支付结算

第八章 支付结算 由于商业往来而引起的货币资金的收付行为即为支付结算 同城结算：支票 银行本票 异地结算：汇兑 托收承付 银行汇票 同城和异地均使用：商业汇票 委托收款 信用卡 付款人 付款人开户行 收款人 收款人开户行 恪守信用，履约付款 谁的钱进谁的帐，由谁支配， 银行不予垫款。 1.票据关系人 票据关系人，是对票据具体享有某种权利或承担某种义务责任的当事人。它主要包括出票人、付款人和收款人及背书人、承兑人、持票人等。出票人、付款人和收款人是票据的基本关系人。 ①出票人是开立票据并交付给他人的人。出票人应是独立的法人或有一定行为能力的个人。由谁出票，主要依据票据的性质和付款方式而定。例如，支票是由付款人出票；在银行汇票和银行本票中，是由银行出票；而在商业汇票中，既可由收款人出票，又可由付款人出票。 ②付款人是根据出票人的命令或委托，向收款人、持票人支付票款的人。如在支票中，开出该支票单位的开户银行为付款人；在汇票中，一般以承兑人为付款人；在本票中，出票人即是付款人。 ③收款人是享有票据债权，具体收取票款的人。 ④背书人是收款人或持票人在接到票据后，经过背书，将票据转给他人的人。而从背书人手中接受票据的人，即票据的受让人被称为被背书人。背书人既然在票据上背书签字，就要对票据负责，将票据授让给被背书人。被背书人在票据上再加背书而转让，则成为第二背书人。新的受让人成为第二被背书人。依次类推，票据可以连续转让。 ⑤承兑人是远期票据到期前，票据的付款人接受出票人的委托，在票据上签章确认付款责任的人。承兑人在票据到期前时按出票人的指示对正当持票人承担支付票款的义务。票据承兑前出票人是主债务人，而承兑后出票人居于从属债务人的地位，承兑人则成为主债务人。持票人即为占有票据的收款人、被背书人等持有人。 2、票据权利和票据责任 （1）票据权利是指持票人向票据债务人请求支付票据金额的权利，包括付款请求权和追索权。 付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人和支票的付款人出示票据请求支付票据金额的权利。 追索权又称偿还请求权，是持票人行使付款请求权而遭拒绝或因其他法定原因而不能实现时，向其他票据债务人请求支付票据金额权利。 （2）票据责任是票据债务人向持票人支付票据金额的义务。票据债务人分主债务人和从债务人。 1、出票 · 概念：出票是指出票人签发票据并将其交付给收款人的票据行为。 · 工作：一是签发票据，即出票人按一定的票据原因和有关规定开出票据二是交付票据，即将票据交付给收款人。 · 效力：汇票出票后，出票人负有担保汇票承兑和付款的责任； 本票出票后，出票人负有无条件付款的责任； 支票出票后，出票人负有担保付款的责任。 · 要求： ①出票必须有原因，如债权债务关系，取得票据必须给付对价。 ②在票据上记载的事项必须符合法律规定。 ——《票据法》规定，票据金额要用中文大写和数码同时记载，二者必须一致，二者不一致的，票据无效。 ——票据金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效。对票据上的其他记载事项，原记载人可以更改，更改时应当由原记载人签章证明。 1. 银行汇票 银行汇票：由出票银行签发，并由其承诺在见票按实际结算金额无条件支付确定款项给持票人的一种票据。 异地结算 汇票金额 实际结算金额- 多余款 银行汇票的基本规定 1、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。银行汇票主要用于异地间的款项结算，如果同城结算使用银行汇票，则必须在另一间具备办理银行汇票业务资格且与出票行属同一系统的银行使用方可。 2、银行汇票的出票和付款，全国范围仅限于中国人民银行和各商业银行的能参加“全国联行往来”的机构办理。 3、签发银行汇票必须记载的事项有：表明“银行汇票”字样；无条件支付的承诺；出票金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 4、签发银行汇票应遵守的规定有：①出票行收妥款项后签发银行汇票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知书一并交申请人；②签发转账银行汇票，不得填写代理付款人名称，但由人民银行代理兑付银行汇票的商业银行，向设有分支机构地区签发转账银行汇票的出外；③签发现金银行汇票，申请人和收款人必须均为个人，收妥申请人交存的现金后，在银行汇票“出票金额”栏先填写“现金”字样，后填写出票金额，并填写代理付款人名称，申请人或收款人为单位的，银行不得为其签发现金银行汇。 5、银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月。持票人超过提示付款期限提示付款的，代理付款人不予受理，但持票人在票据权利时效内（自出票日起2年）向出票行作出说明，并提供本人身份证件或单位证明，持银行汇票和解讫通知可以向出票银行请求付款。 6、持票人提示付款应遵守的规定有： ①收款人受理申请人交付的银行汇票时，应在出票金额以内，根据实际需要的款项办理结算，并将实际结算金额和多余金额准确、清晰地填入银行汇票和解讫通知的有关栏内，未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出票金额的，银行不予受理；②持票人向银行提示付款时，必须同时提交银行汇票和解讫通知，缺少任何一联，银行不予受理；注明“现金”字样的银行汇票的持票人，只能向银行汇票上注明的代理付款人提示付款；③现金银行汇票的持票人需要委托他人向银行提示付款的，应在银行汇票背面背书栏签章，记载“委托收款”字样、被委托人姓名和背书日期已及委托人身份证件名称、号码、发证机关，被委托人向银行会计提示付款时，应在银行汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，记载身份证件名称、号码及发证机关，并同时向银行交验委托人和被委托人的身份证件及其复印件； ④银行汇票转账付款的，不得转入储蓄和信用卡账户 ⑤代理付款银行不得受理未在本行开立存款账户的出票人为单位直接提交的银行汇票； ⑥在银行开立存款账户的持票人向开户银行提示付款时，应在汇票背面“持票人向银行提示付款签章”处签章，签章须与预留银行签章相同，并将银行汇票和解讫通知、进账单送交开户银行； ⑦转账银行汇票的未在银行开立存款账户的个人持票人，可以向选择的任何一家银行机构提示付款，提示付款时，应在汇票背面签章，并填明本人身份证件名称、号码及发证机关，由其本人向银行提交身份证件及其复印件。 7、银行汇票可以背书转让，但填明“现金”字样的银行汇票不得背书转让；银行汇票的转让背书应当连续。 8、持票人或申请人因汇票超过付款提示期限或其他原因要求退款时，应将银行汇票和解讫通知同时提交到出票银行，并出具单位证明或个人身份证件，经审核无误后，方可办理。如缺少解讫通知，出票银行应于汇票提示付款期满一个月后才能办理。出票银行对于转账银行汇票的退款，只能转入原申请人存款账户；对于符合规定填明“现金”字样银行汇票的退款，才能退付现金。 转汇行 1.出票： 开出银行汇票 借：活期存款 或现金 贷：汇出汇款 2.兑付： 代理付款行与出票行非同系统银行时： 代理付款行：实际结算金额 借：待清算票据款项 清算资金往来 贷：活期存款 应解汇款 当持票人来行取款时： 借：应解汇款 贷：现金 或待清算票据款项 应解汇款 出票行同系统银行： 借：清算资金往来 贷：待清算票据款项 3.结清款项 出票银行：出票行： 全额付款：汇票金额=实际结算金额 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 汇票有多余款 借：汇出汇款 贷：清算资金往来 活期存款-原申请人户 例1：8.7日，新南药店向开户银行工行北京新街口办事处申请办理银行汇票，金额20000，收款人为在工行保定市支行开户的三星制药厂，按规定收取手续费50元，一并从其存款帐户中付出，8.13日，三星制药厂持汇票到开户银行兑付，实际用款18000元，经审核收入三星制药厂帐户，保定市支行付款之后编制借方报单向签发行结算汇票，请进行核算。 1. 工行新街口办事处签发银行汇票 借：活期存款 20000 贷：汇出汇款 20000 借：活期存款 50 贷：手续费收入 50 2. 保定市支行兑付汇票款 借：清算资金往来 18000 贷：活期存款 18000 3. 工行新街口办事处结清票款 借：汇出汇款 20000 贷：清算资金往来 18000 活期存款-新南药店户 2000 二、商业汇票 商业汇票：由出票人签发，委托付款人在指定日期无条件支付确定款项给持票人的票据。 1、凡在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系，才能使用商业汇票。可用于同城和异地结算。 2、商业承兑汇票的出票人，为在银行开立存款账户的法人以及其他组织，与付款人具有真实的委托付款关系，具有支付汇票金额的可靠资金来源。银行承兑汇票的出票人必须具备三个条件：一是在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织；二是与承兑银行具有真实的委托付款关系；三是资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源。 3、出票人不得签发无对价的商业汇票用以骗取银行或其他票据当事人的资金。 4、签发商业汇票必须记载的事项有：表明“商业承兑汇票”或“银行承兑汇票”的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；收款人名称；出票日期；出票人签章。 5、商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款账户的存款人签发，银行承兑汇票出票人在出票后向承兑银行申请承兑后使用。 6、商业汇票的承兑银行，必须具备三个条件：与出票人具有真实的委托付款关系；具有支付汇票金额的可靠资金；内部管理完善，经其法人授权的银行审定。承兑时，承兑行应按票面金额的万分之五向出票人收取手续费。 7、商业汇票的期限，最长不超过 6个月。 8、商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起 1 0日。持票人在提示付款期限内可以通过开户银行委托收款，也可以直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。 9、商业承兑汇票的付款人开户行收到通过委托收款寄来的商业承兑汇票，将商业承兑汇票留存，并及时通知付款人。付款人应在收到付款通知的当日书面通知银行付款(如付款人提前收到由其承兑的商业汇票，应通知银行于汇票到期日付款)。付款人在接到通知日的次日起 3日内(遇法定休假日顺延)未通知银行付款的，视同付款人承诺付款，银行应于付款人接到通知日的次日起第4日（法定休假日顺延）上午开始营业时，将票款划给持票人。 10、银行承兑汇票的出票人应于汇票到期前将票款足额交存其开户银行。未能足额交付票款时，承兑银行除凭票向持票人无条件付款外，对出票人尚未支付的汇票金额按照每天万分之五计收利息。 付款人开户行直接付款： 借：活期存款-付款人户 贷：清算资金往来 或待清算票据款项 持票人开户行收款 借：清算资金往来 贷：活期存款-持票人户 承兑银行的承兑： 借：活期存款-出票人户 贷：手续费收入 收入：银行承兑汇票 汇票到期前，向付款人收取票款： 借：活期存款-付款人户 逾期贷款 贷：应解汇款 汇票到期时直接支付资金： 借：应解汇款 贷：清算资金往来 付出：银行承兑汇票 持票人开户行 借：清算资金往来 贷：活期存款-持票人户银行本票 出票： 借：现金或活期存款 贷：开出本票 现金银行本票只限于向出票银行提示付款 借：开出本票 贷：现金 代理付款行： 借：待清算票据款项 贷：活期存款-持票人户 出票银行： 借：开出本票 贷：待清算票据款项 支票 例2.工商银行海淀区办事处收到河北省分行营业部的委托收款凭证及商业承兑汇票，金额为7000元，经审核无误，办理划款，进行转帐。 借：活期存款 7000 贷：清算资金往来 7000 4. 工商银行宣武区办事处收到开户单位东方机电厂交来的银行承兑汇票及进帐单，金额为30000，承兑申请人为大华贸易公司，承兑银行为河北省分行，经审核，宣武区办事处为收款人入帐，请进行核算。 借：清算资金往来 30000 贷：活期存款-东方机电厂户 30000 河北省分行： 借：活期存款-大华贸易公司户 30000 贷：应解汇款 30000 借：应解汇款 30000 贷：清算资金往来 30000 5. 5.2日，李明持现金10000元向建行城东支行申请办理转帐银行本票，收款人为红星家具公司，其开户行为工行城中支行，5.6日，红星家具公司向开户行申请对兑付该本票，经审核工行城中支行办理了转帐，并将本票提出交换，请进行核算。 城东支行开出本票： 借：现金 10000 贷：开出本票 10000 城中支行： 借：待清算票据款项 10000 贷：活期存款-红星家具公司户 10000 城东支行支付票款： 借： 活期存款-李明户 10000 贷：待清算票据款项 10000 6. 2002.3.10工商银行北京市分行城南办事处收到本行开户单位北京蓝天建材商场交来的转帐支票及三联进帐单，出票人为蓝天建材商场，收款人为建设银行北京分行玉泉办事处开户的玉泉桥梁厂，支票金额160000，城南办事处审核无误后办理转帐，3.11日，建行玉泉办事处通过票据交换提入两联进帐单，审核无误后办理转帐。 城南办事处： 借：活期存款-蓝天建材商场户 160000 贷：待清算票据款项 160000 玉泉办事处： 借：待清算票据款项 160000 贷：活期存款-玉泉桥梁厂户 160000 课后习题： 1. 借：活期存款-兴华公司户 50000 贷：汇出汇款 50000 2. 借：清算资金往来 300000 贷：活期存款 300000 3. 借：清算资金往来 10000 贷：应解汇款 10000 借：应解汇款 5000 贷：现金 5000 借：应解汇款 5000 贷：汇出汇款 5000 4. 借：汇出汇款 50000 贷：清算资金往来 48000 活期存款-兴化公司户 2000 5.借：活期存款--兴化公司户 250 贷：手续费收入 250 收入：银行承兑汇票 500000 6.审核相关凭证，无误后，发出委托即可 7.借：清算资金往来 100000 贷：活期存款-兴化公司户 100000 8. 借：待清算票据款项 200000 贷：活期存款-兴化公司户 200000 9.借：活期存款 60000 贷：同业存放款项 60000 12. 借：待清算票据款项 80000 贷：活期存款-百货公司户 80000 13. 题目 清算资金往来 借 贷 8 200000 3 10000 4 48000 7 100000 合计 362000 借：存放联行款项 362000 贷：清算资金往来 362000 14 题目 待清算票据款项 借 贷 8 200000 12 80000 合计 280000 借：存放央行款项 280000 贷：待清算票据款项 280000 出 票 行 ①申请签发 ② 出票 ⑤付款入帐 ④提示汇票 ⑥往来清算 ③持票异地结算 ⑦清算余款 持 票 人 申 请 人 代理付款行 ②委托收款 收妥入帐⑦ ① 出 票 ⑥ 清算资金 ③寄发单证 ⑤ 承付 ④通知付款　 收款人 持票人开户行 付款人开户行 付款人 ②承兑 ④ 委托收款 ⑧收妥入帐 ③ 持票购物 ⑦划款清算 ⑤ 寄发单证 ⑥ 交款 ①申请承兑 持 票 人 持票人开户行 承兑银行 出 票 人 ④提示票据 收妥入帐⑤ ③ 持票购物 清算资金 清算资金 ⑥提出本票 ②出票 　①申请 持 票 人 代理付款行 出 票 银 行 申 请 人 ⑤收款入帐 ③交换支票 　①出票 ②委托收款 出票人开户行 出票人