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宏源证券股份有限公司会计制度

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上传者: mpashanmei 2011-06-18 评分 0 0 0 0 0 0 暂无简介 简介 举报

简介:本文档为《宏源证券股份有限公司会计制度pdf》,可适用于IT/计算机领域,主题内容包含宏源证券股份有限公司会计制度宏源证券股份有限公司会计制度(经年月日公司第五届董事会第八次会议审议通过)第一章总则第一条为了统一公司会计制度规范公司会符等。

宏源证券股份有限公司会计制度宏源证券股份有限公司会计制度(经年月日公司第五届董事会第八次会议审议通过)第一章总则第一条为了统一公司会计制度规范公司会计核算行为及时为经营者提供真实、准确、完整的会计信息维护投资者和债权人的合法权益根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国证券法》、《中华人民共和国公司法》、《企业会计准则》以及国家其他有关法律、法规制定本制度。第二条本制度适用于公司总部及境内证券类分支机构、其它单独核算的单位(以下简称“各单位”)。第三条会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。会计核算必须划分会计期间分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为年度、半年度、季度和月度。半年度、季度和月度均称为会计中期。第四条会计核算以人民币为记账本位币。外币业务分别以美元和港币编制会计报表并折算为人民币报表。第五条公司统一采用借贷记账法月末各项收支结转采用账结法所得税处理采用资产负债表债务法。第六条公司的会计核算要遵循以下基本原则:(一)各单位应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息保证会计信息真实可靠、内容完整。宏源证券股份有限公司会计制度(二)各单位提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作出评价或者预测。(三)各单位提供的会计信息应当清晰明了便于财务会计报告使用者理解和使用。(四)各单位提供的会计信息应当具有可比性。各单位不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项应当采用一致的会计政策不得随意变更。确需变更的应当在附注中说明。(五)各单位应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。(六)各单位提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。(七)各单位对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎不应高估资产或者收益、低估负债或者费用。(八)各单位对于已经发生的交易或者事项应当及时进行会计确认、计量和报告不得提前或者延后。第七条必须严格按本制度规定设置和使用会计科目如需删除、增设或修改一至二级科目须由公司财务会计总部统一处理。财务会计总部将在相关科目的明细科目下设置“其他”明细科目各单位只可以在公司统一设定的的“其他”明细科目下根据需要按规定标准增设明细科目不得更改公司已设定的明细科目编号、内容和顺序不得自行设置和“其他”明细科目同级别的明细科目。第八条各单位在填制会计凭证时应注意以下问题:(一)若付款单位委托他人付款记账凭证后必须附委托授权书若收款单位委托他人收款记账凭证后必须附委托授权书。(二)若需各种合同、协议为原始单据则记账凭证后仅附合同、宏源证券股份有限公司会计制度协议的复印件但复印件上必须有合同管理部门和财务部门的签字并注明合同、协议的存放地点。(三)原始单据原则上附在记账凭证背面。若原始单据如合同等较多可另行装订保管但记账凭证上应注明原始单据存放地点同时另行保管的原始凭证也应注明相对应记账凭证号。第九条各单位定期将账簿数据与各类对账单、库存实物、货币资金、有价证券、往来单位或个人等相互核对保证账账、账单、账表、账实相符。其中:(一)股民保证金存款应每天与交易系统提供的数据核对并编制客户资金核对日志。库存现金应每日盘点并于每周编制库存现金盘点表。(二)银行存款、证券自营账户资金应每月核对并编制余额调节表。(三)库存证券每月与实物管理部门核对并编制相应盘点表。(四)固定资产至少每年盘点一次并编制固定资产盘点表。第十条各单位应及时编制、报送财务会计报告具体填制要求、报送时间由公司另行制订。各单位负责人对本单位的会计资料真实性、合法性、完整性负责。公司对外公布或提供会计报表由公司财务会计总部统一办理。未经授权各单位不得擅自对外公布或提供公司及本单位会计报表。第十一条各单位必须按公司统一的格式设置、打印会计凭证、账簿和会计报表具体格式另行制订。第十二条会计电算化工作按照《会计电算化管理办法》执行。第十三条本制度未提及的财务、会计规定按《企业会计准则》及其指南和《金融企业财务规则》执行。宏源证券股份有限公司会计制度第二章资产第十四条资产是指公司过去的交易或者事项形成的、由公司拥有或者控制的、预期会给公司带来经济利益的资源。公司的资产主要包括货币资金、结算备付金、证券清算款、存出保证金、拆出资金、交易性金融资产、买入返售金融资产、应收利息、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产及其他资产。第十五条货币资金包括库存现金、银行存款以及其他形式的货币资金。客户的交易结算资金必须全额存入商业银行单独立户管理严禁挪用客户交易结算资金。第十六条结算备付金是指公司为证券交易的资金清算与交收而存入指定清算代理机构的款项(包括公司向客户收取的结算手续费、向证券交易所支付的结算手续费)。第十七条证券清算款是指公司因证券交易与清算代理机构办理资金清算的款项等。第十八条存出保证金是指公司因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。第十九条拆出资金是指公司拆借给境内、境外其他金融机构的款项。第二十条交易性金融资产主要是指公司为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资等交易性金融资产的公允价值也包括公司持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。公司接受委托采用全额承购包销、余额承购包销方式承销的证宏源证券股份有限公司会计制度券应在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产则作为交易性金融资产核算划分为可供出售金融资产的则归入可供出售金融资产进行核算。交易性金融资产应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额相关的交易费用在发生时计入投资收益。已到付息期但尚未领取的利息或已宣告但尚未发放的现金股利计入应收利息或应收股利。交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利或在资产负债表日按分期付息、一次还本债券投资的票面利率计算的利息应计入投资收益。资产负债表日交易性金融资产的公允价值发生的增减变动应当计入公允价值变动损益。出售交易性金融资产将实际收到的金额与其帐面余额的差额计入投资收益同时按原计入该金融资产的公允价值变动调整公允价值变动损益及投资收益。第二十一条买入返售金融资产是指公司按返售协议约定先买入再按固定价格返售的证券等金融资产所融出的资金。公司根据返售协议买入金融资产时应按实际支付的款项作为初始确认金额。资产负债表日按照计算确定的买入返售金融资产的利息收入确认为应收利息同时计入利息收入。返售日应按实际收到的金额与买入返售金融资产和应收利息账面余额的差额计入利息收入。因取得证券等资产(除交易性金融资产)发生的交易费用均应计入取得资产的初始确认金额。第二十二条应收利息是指公司交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、拆出资金、买入返售金融资产等应收取的利宏源证券股份有限公司会计制度息。第二十三条可供出售金融资产通常是指公司没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产、持有至到期投资和应收款项的金融资产包括划分为可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。第二十四条可供出售金融资产应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利的应当计入应收股利。公司取得的可供出售金融资产为债券投资的应按债券的面值作为初始确认金额。支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息计入应收利息。可供出售金融资产持有期间取得的利息或现金股利应当计入投资收益。资产负债表日可供出售金融资产的公允价值与其账面余额的差额计入资本公积。对于已确认减值损失的可供出售金融资产在随后会计期间内公允价值已上升且客观上与确认原减值损失事项有关的应按原确认的减值损失冲减资产减值损失但可供出售金融资产为股票等权益工具投资的(不含在活跃市场上没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具投资)按原确认的减值损失计入资本公积。持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的应在重分类日按该其公允价值计入可供出售金融资产公允价值与其账面余额的差额计入资本公积。已计提减值准备的已计提减值准备的还应同时结转减值准备。出售可供出售金融资产时按应从所有者权益中转出的公允价值累计变动额计入资本公积按其账面余额冲减可供出售金融资产,其宏源证券股份有限公司会计制度与实际收到的金额的差额确认为投资收益。第二十五条持有至到期投资是指到期日固定、回收金额固定或可确定且公司有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。下列非衍生金融资产不应当被划分为持有至到期投资:初始确认时被指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的非衍生金融资产初始确认时指定为可供出售的非衍生金融资产应收款项。第二十六条持有至到期投资应当按取得时的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额。支付的价款中包含到付息期但尚未领取的债券利息应当单独确认为应收项目。持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入计入投资收益。实际利率应当在取得持有至到期投资时确定在该持有至到期投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。实际利率与票面利率差别较小的也可按票面利率计算利息收入计入投资收益。处置持有至到期投资时应将实际收到的金额与其账面余额的差额确认为投资收益。已计提减值准备的还应同时结转减值准备。第二十七条长期股权投资是指公司持有的能够对被投资单位实施控制的权益性投资(子公司投资)、能够与其他合营方一同对被投资单位实施共同控制的权益性投资(合营企业投资)、能够对被投资单位施加重大影响的权益性投资(联营企业投资)及对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。除上述情况以外公司持有的其他权益性投资应当按照交易性金融资产的相关规定核算包括为交易目的持有的投资以及对被投资单位在重大影响以下、且在活跃市场中有报价、公允价值能够可靠计量的权益性投资等。长期股权投资按照以下规定核算:宏源证券股份有限公司会计制度(一)长期股权投资的初始投资成本同一控制下的企业合并形成的长期股权投资应当在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本其与支付合并对价的账面价值的差额应当调整资本公积资本公积不足冲减的调整留存收益。非同一控制下公司合并形成的长期股权投资应在购买日按企业合并成本(不含应自被投资单位收取的现金股利或利润)确定初始投资成本其与支付合并对价的账面价值和发生的直接相关费用之间的差额计入营业外收入或营业外支出。除公司合并形成的长期股权投资以外以其他方式取得的长期股权投资应按下列规定确定初始投资成本。、以支付现金、非现金资产等其他方式(非企业合并)形成的长期股权投资比照非同一控制下企业合并形成的长期股权投资的相关规定进行处理。、投资者投入的长期股权投资应当按照投资合同或协议约定的价值作为初始投资成本但合同或协议约定价值不公允的除外。初始投资成本包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出。公司无论以何种方式取得长期股权投资实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润应计入应收股利不构成取得长期股权投资的成本。(二)长期股权投资根据不同情况分别采用成本法或权益法核算。公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资应采用权益法核算公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资或对被投资单位不具有共同控制或重大影响并且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资应采用成本法核算。宏源证券股份有限公司会计制度公司对子公司的长期股权投资采用成本法核算编制合并财务报表时按照权益法进行调整。(三)采用成本法核算的长期股权投资应当按照初始投资成本计价。追加或收回投资应当调整长期股权投资的成本。被投资单位宣告分派的现金股利或利润确认为当期投资收益。公司确认当期投资收益仅限于被投资单位接受投资后产生的累积净利润的分配额所获得的利润或现金股利超过上述数额的部分作为投资成本的收回。对于非同一控制下的企业合并取得的子公司合并成本大于被购买方可辨认净资产公允价值份额的确认商誉并减少投资成本合并成本小于被购买方可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入损益同时调高投资成本。对于合营企业不得使用比例合并法一律使用权益法。(四)长期股权投资的权益法核算、初始投资成本初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的不调整长期股权投资的初始投资成本长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的其差额应当计入营业外收入同时调整长期股权投资的成本。、投资损益的处理公司取得长期股权投资后按照应享有的被投资单位实现的净利润或经调整的净利润的份额确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。公司按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分相应减少长期股权投资的账面价值。收到被投资单位发放的股票股利不进行账务处理但应在备查簿中登记。确认投资损益时应当以取得投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值为基础对被投资单位的净利润进行调整后加以确定。宏源证券股份有限公司会计制度比如以取得投资时被投资单位固定资产、无形资产的公允价值为基础计提的折旧额或摊销额相对于被投资单位已计提的折旧额、摊销额之间存在差额的应按其差额对被投资单位净损益进行调整并按调整后的净损益和持股比例计算确认投资损益。在进行有关调整时应当考虑具有重要性的项目。存在下列情况之一的可以按照被投资单位的账面净损益与持股比例计算确认投资损益但应当在附注中说明这一事实及其原因。()无法可靠确定投资时被投资单位各项可辨认资产等的公允价值()投资时被投资单位可辨认资产等的公允价值与其账面价值之间的差额较小()其他原因导致无法对被投资单位净损益进行调整。公司确认被投资单位发生的净亏损应当以长期股权投资的账面价值以及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益(通常是指长期应收项目。比如公司对被投资单位的长期债权该债权没有明确的清收计划、且在可预见的未来期间不准备收回的实质上构成对被投资单位的净投资。)减记至零为限公司负有承担额外损失义务的除外。在确认应分担被投资单位发生的亏损时应当按照以下顺序进行处理:首先冲减长期股权投资的账面价值。其次长期股权投资的账面价值不足以冲减的应当以其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失冲减长期应收项目等的账面价值。最后经过上述处理按照投资合同或协议约定公司仍承担额外义务的应按预计承担的义务确认预计负债计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的公司扣除未确认的亏损分担额宏源证券股份有限公司会计制度后应按与上述相反的顺序处理减记已确认预计负债的账面余额、恢复其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值同时确认投资收益。、被投资单位的损益应以投资时的公允价值、投资企业的会计政策和会计期间为基础进行调整。、对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动在持股比例不变的情况下公司按照持股比例计算应享有或承担的部分调整长期股权投资的账面价值同时增加或减少资本公积(其他资本公积)。(五)长期股权投资核算方法转换的处理公司因追加投资等原因将长期股权投资自成本法转按权益法核算的应按转换时该项长期股权投资的账面价值作为权益法核算的初始投资成本初始投资成本小于转换时占被投资单位可辨认净资产公允价值份额的差额计入营业外收入。因减少投资等原因对被投资单位不再具有控制、共同控制或重大影响时应当终止采用权益法核算改按成本法核算除构成公司合并的以外应按中止采用权益法时长期股权投资的账面价值作为成本法核算的初始投资成本。(六)处置长期股权投资时应将实际收到的金额与长期股权投资的账面价值和尚未领取的现金股利或利润减之间的差额作为当期投资损益。已计提减值准备的还应同时结转减值准备。处置采用权益法核算的长期股权投资时还应按处置长期股权投资的比例结转原记入资本公积的金额作为当期投资损益。第二十八条投资性房地产是指为赚取租金或资本增值或两者兼有而持有的房地产主要包括:已出租的土地使用权、持有并准备增值后转让的土地使用权、已出租的建筑物。投资性房地产应当能宏源证券股份有限公司会计制度够单独计量和出售。下列为投资性房地产:(一)已出租的土地使用权和已出租的建筑物是指以经营租赁方式出租的土地使用权和建筑物。其中用于出租的土地使用权是指公司通过出让和转让方式取得的土地使用权用于出租的建筑物是指公司拥有产权的建筑物。(二)持有并准备增值后转让的土地使用权是指公司取得的、准备增值后转让的土地使用权。按照国家有关规定认定的闲置土地不属于持有并准备增值的土地使用权。(三)某项房地产部分用于赚取租金或资本增值部分用于生产商品、提供劳务或经营管理能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分应当确认为投资性房地产不能够单独计量和出售的、用于赚取租金或资本增值的部分不确认为投资性房地产。(四)公司将建筑物出租按租赁协议向承租人提供的保安、维修等辅助服务在整个协议中不重大的应当将该建筑物确认为投资性房地产。公司取得的投资性房地产采用成本模式进行计量对于投资性房地产中的建筑物其账务处理比照固定资产进行核算。对于投资性房地产中的土地使用权其账务处理比照无形资产进行核算。投资性房地产计提的折旧或摊销计入其他业务成本。取得的租金收入计入其他业务收入。第二十九条公司有确凿证据表明房地产用途发生改变满足下列条件之一的应当将投资性房地产转换为其他资产或者将其他资产转换为投资性房地产:(一)投资性房地产开始自用。其转换日为房地产达到自用状态宏源证券股份有限公司会计制度公司开始将房地产用于提供劳务或者经营管理的日期。(二)自用土地使用权停止自用改为出租用于赚取租金或资本增值。其转换日为租赁期开始日。(三)自用建筑物停止自用改为出租。其转换日为租赁期开始日。在成本模式下应当将房地产转换前的账面价值作为转换后的入账价值。第三十条公司出售、转让、报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损应当将处置收入扣除其帐面价值和相关税费后的金额计入其他业务收入。第三十一条固定资产是指为提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过年(不含年)单位价值在,元(含元)以上的有形资产。固定资产同时满足下列条件的才能予以确认:(一)与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业(二)该固定资产的成本能够可靠地计量。公司购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件与所购置的计算机硬件一并作为固定资产。固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为公司提供经济利益适用不同折旧率或折旧方法的应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。不符合固定资产条件单位价值在元(含元)以上的物品作为费用列支的同时作为低值易耗品登记管理。单位价值在元(不含元)以下的物品直接作为费用列支。第三十二条固定资产的计量(一)固定资产初始计量宏源证券股份有限公司会计制度固定资产应当按照成进行初始本计量。固定资产取得时的成本应当根据具体情况分别确定:、外购固定资产的成本包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产应当按照各项固定资产公允价值比例对总成本进行分配分别确定各项固定资产的成本。、自行建造固定资产的成本由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。、应计入固定资产成本的借款费用按照《企业会计准则第号借款费用》的规定处理。、投资者投入固定资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外。、公司合并取得的固定资产的成本属于同一控制下的企业合并应当按照合并日在被合并方的账面价值计量。属于非同一控制下的企业合并在购买日应当按照合并中取得的被购买方固定资产的公允价值确定其入账价值。非同一控制下的新设合并等法律、法规对于合并中取得资产的价值确定有明确规定的从其规定。同一控制下的新设合并等法律、法规对于合并中取得资产的价值确定有明确规定的比照处理。、非货币性资产交换取得的固定资产的成本其初始成本应当按照下列规定确定:()不具有商业实质的非货币性资产交换应当以换出资产的账面价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本不确认损益。宏源证券股份有限公司会计制度()具有商业实质的非货币性资产交换以换出资产的公允价值和应支付的相关税费作为换入资产的成本公允价值与换出资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。非货币性资产交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量的在发生补价的情况下支付补价方应当以换出资产的公允价值加上支付的补价(或换入资产的公允价值)和应支付的相关税费作为换入资产的成本收到补价方应当以换入资产的公允价值(或换出资产的公允价值减去补价)和应支付的相关税费作为换入资产的成本。、公司接受的债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产按受让的固定资产公允价值加上应支付的相关税费作为入账价值。重组债权的账面余额与受让的非现金资产的公允价值之间的差额计入当期损益。公司已对债权计提减值准备的应当先将该差额冲减减值准备减值准备不足以冲减的部分计入当期损益。、融资租入的固定资产按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者加上初始直接费用(公司在租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等)作为租入资产的入账价值将最低租赁付款额作为长期应付款的入账价值其差额作为未确认融资费用。租赁期开始日是指公司有权行使其使用租赁资产权利的开始日。未确认融资费用应当在租赁期内各个期间进行分摊。承租人应当采用实际利率法计算确认当期的融资费用。公司应当采用与自有固定资产相一致的折旧政策计提租赁资产折旧。能够合理确定租赁期届满时取得租赁资产所有权的应当在租赁资产使用寿命内计提折旧。无法合理确定租赁期届满时能够取得租宏源证券股份有限公司会计制度赁资产所有权的应当在租赁期与租赁资产使用寿命两者中较短的期间内计提折旧。或有租金应当在实际发生时计入当期损益。售后租回交易认定为融资租赁的售价与资产账面价值之间的差额应当予以递延并按照该项租赁资产的折旧进度进行分摊作为折旧费用的调整。(二)后续计量固定资产的后续支出是指固定资产在使用过程中发生的更新改造支出、修理费用和装修费用等。固定资产的更新改造等后续支出满足固定资产确认条件的应当计入固定资产成本如有被替换的部分应扣除其账面价值不满足确认条件的固定资产修理费用等应当在发生时计入当期损益。公司应当至少于每年年度终了对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。使用寿命预计数与原先估计数有差异的应当调整固定资产折旧年限。预计净残值预计数与原先估计数有差异的应当调整预计净残值。固定资产包含的经济利益预期实现方式有重大改变的应当改变固定资产折旧方法。固定资产使用寿命、预计净残值和折旧方法的改变应当作为会计估计变更。第三十三条公司的在建工程是为购建或满足固定资产确认条件的改良固定资产而进行的各项建筑和安装工程包括固定资产新建工程、改良工程等。在建工程按实际成本计价。公司固定资产账面价值和在建工程账面价值之和占净资产的比重最高不得超过%。宏源证券股份有限公司会计制度第三十四条已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产应当按照估计价值确定其成本并计提折旧待办理竣工决算后再按实际成本调整原来的暂估价值但不需要调整原已计提的折旧额。第三十五条公司对所有固定资产计提折旧但已提足折旧仍继续使用的固定资产和单独计价入账的土地除外。第三十六条折旧是指在固定资产使用寿命内按照确定的方法对应计折旧额进行系统分摊。应计折旧额是指应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值后的金额。已计提减值准备的固定资产还应当扣除已计提的固定资产减值准备累计金额。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态公司目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额。固定资产应当按月计提折旧公司当月增加的固定资产当月不计提折旧从下月起计提折旧当月减少的固定资产当月仍计提折旧从下月起不计提折旧。固定资产提足折旧后不论能否继续使用均不再提取折旧提前报废的固定资产也不再补提折旧。以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出应予资本化作为长期待摊费用合理进行摊销。第三十七条公司的固定资产采用个别折旧法按月计提折旧提取的折旧计入成本。固定资产的折旧率按固定资产原值、预计净残值和折旧年限计算确定。固定资产预计残值率为。公司根据固定资产定义结合本公司的具体情况制定固定资产目录作为进行固定资产核算的依据。宏源证券股份有限公司会计制度固定资产分类目录及折旧年限分类目录折旧年限分类目录折旧年限房屋及建筑物大显示屏(墙式)房屋营业用房年大显示器非营业用房年电器设备年简易房年电视机建筑物年音响设备机器设备摄像机机械设备年照相机印刷机空调设备电焊机升降机安全保卫设备年保管箱监视器动力设备年警报器发电机组办公及文字处理设备年中央空调复印机通讯设备打印设备移动电话年传真机电话交换机年打卡机行情接收设备(卫星天线等)年高档家具网络设施年交通运输设备电子计算机及行情显示设备年小轿车年大型机面包车年中型机小型机服务器UPS不间断电源融资租入固定资产微型机自动柜员机计算机专用设备第三十八条固定资产的折旧采用平均年限法(直线法)。具体计算方法如下:宏源证券股份有限公司会计制度平均年限法的计算公式预计净残值率年折旧率=固定资产折旧年限应计折旧额年折旧率月折旧额=第三十九条公司固定资产应定期或不定期进行盘点清查年度终了前必须进行一次全面的盘点清查。盘盈、盘亏及毁损的固定资产应核实情况查明原因及时处理。公司固定资产转让、报废、清理和盘亏、毁损的净收益或净损失(减去过失人或者保险公司等赔款和残料价值)在未按规定程序批准之前计入待处理财产损溢在按规定程序批准之后计入营业外收入或营业外支出。盘盈的固定资产作为前期差错记入以前年度损益调整。固定资产的减值按照本制度第五十条至六十条的规定执行。第四十条无形资产是指公司拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。无形资产主要包括:软件费、中继线、交易所席位费、专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等。第四十一条无形资产按取得时的实际成本入账:(一)外购无形资产的成本包括购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。(二)投资者投入的无形资产的成本应当按照投资合同或协议约定的价值确定但合同或协议约定价值不公允的除外。(三)自行开发的无形资产其成本包括自满足无形资产确认条件后至达到预定用途前所发生的支出总额但是对于以前期间已经费用化的支出不再调整。宏源证券股份有限公司会计制度(四)非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本应当分别按照《企业会计准则第号非货币性资产交换》、《企业会计准则第号债务重组》、《企业会计准则第号政府补助》和《企业会计准则第号企业合并》确定。第四十二条公司摊销无形资产应当自无形资产可供使用时起至不再作为无形资产确认时止。无形资产的成本应当自取得当月起在预计使用年限内分期平均摊销公司当月增加的无形资产当月开始摊销当月减少的无形资产当月不再摊销。使用寿命不确定的无形资产不应摊销只提减值。无形资产的使用寿命按下列原则确定:(一)法律和合同或公司申请书中分别规定有法定有效期限和受益期限的按法定有效期限与受益期限孰短的原则确定。(二)法律未规定有效期限公司合同或申请书中规定有受益期限的按规定的受益期限确定。(三)如果合同性权利或其他法定权利能够在到期时因续约等延续、且有证据表明公司续约不需要付出大额成本的续约期应当计入使用寿命。(四)法律、合同或公司申请书均未规定法定有效期限和受益期限的按公司预计的受益期限确定。(五)单位价值在万元以上(含万元)的软件费用按年摊销。(六)受益期限难以预计的视为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。交易所席位费视为使用寿命不确定的无形资产不进行摊销。席位费实行附属台账登记直至转让收回。第四十三条无形资产的应摊销金额为其成本扣除预计残值后的宏源证券股份有限公司会计制度金额已经计提无形资产减值准备的还应扣除已经提取的无形资产减值准备累计金额。无形资产的摊销金额应计入当期损益。某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的其摊销金额应当计入相关资产的成本。除以下任一情况外使用寿命有限的无形资产其残值应当视为零。(一)有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产(二)可以根据活跃市场得到残值信息并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。第四十四条公司取得的土地使用权作为无形资产核算并按规定摊销但改变土地使用权的用途用于赚取租金或资本增值的应当将其转为投资性房地产。自行开发建造厂房等建筑物相关的土地使用权与建筑物应当分别进行摊销和提取折旧。外购土地及建筑物支付的价款应当在建筑物与土地使用权之间进行分配难以合理分配的应当全部作为固定资产并按照固定资产的规定进行处理。第四十五条公司应于每年年度终了对使用寿命有限的无形资产的使用寿命及摊销方法进行复核。无形资产的预计使用寿命及摊销方法与以前估计不同的则改变摊销期限和摊销方法。公司每年对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命进行复核。如果有证据表明无形资产的使用寿命是有限的应当估计其使用寿命并按相应规定处理。第四十六条公司出售无形资产应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入营业外收入或营业外支出。已计提减值准备的还应同时结转减值准备。宏源证券股份有限公司会计制度第四十七条无形资产预期不能为公司带来未来经济利益的应当将该无形资产的账面价值予以转销。无形资产的减值按照本制度第五十条至六十条的规定执行。第四十八条递延所得税资产是指公司根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产包括根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损及税款抵减产生的所得税资产。确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。公司在确定未来期间很可能取得的应纳税所得额时应当包括未来期间公司正常生产经营活动实现的应纳税所得额以及在可抵扣暂时性差异转回期间因应纳税暂时性差异的转回增加的应纳税所得额并应提供相关的证据。在下列交易或事项中产生的可抵扣暂时性差异应当根据交易或事项的不同情况确认相应的递延所得税资产:(一)按照税法规定允许用以后年度所得弥补的可抵扣亏损以及可结转以后年度的税款抵减应视同可抵扣暂时性差异以很可能获得用来抵扣该部分亏损的未来应纳税所得额为限确认相应的递延所得税资产。(二)对于与子公司、联营企业及合营企业投资相关的可抵扣暂时性差异如果有关的暂时性差异在可预见的未来很可能转回并且公司未来很可能获得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额时应当确认相应的递延所得税资产。(三)非同一控制下企业合并产生的可抵扣暂时性差异应当在确认相应的递延所得税资产的同时相关的递延所得税费用(或收益)应调整公司合并中所确认的商誉。(四)直接计入所有者权益的交易或事项如可供出售金融资产宏源证券股份有限公司会计制度公允价值的变动相关的资产的账面价值与计税基础之间形成暂时性差异的应确认为递延所得税资产并计入资本公积(其他资本公积)。除企业合并以外的交易中如果交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额(或可抵扣亏损)则交易中产生的资产或负债的入账价值与其计税基础之间形成可抵扣暂时性差异的相应的递延所得税资产不予确认。第四十九条其他资产是指除上述资产以外的其他资产。包括应收股利、应收账款、预付账款、其他应收款、长期应收款、长期待摊费用、代理兑付证券、抵债资产、代理业务资产、商誉等。(一)应收股利是指公司应收取的现金股利和应收取其他单位分配的利润。(二)应收账款是指公司在业务经营过程中发生的各种应收款项包括逾期款项等。应收账款按实际发生额计价。(三)预付账款是指公司按照合同规定预付的款项。(四)其他应收款是指公司除存出保证金、拆出资金、买入返售金融资产、应收账款、预付账款、应收股利、应收利息等经营活动以外的其他各种应收、暂付的款项包括一般企业存出保证金等。(五)长期应收款是指公司的长期应收款项包括提供劳务等产生的应收款项等还包括实质上对被投资单位净投资的长期权益。(六)长期待摊费用是指公司已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在年以上的各项费用包括筹建期间发生的除购建固定资产以外的开办费用、以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出等。筹建期间发生的开办费在开始经营当月起一次计入损益。长期待摊费用应当在费用项目的受益期限内平均摊销。如果长期待摊的费用项目不能使以后会计期间受益的将尚未摊销的该项目的宏源证券股份有限公司会计制度摊余价值全部转入当期损益。(七)代理兑付证券是指公司接受委托代理兑付到期的证券。(八)抵债资产是指公司依法取得并准备按有关规定进行处置的实物抵债资产和非实物抵债资产(不含股权投资)的成本。抵债资产不计提折旧或摊销但对预计可收回金额低于账面价值的应当按期差额计提减值准备。抵债资产保管期间取得的收入计入其他业务收入。保管期间发生的直接费用计入其他业务成本。抵债资产不得转为自用。因客观条件需要转为自用的应当履行规定的程序后按转换日抵债资产的账面价值计入固定资产等。已计提抵债资产跌价准备的还应同时结转跌价准备。(九)代理业务资产是指公司不承担风险的代理业务形成的资产包括受托理财业务进行的证券投资等。(十)商誉是公司合并成本大于合并取得被购买方各项可辨认资产、负债公允价值份额的差额。第五十条计提各项减值准备资产减值是指资产的可收回金额低于其账面价值。公司于资产负债表日对各项资产进行检查判断资产是否存在可能发生减值的迹象。资产存在减值迹象的应当进行减值测试根据谨慎性原则合理预计各项资产可能发生的损失对可能发生的损失计提资产减值准备。因公司合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产无论是否存在减值迹象每年都应当进行减值测试。第五十一条存在下列迹象的表明资产可能发生了减值:(一)资产的市价当期大幅度下跌其跌幅明显高于因时间的推移或者正常使用而预计的下跌。(二)公司经营所处的经济、技术或者法律等环境以及资产所处的市场在当期或者将在近期发生重大变化从而对公司产生不利影宏源证券股份有限公司会计制度响。(三)市场利率或者其他市场投资报酬率在当期已经提高从而影响公司计算资产预计未来现金流量现值的折现率导致资产可收回金额大幅度降低。(四)有证据表明资产已经陈旧过时或者其实体已经损坏。(五)资产已经或者将被闲置、终止使用或者计划提前处置。(六)公司内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等。(七)其他表明资产可能已经发生减值的迹象。第五十二条资产如果存在减值迹象的应当进行减值测试估计资产的可收回金额。可收回金额应当根据资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产预计未来现金流量的现值两者之间较高者确定。处置费用包括与资产处置有关的法律费用、相关税费、搬运费以及为使资产达到可销售状态所发生的直接费用等。在估计资产可收回金额时应当遵循重要性原则。、以前报告期间的计算结果表明资产可收回金额显著高于其账面价值之后又没有消除这一差异的交易或者事项资产负债表日可以不重新估计该资产的可收回金额。、以前报告期间的计算与分析表明资产可收回金额相对于某种减值迹象反应不敏感在本报告期间又发生了该减值迹象的可以不因该减值迹象的出现而重新估计该资产的可收回金额。比如当期市场利率或市场投资报酬率上升对计算资产未来现金流量现值采用的折现率影响不大的可以不重新估计资产的可收回金额。可收回金额的计量结果表明资产的可收回金额低于其账面价值的应当将资产的账面价值减记至可收回金额减记的金额确认为资宏源证券股份有限公司会计制度产减值损失计入当期损益同时计提相应的资产减值准备。资产减值损失确认后减值资产的折旧或者摊销费用应当在未来期间作相应调整以使该资产在剩余使用寿命内系统地分摊调整后的资产账面价值(扣除预计净残值)。第五十三条公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。资产组的账面价值包括可直接归属于资产组与可以合理和一致地分摊至资产组的资产账面价值通常不应当包括已确认负债的账面价值但如不考虑该负债金额就无法确定资产组可收回金额的除外。资产组一经确定各个会计期间应当保持一致不得随意变更。公司总部资产包括公司集团或其事业部的办公楼、电子数据处理设备等资产。有迹象表明某项总部资产可能发生减值的应当计算确定该总部资产所归属的资产组或者资产组组合的可收回金额然后将其与相应的账面价值相比较据以判断是否需要确认减值损失。第五十四条资产减值处理和资产组减值处理(一)有迹象表明一项资产可能发生减值的公司应当以单项资产为基础估计其可收回金额。(二)公司难以对单项资产的可收回金额进行估计的应当以该资产所属的资产组为基础确定资产组的可收回金额。(三)资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的(总部资产和商誉分摊至某资产组或者资产组组合的该资产组或者资产组组合的账面价值应当包括相关总部资产和商誉的分摊额)应当确认相应的减值损失。减值损失金额应当先抵减分摊至资产组或者资产组组合中商誉的账面价值再根据资产组或者资产组组合中除商誉之外的其他各项资产的账面价值所占比重按比例抵减其他各项资产的账面价值。宏源证券股份有限公司会计制度(四)以上资产账面价值的抵减应当作为各单项资产(包括商誉)的减值损失处理计入当期损益。抵减后的各资产的账面价值不得低于以下三者之中最高者:该资产的公允价值减去处置费用后的净额(如可确定的)、该资产预计未来现金流量的现值(如可确定的)和零。因此而导致的未能分摊的减值损失金额应当按照相关资产组或者资产组组合中其他各项资产的账面价值所占比重进行分摊。第五十五条对于持有至到期投资和应收款项有客观证据表明其发生了减值的应当根据其账面价值与预计未来现金流量现值之间差额计算确认减值损失。对于单项金额重大的应收款项应当单独进行减值测试有客观证据表明其发生了减值的应当根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额确认减值损失计提坏账准备。对于单项金额非重大的应收款项以及经单独测试后未减值的单项金额重大的应收款项可以按类似信用风险特征划分为若干组合再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失计提坏账准备。具体方法是:(一)对各类应收款项(不包括应收关联公司款及预付账款)期末按照应收款项余额分别账龄按比例提取坏账准备。其中:账龄为一年以内(包括一年以下类推)的提取比例为‰一至二年的为二至三年的为三至四年的为四至五年的为五年以上的为(二)对有确凿证据表明该项应收款项不能收回或收回的可能性不大的如债务人死亡、失踪债务单位撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等,可以全额计提坏账准备。根据此种方式计算确定的坏账准备应当反映各项目实际发生的宏源证券股份有限公司会计制度减值损失即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。持有至到期投资减值损失的计量比照应收款项减值损失的计量规定办理。第五十六条可供出售金融资产发生减值的在确认减值损失时应当将原直接计入所有者权益的公允价值下降形成的累计损失一并转出计入投资损失。该转出的累计损失为可供出售金融资产的初始取得成本扣除已收回本金和已摊销金额、当前公允价值和原已计入损益的减值损失后的余额。第五十七条按照成本法核算的、在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资其减值应当将其账面价值与按照类似金融资产当时市场收益率对未来现金流量折现确定的现值之间的差额确认为减值损失计入当期损益其他长期股权投资的减值应当按照本制度相关规定处理。长期投资减值准备应按单项投资计提。第五十八条商誉应当结合与其相关的资产组或者资产组组合进行减值测试。相关的资产组或者资产组组合应当是能够从企业合并的协同效应中受益的资产组或者资产组组合不应当大于按照《企业会计准则第号分部报告》所确定的报告分部。由于商誉难以独立于其他资产为公司单独产生现金流量应当自购买日起将因企业合并形成的商誉账面价值按照合理的方法分摊至相关的资产组难以分摊至相关的资产组的应当将其分摊至相关的资产组组合。在将商誉的账面价值分摊至相关的资产组或者资产组组合时应当按照各资产组或者资产组组合的公允价值占相关资产组或者资产组组合公允价值总额的比例进行分摊。公允价值难以可靠计量的按照各资产组或者资产组组合的账面价值占相关资产组或者资产组组合账面价值总额的比例进行分摊。宏源证券股份有限公司会计制度在对包含商誉的相关资产组或者资产组组合进行减值测试时如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的应当先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试计算可收回金额并与相关账面价值相比较确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试比较这些相关资产组或者资产组组合的账面价值(包括所

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