淮阴工学院《中级财务会计》课程考试卷参考答案及评分
标准
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淮阴工学院《中级财务会计》课程考试卷参考答案及评分标准 （试卷九） 一、单选题（每题1分，共10分） 1．A；2．A；3．C；4．C； 5．B； 6．B； 7．D； 8．C； 9．D； 10．C； 二、多选题（每题1分，共10分） 1．ABCD；2．AD；3．ABCD；4．ABCDE； 5．ABCD； 6．ABCD； 7．ABD； 8．ABCD； 9．ABCDE； 10．CDE； 三、判断题（每题1分，共10分） 1．×；2．√；3．√；4．×； 5．×； 6．√； 7．√； 8．×； 9．×； 10．×； 四、业务题（4大题，共20分） 1．本题10分 07年5月19日 借：投资性房地产—办公楼（成本） 3 600 000 贷：开发产品 3 040 000 资本公积 560 000 07年12月31日 借：投资性房地产—办公楼（公允价值变动）400 000 贷：公允价值变动损益 400 000 08年6月12日 借：银行存款 4 500 000 贷；其他业务收入 4 500 000 借：其他业务成本 4 000 000 贷：投资性房地产—办公楼（成本） 3 600 000 投资性房地产—办公楼（公允价值变动）400 000 借：公允价值变动损益 400 000 贷：其他业务收入 400 000 借：资本公积 560 000 贷：其他业务收入 560 000 2．（本题10分） 年数总和法（本题5分） 第一年：年折旧额=600 000×1/3=200 000（元） 第二年：年折旧额=600 000×4/15=160 000（元） 第三年：年折旧额=600 000×3/15=120 000（元） 第四年：年折旧额=600 000×2/15=80 000（元） 第五年：年折旧额=600 000×1/15=40 000（元） 双倍余额递减法（本题5分） 第一年：年折旧额=604 000×40%=241 600（元） 第二年：年折旧额=（604 000-241 600）×40%=144 960（元） 第三年：年折旧额=（604 000-241 600-144 960）×40%=86 976（元） 第四年、第五年折旧额=（604 000-241 600-144 960-86 976-4 000）÷2=63 232（元） 3．（本题10分） 07年4月购入时： 借：可供出售金融资产——成本 3 002 000 贷：银行存款 3 002 000 07年12月31日，股票价格变动 公允价值=200 000×16=3 200 000 元，账面价=3 002 000元，公允价值变动额=3200 000-3 002 000=198 000元 借：可供出售金融资产—公允价值变动 198 000 贷：资本公积——其他资本公积 198 000 08年1月 借：银行存款 3 598 500 资本公积——其他资本公积 198 000 贷：投资收益 596 500 • 可供出售金融资产—成本 3 002 000 • —公允价值变动 198 000 4．（本题20分） 05年：（本题4分） 应收股利=6×10%=0.6(万元) 借：应收股利 6 000 贷：长期股利投资 6 000 06年（本题4分）： 应收股利=12×10%=1.2(万元) 累计应收股利= 0.6+ 1.2= 1.8（万元） 累计应享有净收益=10×10%=1（万元） 累计已冲减成本= 0.6(万元) 当年应冲减成本=本年止累计分配的现金股利-上年末止累计应享有的收益-累计已冲减的成本 本年应冲减成本= 1.8 -1- 0.6= 0.2 借：应收股利 12 000 贷：投资收益 10 000 长期股利投资 2 000 07年（本题5分）： 应收股利=13×10%=1.3(万元) 累计应收股利= 0.6+ 1.2+ 1.3 = 1.8+1.3 =3.1（万元） 应享有净收益=20×10%=2（万元） 累计应享有收益=（10+20）×10%=3（万元） 累计已冲减成本= 0.6+0.2=0.8万元) 当年应冲减成本=本年止累计分配的现金股利-上年末止累计应享有的收益-累计已冲减的成本 本年应冲减成本= 3.1 -3- 0.8= -0.7（万元） 借：应收股利 13 000 长期股利投资 7 000 贷：投资收益 20 000 08年（本题7分）： 应收股利=7×10%=0.7(万元) 累计应收股利= 0.6+ 1.2+ 1.3 + 0.7 = 3.8（万元） 应享有净收益=14×10%=2.8（万元） 累计应享有收益=（10+20+14）×10%= 4.4 （万元） 累计已冲减成本= 0.6+0.2-0.7=0.1万元) 当年应冲减成本=本年止累计分配的现金股利-上年末止累计应享有的收益-累计已冲减的成本 本年应冲减成本= 3.8 - 4.4- 0.1 = -0.7（万元） 借：应收股利 7 000 长期股利投资 1 000 贷：投资收益 8 000 五、简答题（2 大题，共20分） 1．本题12分 1）按照相关企业会计准则
规定
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，确定资产负债
表
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资产和负债项目的账面价值。 2）按照企业会计准则中对于资产和负债计税基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产负债表中有关资产、负债项目的计税基础。 3)比较资产、负债的账面价值与其计税基础，分别应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异。 4)按照适用的税法规定计算确定当期应纳税所得额，将应纳税所得额与适用的所得税税率计算的结果确认为当期应交所得税(即当期所得税)，同时结合当期确认的递延所得税资产和递延所得税负债(即递延所得税)，作为利润表中应予确认的所得税费用。 2．本题8分 “期末余额”是指某一资产负债表日的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末余额”的数据来源，可以通过以下几种方式取得： 1）直接根据总账科目的余额填列； 2）根据几个总账科目的余额计算填列； 3）根据有关
明细
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科目的余额计算填列； 4）根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列； 5）根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列。
浙公网安备 33021202002483