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销售返利的会计处理.doc

销售返利的会计处理

ankang
2011-07-05 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《销售返利的会计处理doc》,可适用于财会税务领域

销售返利的会计处理销售返利的会计处理  目前销售返利的形式有多种多样有的在销售发票中直接扣减有的以销售商品返给有的则以支付货币资金。  一、销售返利如采用在销售发票中直接扣减方式的性质上类同于销售折让其会计处理与一般商品折让购销的会计处理并无二致。支付销售返利方的会计处理是收入按照扣减销售返利后的净额计入销售收入收到销售返利方的会计处理是成本按照扣减销售返利后净额计入采购成本。  二、销售返利如采用返给所销售的商品方式的支付销售返利方的会计处理是借记“销售费用”科目贷记有关存货科目同时根据税收法规的规定还应视作销售处理要计缴增值税收到销售返利方视作调整原进存货成本冲减有关存货成本并要计缴增值税。  三、销售返利如采用支付货币资金形式的支付销售返利方应作为销售费用处理收到销售返利方冲减销售成本并将进项税金转出。让利促销与返利业务涉税分析与节税处理 “让”与“送”的花样与艺术折让与折扣、进货退价、补货、包装里送现金平销、返利、买一送一 、买送、送代金券、送车的使用期、送家装、付两成送一成(房地产开发营销企业售后返租)    让利促销与返利业务涉税分析及节税处理   实物返利、现金返利如何合理转化更节税?   问题:就税收方面而言如何给予返利方式对供应商(生产商)更有利呢?   某食品有限公司销售折扣账务处理的基本案情:   某食品有限公司经营的范围是生产、销售冰淇淋、乳制品、营养小食品等。其销售政策是购买某品牌冰淇淋达到一定的数量时给予~的折扣属于实物折扣假如客户订货数量为箱冰淇淋折扣为即可以得到箱冰淇淋但是客户只需付箱冰淇淋的货款。   该公司出售某品牌脆皮冰淇淋销售价格为每箱元(含税价格)假如客户批量订货的数量为箱可以得到的销售折扣客户实得产品数量为箱(×)企业实际净销售为箱的销售额。(发票数量体现箱)   问题企业这样处理是否可行?   各科目的金额计算及账务处理:   借:应收账款            贷:产品销售收入           应交税金        “商业折扣”等于“平销返利”吗?    某县国税稽查机关在对某摩托车销售有限公司税务稽查过程中发现该公司在年年终购进货物取得的增值税专用发票中所列的价款和税款有负数冲销现象(同一张发票上开具)。经查双方签订的合同约定:公司年销售摩托车达到台以上厂家于年终按原定价的给予“返点”。公司在当年完成了任务目标后在年终公司进货时厂家从开出的增值税专用发票中直接在发票中注明对公司的“返点”。冲销后的结算价格远远低于当时摩托车的经销价格。税务机关共查出此类冲销额为万元。对供货方按销售的一定比例给公司的返利是否应当比照平销返利行为的有关规定冲减当期增值税进项税金?   让利促销换个方式“返点”可节税   “返点”是当前生产厂家为了激发下线销售商的积极性而常用的一种方法即销售商销售数量或销售额达到一定规模后厂家按销售额的一定比例提取给销售商的返还。   生产厂家处理“返点”的方法不同就有着不同的纳税结果。   甲公司是以制造某品牌太阳能热水器为主的工业企业在产品的营销方式上由公司指定各区域经销商独家代理产品售价由公司统一规定公司与经销商按协议价结算。经销协议约定:某一型号太阳能热水器每次进货至少要台并以千台为计量单位每当累计进货达到台时由公司给予经销商这台太阳能热水器总进价的“返点”。   该公司在经销商每次进货时按售价预提的“返点”记入当期相关支出科目。理由是经销商进货达到一定数量时将要支付“返点”根据权责发生制原则该笔费用与当期销售收入相配比所以应当计提。当进货达到台时统一进行“返点”支付时借记“预提费用”贷记“银行存款”。该公司年度共计提并支付各地经销商“返点”万元(年末无预提而未支付的余额)在申报年度企业所得税时对该项支出未作纳税调整。   年月当地税务机关进行年度所得税检查时发现了这个问题。检查人员认为该种“返点”不能税前列支理由为支付给经销商一定的“返点”属于商业折扣的范畴。所谓商业折扣是企业在销售货物或应税劳务时因购货数量较大等原因而给予购货方的一种价格优惠。国税函发号规定纳税人销售货物给购货方的销售折扣如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的可按折扣后的销售额计算征收所得税如果将折扣额另开发票则不得从销售额中减除折扣额。纳税人销售货物给购货方的回扣其支出不得在所得税前列支。因为该公司给予经销商的折扣并未在一张销售发票上反映所以“返点”不能税前扣除税务机关要求企业补缴所得税万元并按偷税给予的处罚。   与甲公司在同一城市的另外一家太阳能热水器制造企业乙公司采取的促销“返点”政策和甲公司基本相同也是在销售总量达到台时按销售总额的“返点”但在年度所得税检查中其“返点”支出却被税务机关允许在税前列支。   原来乙公司换了一种思路来“返点”签订的经销协议中“返点”支出的规定与甲公司有差别使乙公司节约了大量的税金支出也避开了涉税风险。让利促销与返利业务涉税分析及节税处理   “满就送”商业现象  假定每销售元商品其平均商品成本为元。年末商场决定开展促销活动拟定“满送”即每销售元商品送出元的优惠。具体方案有:   、顾客购物满元商场送折商业折扣的优惠  、赠送折扣券元(不可兑换现金下次购物可代币结算通常有需与)  、顾客购物满元商场另行赠送价值元礼品  、顾客购物满元商场返还现金“大礼”元、顾客购物满元商场送加量顾客可再选购价值元商品实行捆绑式销售总价格不变。   各方案涉税分析   同票载明数量折扣如何进行税务和发票处理?   在开具增专发票时在发票的”数量“栏中同时反映购买数量和折扣数量在”单价“栏中注明统一价格只是在”金额“栏没有列明折扣金额。  问:、是否仍可按国税函〔〕号文件执行?   《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发号复江苏国税局)第二条第二款规定:此种情况可依折扣后的销售额征收增值税但应要求该公司今后在开具增值税专用发票时按规定逐栏填写。   、如公司以后继续采用数量折扣方式销售货物并开具专用发票(如z买十赠一)是否可以依折扣后的销售额征收增值税?  销售返利的业务处理问题描述  按期提返利。返利采取补货的形式发放。发放时如何录入单据录入其他出库单还是发货单?返利补货要按销售价格计算 主要功能  按期提返利  按期提返利的凭证     借:销售费用        贷:其他应付预提费用 返利发放采取补货形式的业务处理 对于大多数返利都是采用补货来返给客户的补货时录入发货单按售价填写。最好为返利补货单独设立销售类型以便于返利补货情况的查询。发货单生成销售发票     借:应收账款        贷:主营业务收入                 销项税额录入收款单     借:其他应付        贷:应收账款收款单与销售发票进行核销 返利补货要按销售价格计算  补货是按照销售价格计算的实际就是一种特殊的销售也就是让客户用返利的钱买我们的产品我们当然给他的是销售价格了同时财务需要记入收入科目。如果按照成本单价做其他出库单给经销商那企业就形成亏损。

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