注册税务师考试《税法一》模拟试
题
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(1) 2010年注册税务师课程报精讲班+冲刺班+习题班7.5折优惠 一、单项选择题 1.税收是经济学概念,税法是法学概念。下列关于税法的陈述,不正确的是()。 A.税法是有权的国家机关制定的有关调整税收分配过程中形成的权利义务关系的法律
规范
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总和 B.国家最高立法机关可以授权行政机关制定某些税法,获得授权的行政机关也是制定税法的主体 C.将省级人民代表大会制定的地方税收法规称为税法,是从广义上讲的 D.税法直接调整的是税收分配关系 2.关于税法基本原理的相关表述,正确的是()。 A.税法的各类构成要素皆必须且只能由法律予以明确,征纳主体的权力义务只以法律规定为依据,没有法律依据,任何主体不得征税或减免税收 B.法律上的税收公平主义与经济上要求的税收公平是相同的,其基本思想也是一致的 C.纳税人已经构成对税务机关表示的信赖,但没有据此作出某种纳税行为,或者这种信赖与其纳税行为没有因素关系,也是可以引用税收合作信赖主义 D.程序优于实体原则是为了保护纳税人的权利不受侵犯 3.某县人民政府2008年发文规定,凡是不种枣树的本县农民必须每年向政府缴纳土地管理费1000元,不再征收其他税。这种做法违背了()。 A.税收法律主义 B.税收公平主义 C.实质课税原则 D.法律优位原则 4.某人和税务所在缴纳税款上存在争议,必须在缴纳税款后税务机关才能受理其复议申请,这体现了税法适用原则中的()。 A.新法优于旧法原同 B.特别法优于普通法原则 C.程序法优于实体法原则 D.实体从旧原则 5.可以作为法庭判案直接依据的税法解释是()。 A.各级行政机关的行政解释 B.国务院对其制定税法所作的立法解释 C.各级司法机关的司法解释 D.各级检察院作出的检察解释 6.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误,未缴或者少缴税款的,税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金,有特殊情况的,追征期可以延长到()年。 A.5 B.6 C.7 D.8 7.可以完全解决国际重复征税的方法是()。 A.抵税法 B.扣除法 C.免税法 D.抵免法 8.某市烟丝加工厂为增值税一般纳税人,2008年8月向农业生产者收购烟叶100吨,收购凭证上注明价款100万元,并已按规定缴纳烟叶税22万元;购进用于采集增值税专用发票抵扣联信息的扫描器具和计算机一批,取得增值税专用发票上注明税额25.2万元,当月还自一农场收购大米一批,收购凭证注明价款12万元,用来作为职工福利。当月对外销售烟丝取得不含税价款240万元。2008年8月缴纳的增值税税额为()万元。 A.7.16 B.-1.56 C.1.06 D.7.64 9.2008年9月,济南一制药企业(一般纳税人)销售产品一批,取得不含税价款116000元,另将一批成本价15000元(同类不含税售价为18750元)的产品,运往山东德州的分支机构用于销售,发生运费1600元、建设基金400元、装卸费支出500元,取得运输企业开具有运费专用发票;将一批产品用于公益性捐赠,营业外支出账户按成本列支公益性捐赠发生额5000元,同类产品不含税价6000元;购进原材料,取得防伪税控系统增值税发票上注明销售额100000元,该批材料月末未入库;同时从一生产企业购进旧设备一台,普通发票上注明价款15850元;从独立核算的水厂购进自来水,取得增值税专用发票,注明销售额12000元,增值税额720元,其中30%的自来水用于职工浴室。本月取得的增值税发票均在本月通过认证。该企业本月应纳增值税()元。 A.6023.25 B.6029.25 C.6089.5 D.6283.5 10.下列项目应征收增值税的是()。 A.经批准的融资租赁业务 B.电视专栏提供版面做广告业务 C.将自产的应税货物用于职工福利 D.将购买的货物用于构建固定资产 11.一企业为一般纳税人,适用税率17%,购进一批原材料,取得税控专用发票,购货数量1000吨,共支付价税合计1755000元,发生运费10000元,保险费5000元,该材料运输途中合理损耗率为1%,实际验收入库980吨,验收整理费3000元,则该批原材料可以抵扣的进项税为()元。 A.250586 B.253143 C.253536 D.253153 12.关于防伪税控系统增值税专用发票数据采集的陈述,正确的是()。 A.认证子系统对企业报送的专用发票抵扣联或专用发票抵扣联软盘数据进行识伪认证时,对认证不符或密文有误的专用发票,必须当即扣留 B.对网上认证结果为“认证未通过”的专用发票抵扣联,不再对其认证 C.发票抵扣联,如果报送征收机关时已褶皱,不再对其认证 D.征收机关应对扣留的专用发票抵扣联原件及电子数据立即进行查处 13.一自营出口的生产企业为增值税一般纳税人,出口货物征税率为17%,退税率为13%,2008年6月出口设备40台,出口收入折合人民币200万元。本月国内销售设备取得销售收入100万元,收款117万元,国内购进货物专用发票注明价款为400万元,进项税68万元通过认证;上期末留抵税额5万元,该生产企业6月份留抵下期抵扣的税额为()万元。 A.0 B.22 C.26 D.应退68 14.关于增值税放弃免税权的陈述,正确的是()。 A.生产和销售免征增值税货物或劳务的纳税人要求放弃免税权,可以以书面形式或口头形式提交、告知放弃免税权声明 B.纳税人一经放弃免税权,其生产销售的全部增值税应税货物或劳务可按照适用税率征收,也可选择某一免税项目放弃免税权 C.纳税人自税务机关受理纳税人放弃免税权声明的次日起12月内不得申请免税 D.纳税人可以根据不同的销售对象选择部分货物或劳务放弃免税权 15.一生产企业为增值税一般纳税人,2008年6月对部分资产进行处理 (1)销售已经使用过的一台机器设备,取得收入58000元(设备原值122000元,累计折旧80000元) (2)销售自己使用过的现代小汽车2辆,分别取得收入110000元(原值为180000元,累计折旧90000元)(3)销售库存钢材取得收入35000元 (4)将自己的一座使用5年的办公室出售,取得收入28万元。(以上均为含税收入,假定没有其他进项税额)。该企业上述业务应纳增值税()元。 A.5085.47 B.5950 C.6493.16 D.9136.24 16.金融机构开展个人实物黄金交易业务,有关增值税问题,正确的是()。 A.各金融机构销售黄金业务,就地缴纳增值税 B.储蓄所不涉及自己缴纳增值税问题,所以不需向机构所在地主管国家税务局申请办理税务登记 C.各支行应按月汇总所属分理处上报的实物黄金销售额和本行的实物黄金销售额,按照规定计算销项税和进项税,向主管税务机关申报缴纳增值税 D.金融机构各省级分行和直属一级分行所属地市级分行、支行按照规定的预征率预缴增值税 17.一白酒厂2008年用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨,全部发往经销商,托收手续已办妥,不含税价款1480万元尚未收到,该厂当月应纳的消费税是()万元。 A.0 B.306 C.121 D.102.57 18.一化妆品生产企业为增值税一般纳税人,10月上旬从国外进口一批散装化妆品,关税完税价格为150万元,进口关税60万元,进口消费税90万元,进口增值税51万元,本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件,对外批发销售600件,取得含税销售额54.48万元,该企业当月销售高档香水发生不含税销售额290万元,该企业国内生产化妆品缴纳的消费税为()万元。 A.28.97 B.72 C.5.78 D.0 19.一手表厂系一般纳税人,生产各种礼品手表。2008年8月为一部委制造纪念表300只,每只不含税9000元;制造国宾表12只,每只不含税价1.5万元;为一银行成立100周年特制尊贵金表2只,消耗黄金59克,不含税价合计18万元;赠送一关系企业一只光电纯银手表,无同类售价,成本利润率20%,成本为8689元。上述业务共应缴纳消费税为()元。 A.66769 B.68952.23 C.74606.7 D.72000 20.一烟厂2008年4月外购烟丝,取得增值税专用发票上注明税款为8.5万元,本月生产卷烟领用80%,本期销售卷烟20箱,取得不含税收入197万元,该厂本月应纳消费税()万元。 A.86.8 B.89.6 C.88.95 D.76.95 21.下列各项中,符合消费税纳税义务发生时间规定的是()。 A.进口的应税消费税,为取得进口货物的当天 B.自产自用的应税消费品,为移送使用的当天 C.采取赊销结算方式的,为收到货款的当天 D.采取预收货款结算方式的,为收到预收款的当天 22.下列不征收消费税的是()。 A.用于广告宣传的样品白酒 B.用于本企业的自产应税消费品 C.委托加工收回后直接销售的粮食白酒 D.抵偿债务的汽车轮胎 23.关于营业税征税范围中“境内”的说法,正确的是()。 A.强调的是劳务“发生在境内”,并不是说发生在境外的劳务不属于营业税的征收范围 B.境内单位派出本单位的员工赴境外,为境外企业提供劳务服务收入汇回境内,也征收营业税 C.境内航空公司将乘客运往国外,不征收营业税 D.在境内组织游客出境旅游,属于营业税的征收范围 24.下列经营活动中按“交通运输业”税目缴纳营业税的是()。 A.从事远洋运输业程租期租业务 B.个人在旅游景点经营索道 C.建筑工程设计劳务 D.航空运输企业从事干租业务 25.一商业银行2008年第二季度吸收存款6000万元,取得贷款利息收入200万元,从事贴现业务收入15万元,从事信托贷款业务取得服务费10万元,办理结算业务取得手续费收入4万元,本期受托贷款业务,收到该业务贷款利息100万元,并收取受托贷款的服务费10万元,则该商业银行第二季度应向税务机关缴纳营业税为()万元(含受托贷款业务)。 A.10 B.10.70 C.16.59 D.16.95 26.一建筑安装公司以包工不包料的方式完成一项建筑工程,该公司上报的工程
合同
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注明工程劳务款为389万元,建设单位提供建筑材料250万元,部分电器线路器材56万元,工程结束后建筑公司获得提前竣工奖42万元,优质工程奖18万元。则该建筑安装企业应纳营业税的计税依据为()万元。 A.389 B.695 C.752 D.755 27.国有企业的一下岗职工,在2008年10月依法登记为个体户从事社区保洁服务,则其享受的营业税优惠政策中陈述是()。 A.从事个体经营,自领取税务登记证之日起,3年内免征营业税 B.按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市建设税、教育费附加和个人所得税 C.其可以直接享受下岗人员的优惠政策 D.其个体收入可以全部免营业税 28.一企业为建筑安装公司,2008年发生以下业务 (1)自建楼房一栋,工程成本2000万元,建成后将该楼房对外出售,取得销售收入5000万元 (2)两年前以办公楼投资入股,在投资期内将其股权的80%出让,取得收入1500万元 (3)将一栋楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息150万元。则该企业本月应纳营业税()万元。(建筑业利润率10%) A.302.50 B.337.11 C.325.54 D.339.61 29.位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝,提货时,加工厂代收代缴消费税1600元,其城建税和教育费附加的正确处理为()。 A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加128元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及教育费附加80元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加80元 D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及教育费附加112元 30.某市一科技开发公司2008年取得技术开发收入120万元,与之相关的咨询收入20万元,另开发转让一项专利技术并附样机一台,合同注明技术专利30万元,样机不含税价4万元,该公司2008年缴纳的城市维护建设税为()万元。 A.0.35 B.0.0168 C.0.25 D.0.18 31.下列各项中,征收资源税的是()。 A.人造原油 B.洗煤、选煤 C.煤矿生产的天然气 D.铝土矿 32.在资源税中,下列应税产品可以采用代扣代缴方式征收的是()。 A.原油 B.铜矿石 C.天然气 D.煤炭 33.一铜矿山2008年6月到外地收购铁矿石10万吨,该铁矿石资源税适用()。 A.原产地的单位税额 B.本单位应税产品的单位税额 C.矿产品收购地的单位税额 D.税务机关核定的单位税额 34.某铜矿山2008年7月销售开采提炼精矿3000吨,选矿比为20%,该矿山铜矿属于3等,按规定单位税额为每吨1.6元,则7月应纳资源税为()元。 A.24000 B.12600 C.12480 D.16800 35.某铜矿山位于A省,其矿井分布在 A.B两省,2008年4月位于A省的矿井开采铜矿35万吨,本月销售15万吨,该矿的资源税单位税额为10元/吨;位于B省的矿井开采5万吨,本月销售3万吨,该矿的资源税单位税额为8元/吨.该铜矿当月在A省应缴纳的资源税为()万元。 A.105 B.150 C.155 D.157 36.关于车辆购置税的陈述不正确的是()。 A.征收单位包括国有企业、集体单位、私营企业、股份制企业,也包含外商投资企业、外国企业和党政机关 B.纳税人购买自用应税车辆,应当自上牌照之日起60日内申报纳税 C.车辆购置税征税范围的调整,由国务院决定并公布 D.对已办理登记注册手续的车辆,纳税人在补办纳税手续时,除了按照《征管办法》规定提供申报资料外,还应提供《机动车行驶证》原件及复印件等资料 37.关于车购税的缴税管理政策,以下陈述正确的是()。 A.车购税可以实行集体或单位统一缴纳制度 B.车购税由交通部门代征期间,纳税人缴税后,应取得由交通部统一印制的代征车辆购置税缴税收据 C.纳税人缴纳车购税时,由税务机关统一使用税收通用完税证 D.纳税人在申报纳税时,向主管税务机关一次性缴纳车辆购置税 38.2007年9月1日一公司由于承担大型电站重要工程项目,经批准免税进口了一套机械施工设备,项目完工,公司于2008年9月5日将该设备出售给国内另一家企业,该设备到岸价格为11200万元,关税税率为15%,海关规定的监管年限为5年,按规定公司应补缴关税()万元。 A.1110.23 B.1372 C.1344 D.1106.17 39.下列各项中,符合关税对特殊进口货物完税价格规定的是()。 A.运往境外加工的货物,应以加工后货物进境时的到岸价格为完税价格 B.准予暂时进口的施工机械,应当按照一般进口货物估价办法的规定估定完税价格 C.转让进口的免税旧货物,以原入境的到岸价格为完税价格 D.留购的进口货样,以进口价格作为完税价格 40.关税征收管理规定,进口货物关税申报时间为()。 A.进口货物自运输工具申报进境7日内 B.进口货物自运输工具申报进境14日内 C.进口货物自运输工具申报进境15日内 D.出口货物自运抵海关监管区装货后14小时内 二、多项选择题 1.税基式减免是指通过直接缩小计税依据的方式直接实现减免税的一种形式,下列属于税基式减免的是()。 A.个人所得税的工资薪金费用扣除
标准
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每月减除2000元 B.符合条件的高新技术企业允许再按技术开发费实际发生额的50%抵扣当年度的应纳税所得额 C.企业上一年度的亏损结转下一个纳税年度 D.销售旧货按4%的征税率计算出税额后减半征收 E.销售固定资产售价低于原值的免税 2.关于税率及其形式,下列表述正确的是()。 A.累进税率下,边际税率一定大于平均税率 B.平均税率是全部税额占全部课税对象数额的比率 C.比例税率是对同一课税对象不论数额大小,均按相同比例进行征税的税率 D.定额税率不受课税对象价值量变化的影响 E.减税、免税和税收加成均是减轻税负的措施 3.关于税法的效力的解释,正确的是()。 A.我国税法采用属人兼属地相结合的原则 B.税法解释除遵循税法的基本原则之外也要遵循法律解释的具体原则 C.税法的扩充解释作为一条税法解释原则被普遍使用 D.税法的效力范围表现为空间效力、时间效力和对人的效力 E.法定解释具有专属性 4.根据税法的适用原则,正确的有()。 A.根据法律不溯及既征原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,新实体法在原则上不具有约束力 B.根据法律优位原则,税收法律的效力高于税收行政法规的效力,但税收行政法规的效力与税收行政规章的效力相同 C.程序法优于实体法是指在诉讼发生时,税收程序法优于税收实体法适用 D.根据特别法优于普通法的原则,凡是特别法中作出规定的居于普通法地位的税法便废止 E.根据法律不溯及既征原则,纳税人在新税法公布实施之前发生的纳税义务在新税法公布实施之后进入税款征收程序的,新程序原则上不具有约束力 5.在国际税法规范中,下列说法中正确的有()。 A.税收饶让不是一种独立的避免国际重复征税的方法,它只是抵免法的附加 B.当国际税收协定与国内税法冲突时,税收协定不能干预国家自主制定或调整、修改税法 C.各国在谈判签订国际税收协定后,双方或多方仍有制定和修改国内税法的自主权 D.国际税收协定的签定可以限制有关国家对跨国投资者提供更为优惠的税收待遇 E.国际避税地通常是指不课征个人所得税、公司所得税、资本利得税等直接税,或税率远低于国际一般负担水平,可以进行国际逃税和避税活动的国家和地区 6.实施税收保全措施的条件有()。 A.纳税人有逃避纳税义务的行为 B.纳税人在规定的纳税期届满之前和责令缴纳税款的期限之内 C.纳税人超过了时限而没有缴纳税款的 D.纳税人拒绝朝代纳税担保 E.纳税人潜逃 7.关于税收实体法构成要素,下列说法不正确的是()。 A.纳税人是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人,是实际负担税款的单位和个人 B.征税对象是税法中规定的征税的目的物,是国家征税的依据 C.纳税人在计算应纳税款时,应以税法规定的税率为依据,所以税法规定的税率反映了纳税人税收实际负担率 D.税目是课税对象的具体化,反映具体征税范围,代表征税的广度 E.在商品供不应求时,纳税人可以通过抬高价格把税负转嫁消费者,从而使纳税人与负税人不一致 8.下列混合销售应当征收增值税的有()。 A.电信部门销售移动电话并为客户提供电信服务 B.具有建筑资质的一般纳税人销售自产的建筑防水材料并负债安装施工 C.运输企业销售货物并负责运输 D.建材商店销售建材并负责上门安装 E.超市销售冰箱并负责运输 9.一商业企业向一生产企业购进一批商品,并按规定取得了专用发票,该发票经形式审查,发票上所列内容完全符合开具的实际规定,该企业不知道该发票属于别人代开发票,后来当地税务机关
通知
关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知
其该发票为虚假发票。则该商业企业就该发票,应接受的处理为()。 A.由当地税务机关酌情处理 B.不以偷税罪或骗税罪论处 C.不以偷税罪论处但按漏税罪处罚 D.该发票不得抵扣进项税或者不予出口退税 E.由印制发票所在地主管税务机关自由裁量处理 10.对实行定期定额征收方式的纳税人正常申报时,按以下()方法进行清算。 A.每月开票金额大于应征增值税税额的,以开票金额数为依据征收税款,并作为下一年度核定定期定额的依据 B.每月开票金额小于应征增值税税额的,按应征增值税税额数征收税款 C.无论开票金额大小,每月仍是按核定数额纳税 D.每月开票金额大于应征增值税额的,以税务机关核定金额数为依据征收税款,但开票金额作为下一年度核定不定期定额的依据 E.每月开票金额小于应征增值税税额的,以开票金额数为依据征收税款 11.一商场(一般纳税人)与其供货企业达成协议,与销售量挂钩进行平销返利。2008年5月向供货方购进商品取得税控增值税专用发票,注明税款120万元,税额20.40万元并通过主管税务机关认证,当月按平价全部销售,月末供货方向该商场支付返利4.8万元。下列处理符合规定的有()。 A.商场应按120万元计算销项税额 B.商场应按124.8万元计算销项税额 C.商场当月应抵扣的进项税额为20.4万元 D.商场当月应抵扣的进项税额为19.7万元 E.商场本月可以开具返利的专用发票给供货企业 12.下列项目中免征增值税的有()。 A.销售农业产品 B.残疾人组成的福利工厂为社会提供的加工和修理、修配服务 C.避孕药品和用具 D.外国政府、国际组织无偿援助项目在华采购物资 E.国产支线飞机的生产销售 13.下列关于出口退税政策的陈述,不正确的是()。 A.通过借权、挂靠出口的货物不得享受出口退税政策 B.国家明确规定不予退税的货物,出口要视同内销计提销项税或征收增值税 C.目前出口任何货物都可以按规定予以退税 D.出口花生果仁免税但不退税 E.对生产企业和外贸企业出口,目前均以出口货物的离岸价格作为计税依据 14.下列各项中,应征收消费税的有()。 A.用于本企业连续生产的应税消费品 B.用于奖励代理商销售业绩的应税消费品 C.用于本企业基建工程的应税消费品 D.用于捐助国家指定的慈善机构的应税消费品 E.用于奖励给本企业职员的金银首饰 15.某轿车厂下列经济业务应按最高价格计算消费税的有()。 A.将自产轿车对外投资 B.将自产轿车用于办公 C.将自产轿车交换钢材 D.将进口汽车配件对外偿债 E.将自产轿车奖励给经销商第1页共1页