VAT introduction

VAT introductionnull增值税简介增值税简介Tinna Cao 29 September 20071ContentContent增值税征税范围一般纳税人和小规模纳税人的认定增值税税率应纳税额的计算出口退税税收优惠 Q & A 问题增值税的征税范围增值税的征税范围增值税的征税范围包括：（一）销售或者进口货物。（二）提供加工、修理修配劳务。（三）视同销售货物行为。将货物交付给他人代销；销售代销商品；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；...

null增值税简介增值税简介Tinna Cao 29 September 20071ContentContent增值税征税范围一般纳税人和小规模纳税人的认定增值税税率应纳税额的计算出口退税税收优惠 Q & A 问题增值税的征税范围增值税的征税范围增值税的征税范围包括：（一）销售或者进口货物。（二）提供加工、修理修配劳务。（三）视同销售货物行为。将货物交付给他人代销；销售代销商品；设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外；将自产、委托加工的货物用于非应税项目，集体福利或个人消费；将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者，分配给股东或投资者，或者无偿赠送他人。（四）混合销售行为。（五）不分别核算或者不能准确核算货物或应税劳务的增值额和非应税劳务的营业额的兼营非应税劳务行为。一般纳税人与小规模纳税人的认定一般纳税人与小规模纳税人的认定增值税一般纳税人的认定标准：从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在100万元以上；从事货物批发或零售的纳税人，年应税销售额在180万元以上；生产企业，年应税销售额在30万元以上。新办商贸企业辅导期一般纳税人的管理：一般纳税人的辅导期一般不少于6个月；领购的专用发票限定为千元版（最高开票限额1万元）；每次领购专用发票数量不超过25份。增值税税率和征收率增值税税率和征收率一、基本税率 17% 二、低税率 13% 农业产品、金属矿采选产品、非金属矿采选产品、粮食、食用植物油、鲜奶、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜、暖气、冷气等。三、征收率商业企业属于小规模纳税人 4% 商业企业以外的其他企业属于小规模纳税人 6% 应纳税额的计算应纳税额的计算一、小规模纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 不含税销售额 × 征收率不含税销售额 = 含税销售额 ÷ （1 + 征收率）二、一般纳税人应纳税额的计算应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额销项税额 = 销售额 × 适用税率销售额是指销售货物或者提供应税劳务想购买方收取的全部价款和价外费用。进项税额的计算：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；从海关取得的完税证明上注明的增值税额；通过货运发票税控系统开具的货运发票，准予抵扣的进项税额 = 运费 × 7%；购进农业生产者销售的农业产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，准予抵扣的进项税额 = 买价 × 13%；购入废旧物资回收经营单位销售的免税废旧物资，准予抵扣的进行税额= 发票金额 × 10%；购入税控收款机所支付的增值税额。应纳税额的计算应纳税额的计算三、计算应纳税额的时间限定 1、销项税额按会计上收入确定的原则。 2、进项税额：防伪税控专用系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，并在认证通过的当月申报抵扣。海关完税凭证，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。运输发票，同增值税专用发票的规定。购进废旧物资，应在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束以前向主管税务机关申报抵扣。出口退税出口退税一、出口货物退（免）税基本政策（一）出口免税并退税；（二）出口免税不退税；（三）出口不免税也不退税，适用这个政策的主要是税法列举限制和禁止出口的货物。二、出口货物退（免）税的适用范围可以退（免）税的出口货物一般应具备以下四个条件：必须是属于增值税征税范围的货物；必须是报关离境的货物；必须是在财务上作销售处理的货物；必须是出口收汇并已核销的货物。可以申请出口货物退（免）税的企业：生产企业自营出口或委托外贸企业代理出口的自产货物；有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物。出口退税出口退税至外汇管理局办理付汇名录登记至银行办理付汇核销根据是否是手册管理决定是否在擎天赋软件中申报退、免税一般贸易货到付汇由银行自动核销进口付汇流程 null海关办理电子口岸卡外管局出口收汇核销备案登记获得电子和纸质核销单在电子口岸对核销单进行口岸备案出口报关，在电子口岸进行网上交单、并对海关发回的数据及时确认出口退税-出口退税流程90天/180天内收外汇在银行取得 “涉外收入申报单” 90天内在每月15日前至税局申报办理退税核销如果在90天/180天内不能受到外汇，需提前至至外管局和税务局办理延期。开具出口专用发票出口货物单证装订备查自出口之日起90内登陆退税软件做免税申报 null税收优惠一、外商投资企业采购国产设备退税享受国产设备退税的企业范围被认定为增值税一般纳税人的外商投资企业和从事交通运输、开发浦东住宅的外商投资企业以及从事海洋石油勘探开发生产的中外合作企业。享受退税的项目范围属于《外商投资产业指导目录》中鼓励类和《中西部地区外商投资优势产业目录》（即鼓励类外资项目）的外商投资项目所采购的国产设备。鼓励类外商投资项目在国内采购的国产设备，凡属于《外商投资项目不予免税的进口商品目录的》，不实行退税政策。办理流程外商投资企业鼓励类项目确认书；取得项目确认书后30日内办理购买国产设备的退税备案登记；购买国产设备后，自购买设备开具增值税占用发票的开具之日起30日内，到主管税务机关认证，未经过认证或认证未通过的一律不予办理退税；在购买国产设备开具增值税专用发票的开具之日起90日内，填写《外商投资项目采购国产设备退税申请表》，申请退税。退税监管。监管期为5年。 null税收优惠二、外商投资企业进口设备免税免税范围鼓励类外商投资项目在投资总额内进口自用设备，除《外商投资项目不予免税的进口商品目录》外，免征关税和进口环节增值税。办理流程外商投资企业鼓励类项目确认书；至海关办理减免税备案，如审核通过，向企业发放《海关进出口货物征免税备案登记表》；持《海关进出口货物征免税备案登记表》填写《进出口货物征免税申请表》，向海关申请办理进口设备免税审批手续。审批通过后，海关签发《征免税证明》。 Q & AQ & AQuestions & Answers nullTHANK YOU

                    本文档为【VAT introduction】，请使用软件OFFICE或WPS软件打开。作品中的文字与图均可以修改和编辑，
                    图片更改请在作品中右键图片并更换，文字修改请直接点击文字进行修改，也可以新增和删除文档中的内容。 
 该文档来自用户分享，如有侵权行为请发邮件ishare@vip.sina.com联系网站客服，我们会及时删除。

                    [版权声明] 本站所有资料为用户分享产生，若发现您的权利被侵害，请联系客服邮件isharekefu@iask.cn，我们尽快处理。

                    本作品所展示的图片、画像、字体、音乐的版权可能需版权方额外授权，请谨慎使用。

                    网站提供的党政主题相关内容(国旗、国徽、党徽..)目的在于配合国家政策宣传，仅限个人学习分享使用，禁止用于任何广告和商用目的。
                

下载需要：免费已有0 人下载

立即下载

VAT introduction

你可能还喜欢