规范》的遵守情况； 　　 外部服务提供者的声誉； 　　 外部服务提供者在要求它提供服务领域的 经验 班主任工作经验交流宣传工作经验交流材料优秀班主任经验交流小学课改经验典型材料房地产总经理管理经验 ； 　　 外部服务提供者在与所涉及审计业务相关的学科接受的教育和培训； 　　 外部服务提供者对本组织所在行业的知识和经验。 　　为维护外部服务提供者在提供服务期间的独立性和客观性，首席审计执行官应从以下方面确定不存在妨碍外部服务提供者在开展审计业务或提出工作报告时公正地进行判断和得出结论的财务、组织或私人关系： 　　 外部服务提供者可能在本组织拥有的经济利益； 　　 外部服务提供者可能与本组织董事会成员、高级管理层或其他人员发生的私人和专业关系； 　　 外部服务提供者可能已经与本组织或被审计活动发生的关系； 　　 外部服务提供者可能正在为本组织提供持续服务的范围； 　　 外部服务提供者可能拥有的赔偿机制或其他优惠条件。 　　为了保证所开展工作的范围足以实现内部审计活动的目标，首席审计执行官应该充分获取关于外部服务提供者工作范围的信息。比较谨慎的做法是以业务函或合同的形式记录这些事项和其他有关事项。为了实现这一目标，首席审计执行官应该与外部服务提供者一起检查以下内容： 　　 审计工作目标与范围，包括可提交结果及时间表； 　　 将在审计信息沟通（engagement communications）中涉及的具体事项； 　　 接触到的有关记录、人员和实物财产； 　　 关于所采用的假设和工作程序的信息； 　　 如可行，确定审计活动中的工作底稿（working papers）的所有权和保管事项； 　　 对于在审计工作中外部审计师所获知的信息的保密和限制； 　　 适当时，对《标准》和内部审计部门工作规范的遵循情况。 　　首席审计执行官在检查外部服务提供者的工作时，要评价其所开展工作的适当性，包括获取的信息是否足以提供合理的依据，以支持所得出的结论及对例外或反常事项的处理方案，在应用外部服务提供者的情况下进行审计业务通报时，他可以引用后者所提供的具体服务，并将此引用告知外部服务提供者，通常情况下，首席审计执行官应该在引用这些服务内容之前，与外部服务提供者就有关方面内容达成一致 意见 文理分科指导河道管理范围浙江建筑工程概算定额教材专家评审意见党员教师互相批评意见 。 　　【典型试题】 　　1.某个内部审计活动已经安排了一项与建筑合同有关的审计业务，其中的一项任务是将外购材料与设计师的图纸进行比对。目前从事内部审计活动的员工均不具备足够的专业技能以完成此程序。首席审计执行官应当： 　　a.从日程表上删除此项业务 　　b.使用现有员工执行所有审计业务 　　c.聘用一位工程顾问执行这个比对 　　d.接受承建商的书面声明 　　 HYPERLINK "http://class.chinaacc.com/wangxiao/cia/2011/jichu/sjzy/dayi.asp?QNo=2933040101&jyid=main0401" \t "_blank" INCLUDEPICTURE "http://class.chinaacc.com/wangxiao/cia/2011/public/images/dayiico.gif" \* MERGEFORMATINET [答疑编号2933040101：针对该题提问]   『正确答案』c 『答案解析』a.不正确。该业务属于内部审计活动的业务范围，不能删除。 　　b.不正确。《职业道德规范》行为规则第4条，内部审计师应当只从事他们具备必要的知识和经验的服务活动。在内部审计部门现有人员没有足够的相关知识的情况下，使用现有员工完成所有审计工作将增加审计风险，并影响审计目标的实现。 　　c.正确。根据《标准》第1210 - Al条，如果内部审计人员缺乏开展全部或部分审计业务所需的知识、技能或其他能力，首席审计执行官应该设法获取相关的建议和协助。而聘请工程顾问就是获得外部服务的做法。 　　d.不正确。接受承建商的书面陈述，这意味着审计人员省略或放弃了必要的审计程序，将会加大审计风险，影响审计目标的实现。 　　2.当内部审计活动是以下哪种情况时，使用具备医疗保健福利专业知识的外部服务提供者是适当的？ 　　a.评价本组织包括医疗保健福利在内的退休福利的债务估计 　　b.将本组织的医疗保健 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 与行业内提供的其他计划进行比较 　　c.培训其员工执行对本组织的一个主要分部的医疗保健成本的审计 　　d.以上所有答案都正确 　　 HYPERLINK "http://class.chinaacc.com/wangxiao/cia/2011/jichu/sjzy/dayi.asp?QNo=2933040102&jyid=main0401" \t "_blank" INCLUDEPICTURE "http://class.chinaacc.com/wangxiao/cia/2011/public/images/dayiico.gif" \* MERGEFORMATINET [答疑编号2933040102：针对该题提问]   『正确答案』d 『答案解析』a.不正确。见题解d。 　　b.不正确。见题解d。 　　c.不正确。见题解d。 　　d.正确。内部审计活动作为一个整体应当具备或者获取履行其职责所需的知识、技能和其他胜任能力。在开展保证业务时，如果其缺乏履行全部或部分职责所需的知识、技能和其他胜任能力，CAE需要借助外部服务提供者的帮助和意见。因此，上述所有服务都是适当的。 　　3.首席审计执行官考虑雇佣一个没有内部审计经验，但具有环境保护法律背景的咨询顾问。下列哪条指导能够支持这个决定？ 　　I.因为顾问缺乏审计经验背景，所以该决定是恰当的； 　　Ⅱ.如果审计项目的目的主要是为了检查工厂泄露对空气质量方面的环境影响，则这个决定是恰当的； 　　Ⅲ.如果顾问主要用来培训内部审计师如何评估可能被用作法庭证据的环境数据，则该项决定是恰当的。 　　a.I正确 　　b.II正确 　　c.II and III正确 　　d.III正确 　　 HYPERLINK "http://class.chinaacc.com/wangxiao/cia/2011/jichu/sjzy/dayi.asp?QNo=2933040103&jyid=main0401" \t "_blank" INCLUDEPICTURE "http://class.chinaacc.com/wangxiao/cia/2011/public/images/dayiico.gif" \* MERGEFORMATINET [答疑编号2933040103：针对该题提问]   『正确答案』d 『答案解析』解题思路： 　　a.不正确。见题解d。 　　b.不正确。见题解d。 　　c.不正确。见题解d。 　　d.正确。顾问不需要审计背景。但顾问应表达他在审计领域的专家意见。如一个环境律师在培训审计人员准备法庭证据方面是恰当的，但在诸如评估工厂泄露对空气质量方面的环境影响等科学事项方面就不合适了。