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审计由厚到薄.doc

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上传者: 快乐一帆 2011-09-03 评分1 评论0 下载19 收藏0 阅读量258 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《审计由厚到薄doc》,可适用于考试资源领域,主题内容包含第十三章销售与收款循环审计第十三章销售与收款循环审计一销售与收款循环的主要业务活动主要业务活动控制程序认定()接受顾客订单:为业务的起点,接受客户订符等。

第十三章销售与收款循环审计 . 销售与收款循环的主要业务活动 主要业务活动——控制程序——认定 1 )接受顾客订单:为业务的起点 , 接受客户订单后由销售单管理部门编制销 售单。销售单是证明管理层有关销售交易“发生”认定的凭据之一,也是交易轨 迹的起点 2 )批准赊销信用 : 设计信用批准控制的目的是为了降低坏账风险 , 这与应收账 款账面余额的计价与分摊认定有关 3 )仓库部门按批准的销售单供货:目的是为防止仓库未经授权的情况下擅自 发货; 4 )装运部门(应与仓库部门分离)按销售单装运货物:装运凭证是证明销售 交易是否发生的另一有效凭据; 5 )财务部门开具销售发票 , 此环节应设立以下内控程序 A. 开票前独立检查是否存在装运凭证和相应的经批准的销售单 B. 依据已授权的商品价目表开发票 C. 独立检查发票计价和计算的准确性 D. 将装运凭证上的商品总数与发票核对 6 )记录销售 : 应设立的控制程序如下 A. 只依据附有装运凭证 \ 销售单 \ 的销售发票记录销售 B. 控制所有事先连续编号的销售发票 C. 独立检查销售发票金额与会计记录金额的一致性 D. 记录销售与处理销售交易的其他功能相分离 E. 对记录过程中涉及的有关记录的接触予以限制 , 以减少未经授权的记录发生 F. 独立检查应收账款总账与明细账的一致性 G. 定期向客户寄送对账单 7 )办理和记录现金、银行存款收入; 8 )办理和记录销货退回、销货折扣与折让; 9 )注销坏账; 10 )提取坏账准备。 . 销售交易的控制目标 \ 内部控制与测试一览表 : 教材 P291, 重点掌握 . 销货业务的内部控制和控制测试 1. 适当的职责分离(重点掌握) 1 )单位应当将办理销售、发货、收款三项业务的部门(或岗位)分别设立; 2 )单位在销售合同订立前,应当指定专门人员就销售价格、信用政策、发货 及收款方式等具体事项与客户进行谈判。谈判人员至少应有两人以上,并与订 立合同的人员相分离; 3 )编制销售发票通知单的人员与开具销售发票的人员应相互分离; 4 )销售人员应当避免接触销售现款; 5 )单位应收票据的取得和贴现必须经由保管票据以外的主管人员的书面批 准。 测试方法 : 观察有关人员的活动 , 以及与他们进行讨论 , 来实施控制测试 2. 正确的授权审批(重点掌握) 1 )在销货发生之前,赊销已经正确审批(赊销审批);

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