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hv2007年度企业财务决算报表主附表编制说明

hv2007年度企业财务决算报表主附表编制说明

woticu
2011-05-23 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《hv2007年度企业财务决算报表主附表编制说明doc》,可适用于IT/计算机领域

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目的期末借方余额合计减去相应“坏账准备”科目期末余额后的净额填列。执行企业会计制度企业的“期货保证金”、“应收补贴款”、“应收出口退税”项目也在本项目填列。存货:企业应根据存货相关科目的期末余额合计减去“商品削价准备”、“代销商品款”或“存货跌价准备”科目的期末余额后的净额填列。一年内到期的非流动资产:反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额本项目应根据有关科目的期末余额填列。其他流动资产:反映企业除货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、存货等流动资产以外的其他流动资产。执行企业会计制度企业的“待摊费用”、“待处理流动资产净损失”项目也在本项目填列。可供出售金融资产:反映企业持有的以公允价值计量的可供出售的股票投资、债券投资等金融资产。由执行新会计准则的企业根据“可供出售金融资产”科目的期末余额减去“可供出售金融资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。持有至到期投资:反映企业持有的以摊余成本计量的持有至到期投资。由执行新会计准则的企业根据“持有至到期投资”科目的期末余额减去“持有至到期投资减值准备”科目余额后的金额填列。长期债权投资:由尚未执行新会计准则的企业根据“长期债权投资”科目的期末余额减去“长期投资减值准备”科目中有关债权投资减值准备期末余额填列。长期应收款:由执行新会计准则的企业根据“长期应收款”科目的期末余额减去相应的“未实现融资收益”科目和“坏账准备”科目所属相关科目期末余额后的金额填列。长期股权投资:企业根据“长期股权投资”科目账面余额减去相应“长期投资减值准备”科目期末余额后的净额填列。股权分置流通权:反映企业以各种方式支付对价取得的在证券交易所挂牌交易的流通权。仅由尚未执行新会计准则的企业填列。投资性房地产:反映企业持有的投资性房地产。执行新会计准则的企业采用成本模式计量投资性房地产的应根据“投资性房地产”科目的期末余额减去“投资性房地产累计折旧(摊销)”和“投资性房地产减值准备”科目期末余额后的金额填列采用公允价值模式计量投资性房地产的应根据“投资性房地产”科目的期末余额填列。固定资产减值准备:企业根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。在建工程:企业根据“在建工程”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”科目期末余额后的金额填列。生产性生物资产:反映企业持有的生产性生物资产。由执行新会计准则的企业根据“生产性生物资产”科目的期末余额减去“生产性生物资产累计折旧”和“生产性生物资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。油气资产:反映企业持有的矿区权益和油气井及相关设施的原价减去累计折耗和累计减值准备后的净额。由执行新会计准则的企业根据“油气资产”科目期末余额减去“累计折耗”科目期末余额和相应减值准备后的金额填列。无形资产:企业根据“无形资产”科目的期末余额减去相应的“无形资产减值准备”、“累计摊销”科目期末余额后的金额填列。开发支出:反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。由执行新会计准则的企业根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。商誉:反映企业合并中形成商誉的价值。由执行新会计准则的企业根据“商誉”科目期末余额减去相应减值准备后的金额填列。合并价差:反映母公司对子公司权益性资本投资数额与子公司所有者权益总额中母公司所拥有的份额之间的差额。仅由尚未执行新会计准则的企业填列。长期待摊费用(递延资产):企业根据“长期待摊费用”科目的期末余额填列。递延所得税资产:反映企业确认的可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产。由执行新会计准则的企业根据“递延所得税资产”科目期末余额填列。递延税款借项:由尚未执行新会计准则的企业根据“递延税款”科目期末借方余额填列。其他非流动资产(其他长期资产):反映企业除以上资产以外的其他长期资产。其中特准储备物资主要反映企业按照国家和上级规定储备的用于防汛、战备等特定用途的物资年末结存成本应单独列示。如该项目价值较大的应在会计报表附注中披露其内容和金额。交易性金融负债:反映企业承担的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的金融负债。由执行新会计准则的企业根据“交易性金融负债”科目期末余额填列。应付权证:反映企业为取得股票流通权而发行权证的价值。仅由尚未执行新会计准则的企业填列。应付职工薪酬:反映企业根据有关规定应付给职工的工资、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、非货币性福利、辞退福利等各种薪酬。尚未执行新会计准则的企业根据“应付工资”和“应付福利费”科目的期末余额填列。执行新会计准则的企业根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。应交税费:反映企业按照税法规定计算应缴纳的各种税费包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。尚未执行新会计准则的企业应根据“应交税金”和“其他应交款”科目的期末贷方余额分析填列。执行新会计准则的企业应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列。如期末为借方余额应以“”号填列。应付利息:企业根据“应付利息”科目的期末余额填列。长期应付款:企业根据“长期应付款”科目余额减去“未确认融资费用”科目期末余额后的金额填列。专项应付款:企业根据“专项应付款”科目的期末余额填列。执行行业会计制度的企业“其他长期负债”科目下的“专项应付款”也在此项下反映。预计负债:反映企业各项预计的负债包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼、产品质量保证、重组义务、亏损合同等。递延所得税负债:反映企业确认的应纳税暂时性差异产生的所得税负债。由执行新会计准则的企业根据“递延所得税负债”科目期末余额填列。递延税款贷项:由尚未执行新会计准则的企业根据“递延税款”科目期末贷方余额填列。实收资本(股本):反映企业各投资者实际投入的资本(或股本)总额。其中:中外合作经营企业“实收资本”按扣除“已归还投资”后的净额填列。()国家资本:指有权代表国家投资的政府部门或机构、直属事业单位对企业投资形成的资本金。()集体资本:指由本企业职工等自然人集体投资或各种机构对企业进行扶持形成的集体性质的资本金。()法人资本:指法人以其依法可支配的资产投入企业形成的资本金。()国有法人资本:指具有独立法人地位的国有企业(单位)或国有独资公司对企业投资形成的资本金。()集体法人资本:指具有独立法人地位的集体企业对企业投资形成的资本金。()个人资本:指自然人实际投入企业的资本金。()外商资本:指外国和我国香港、澳门及台湾地区投资者实际投入企业的资本金。库存股:反映企业持有尚未转让或注销的本公司股份金额。由执行新会计准则的企业根据“库存股”科目期末余额分析填列。未确认的投资损失:反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面价值的部分。执行新会计准则的企业不填列。现金股利:反映企业资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构所制定利润分配方案中分配的现金股利(或分配给投资者的利润)以及资产负债表日后至财务报告批准报出日之间由董事会或类似机构制定并经股东大会或类似机构批准宣告发放的现金股利。外币报表折算差额:反映将外币表示的资产负债表折算成记账本位币表示的资产负债表时由于报表项目采用不同的折算汇率所产生的差额。少数股东权益:反映除母公司以外的其他投资者在子公司中拥有的权益数额。未处理资产损失:反映依据财政部《关于印发工业企业执行<企业会计制度>有关问题衔接规定的通知》(财会号)的有关规定企业按照原制度清查的资产损失以及执行企业会计制度预计的资产损失金额在冲减相关所有者权益后仍需在以后年度处理的部分。(三)表内公式。行≥()行(合理性)行=()行行=()行行=()行行≥行行≥行行=行(合理性)行=()行行=()行若封面“执行会计准则情况代码”为时行≥()行若封面“执行会计准则情况代码”不为时行=()行行≥行行=()行行≥行行=()行行=()行行=()行行≥()行行=()行行=()行行=()行行=()行行=行若封面“经济类型”为()行>(合理性)若封面“组织形式”为或且“报表类型码”为或或时行=()行且行=行(合理性)若封面“新报因素”为或或或或或时行年初数>(合理性)若封面“报表类型码”为或或行=行=行=行=(合理性)若封面“执行会计准则情况代码”为并且“报表类型码”为时行=行=(合理性)。五、利润表[企财表](一)编制方法。本表反映企业在一年或一个会计期间内实现利润(亏损)的情况。企业应根据损益类账户及其有关明细账户的上年累计实际发生数和本年累计实际发生数分析填列。表内“资产减值损失”、“公允价值变动收益”为执行新会计准则企业专用其他企业不填。表内“少数股东损益”和“未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的集团企业填报。其中“未确认的投资损失”为执行企业会计制度企业专用其他企业不填。企业应依据本编制说明要求和相关项目填列表中各项指标编制说明中未作解释的内容以目前企业所执行的会计核算制度为依据。(二)表内有关指标解释。营业收入:反映企业经营主要业务和其他业务所确认的收入总额。根据“主营业务收入”和“其他业务收入”科目的发生额分析填列。主营业务收入:反映企业在销售商品、提供劳务等日常活动中所产生的收入总额。此项目应根据相关行业的“产品销售收入”、“商品销售收入”、“主营业务收入”、“营业收入”、“经营收入”、“工程结算收入”等科目发生额填列。粮食企业以及有国家特准储备物资的企业应以主营业务收入扣减“抵减销售收入的应交款”和“转出差价收入(转出差价支出以“-”号计算)”后的余额填列。营业成本:反映企业经营主要业务和其他业务所确认的成本总额。根据“主营业务成本”和“其他业务成本(支出)”科目的发生额分析填列。营业税金及附加:反映企业经营主要业务和其他业务所负担的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等。销售费用:反映企业在销售过程中发生的包装费等相关费用以及专设的销售机构职工薪酬、业务费等经营费用。根据“销售费用”、“营业费用”、“经营费用”科目的发生额分析填列。工业企业的“产品销售费用”、对外经济合作企业的“进货费用”等也在本项目反映。财务费用:反映企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用其中:利息支出、利息收入、汇兑净损失项目需单独列示均以正数填列若汇兑净损失项目为汇兑净收益以“”号填列。资产减值损失:由执行新会计准则的企业根据“资产减值损失”科目发生额分析填列。公允价值变动收益:反映企业应当计入当期损益的资产或负债公允价值变动收益。由执行新会计准则的企业根据“公允价值变动损益”科目发生额分析填列如为净损失以“”填列。政府补助(补贴收入):反映企业从政府无偿取得的货币性资产或非货币性资产但不包括政府作为企业所有者投入的资本。尚未执行新会计准则的企业根据“补贴收入”科目填报。未确认的投资损失:反映企业编制合并会计报表对长期投资采用权益法核算时母公司对子公司承担的经营损失超过长期投资账面价值的部分。执行新会计准则的企业不填列。净利润:包括归属于母公司所有者的净利润和少数股东损益两部分内容。每股收益:反映普通股股东每持有一股所能享有的企业利润或承担的亏损包括基本每股收益和稀释每股收益。仅由普通股或潜在普通股已公开交易的企业以及正处于公开发行普通股或潜在普通股过程中的企业填列。有关行业特殊会计科目的填报方法参照以下行业科目对照表选择归并填报。(三)表内公式。行=()行行=()行行≥()行(合理性)行≥()行(合理性)行≥行行=()行行≥()行行≥()行行=()行行=()行行=()行若封面“组织形式”为时行、行不为空若封面“报表类型码”为或或行=(合理性)若封面“执行会计准则情况代码”为时行=。六、现金流量表[企财表](一)编制方法。本表反映企业一定会计期间内有关现金和现金等价物的流入和流出的信息。企业采用直接法报告经营活动的现金流量时有关现金流量的信息可以从会计记录中直接获得也可以在利润表营业收入、营业成本等数据的基础上通过调整存货和经营性应收应付项目的变动以及固定资产折旧、无形资产摊销等项目后获得。企业应根据本编制说明要求填列表中各项指标编制说明中未作解释的内容以现行会计制度为准。(二)表内有关指标解释。销售商品、提供劳务收到的现金:反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金(含销售收入和应向购买者收取的增值税额)包括本期销售商品、提供劳务收到的现金以及前期销售和前期提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款减去本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。企业销售材料和代购代销业务收到的现金也在本项目反映。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应收账款”、“应收票据”、“预收账款”、“主营业务收入”、“其他业务收入”等科目的记录分析填列。收到的税费返还:反映企业收到返还的各种税费如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“营业税金及附加”、“主营业务税金及附加”、“营业外收入”、“补贴收入”、“其他应收款”、“应收补贴款”等科目的记录分析填列。收到其他与经营活动有关的现金:反映企业除上述各项目外收到的其他与经营活动有关的现金如罚款收入、流动资产损失中由个人赔偿的现金收入等。其他现金流入如价值较大的应在报表附注中披露。执行行业会计制度的企业“经营租赁收到的租金”也包括在此项中。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“营业外收入”等科目的记录分析填列。购买商品、接受劳务支付的现金:反映企业购买材料、商品、接受劳务实际支付的现金包括本期购入材料、商品、接受劳务支付的现金(包括增值税进项税额)以及本期支付前期购入商品、接受劳务的未付款项和本期预付款项。本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”、“预付账款”、“主营业务成本”、“其他业务支出”等科目的记录分析填列。支付给职工以及为职工支付的现金:反映企业实际支付给职工以及为职工支付的现金包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等以及为职工支付的其他费用。不包括支付的离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费等应按职工的工作性质和服务对象分别在本项目和“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映。本项目可根据“应付工资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。企业支付给离退休人员的费用在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。支付的各项税费:反映企业按规定支付的各种税费包括本期发生并支付的税费以及本期支付以前各期发生的税费和预交的税金。执行行业会计制度的企业“实际交纳增值税税款”、“支付的所得税税款”、“支付的除增值税、所得税外的其他税款”等内容也在此项反映。本项目可根据“应交税金”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。支付其他与经营活动有关的现金:反映企业除上述各项目外支付的其他与经营活动有关的现金如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费现金支出、支付的保险费等。执行行业会计制度的企业“经营租赁所支付的现金”也包括在本项目中。本项目可根据有关科目的记录分析填列。收回投资收到的现金:反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金以及收回长期债权投资本金而收到的现金。不包括长期债权投资收回的利息以及收回的非现金资产。本项目可根据“短期投资”、“长期股权投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。取得投资收益收到的现金:反映企业因股权性投资和债权性投资而取得的现金股利、利息以及从子公司、联营企业和合营企业分回利润收到的现金。不包括股票股利。本项目可根据“现金”、“银行存款”、“投资收益”等科目的记录分析填列。处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额:反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金减去为处置这些资产而支付的有关费用后的净额。由于自然灾害所造成的固定资产等长期资产损失而收到的保险赔偿收入也在本项目反映。本项目可根据“固定资产清理”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。收到其他与投资活动有关的现金:反映企业除上述各项外收到的其他与投资活动有关的现金流入。本项目可根据有关科目的记录分析填列。购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金:反映企业购买、建造固定资产取得无形资产和其他长期资产所支付的现金。不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化的部分。企业以分期付款方式购建的固定资产其首次付款支付的现金在本项目中反映以后各期支付的现金在筹资活动产生的现金流量中反映。本项目可根据“固定资产”、“在建工程”、“无形资产”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。投资支付的现金:反映企业进行权益性投资和债权性投资所支付的现金包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、短期债券投资、长期股权投资、长期债权投资支付的现金以及支付的佣金、手续费等附加费用。本项目可根据“长期股权投资”、“长期债权投资”、“短期投资”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。支付其他与投资活动有关的现金:反映企业除上述各项目外支付的其他与投资活动有关的现金。本项目可根据有关科目的记录分析填列。吸收投资收到的现金:反映企业收到的投资者投入的现金包括以发行股票、债券等方式筹集资金实际收到款项净额(发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额)。以发行股票、债券等方式筹集资金而由企业直接支付的审计、咨询等费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映不从本项目内减去。外贸等企业收到的所得税返还增加权益的现金也在此项反映。本项目可根据“实收资本(或股本)”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。取得借款收到的现金:反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。收到其他与筹资活动有关的现金:反映企业除上述各项目外收到的其他与筹资活动有关的现金如接受现金捐赠等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。偿还债务支付的现金:反映企业偿还债务本金而支付的现金包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。本项目可根据“短期借款”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。分配股利、利润或偿付利息支付的现金:反映企业实际支付的现金股利、以现金支付给其他投资单位的利润以及支付的借款利息、债券利息等。本项目可根据“应付股利”、“财务费用”、“长期借款”、“现金”、“银行存款”等科目的记录分析填列。支付其他与筹资活动有关的现金:反映企业除上述各项外支付的其他与筹资活动有关的现金如捐赠现金支出、融资租入固定资产支付的租赁费、发生筹资费用所支付的现金、融资租赁所支付的现金、减少注册资本所支付的现金等。本项目可根据有关科目的记录分析填列。汇率变动对现金及现金等价物的影响:反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时所采用的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算为人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。(三)表内公式。行=()行行=()行行=()行行=()行行=()行行=()行行=()行行=()行行≥行行≥行行=()行行=()行行=()行行本年金额=行上年金额。(四)表间公式。行本年金额≥企财表行年初数(合理性)行本年金额≥企财表行年末数(合理性)行上年金额≥企财表行年初数(合理性)。七、所有者权益变动表[企财表](一)基本内容。本表反映企业所有者权益的各组成部分本年年初调整及本年增减变动的情况。“少数股东权益”栏目用于反映合并报表中少数股东权益变动的情况。补充资料反映企业占用国有资产总量以及由于各种原因影响国有资本及权益增减变动的情况。(二)编制方法。本表各项目应根据“实收资本(或股本)”、“资本公积”、“库存股”、“盈余公积”、“利润分配”等科目年初余额、年末余额、本年发生额等分析填列。编制合并会计报表的企业应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。(三)表内有关指标解释。上年年末余额:反映企业上年资产负债表中实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目的年末余额。会计政策变更和前期差错更正:分别反映企业会计政策变更和会计差错更正对期初所有者权益的累积影响金额。本年年初余额:反映企业在上年年末所有者权益余额的基础上经会计政策变更、前期差错更正等调整后得出的本年年初所有者权益余额根据“盈余公积”、“利润分配”、“以前年度损益调整”等科目的发生额分析填列。净利润:反映企业当年实现的净利润(或净亏损)金额并对应“未分配利润”栏。直接计入所有者权益的利得和损失:反映企业当年直接计入所有者权益的利得和损失金额。其中:()可供出售金融资产公允价值变动净额:反映企业持有的可供出售金融资产当年公允价值变动的金额对应列在“资本公积”栏。()权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响:反映企业对按照权益法核算的长期股权投资在被投资单位除当年实现的净损益以外其他所有者权益当年变动中应享有的份额对应列在“资本公积”栏。()与计入所有者权益项目相关的所得税影响:反映企业根据《企业会计准则第号-所得税》规定应计入所有者权益项目的当年所得税影响金额对应列在“资本公积”栏。所有者投入和减少资本:反映企业当年所有者投入的资本和减少的资本。其中:()所有者投入资本:反映企业接受投资者投入形成的实收资本(或股本)和资本(股本)溢价对应列在“实收资本”和“资本公积”栏。()股份支付计入所有者权益的金额:反映企业处于等待期中的权益结算的股份支付当年计入资本公积的金额对应列在“资本公积”栏。利润分配:反映企业当年对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额和按照规定提取的盈余公积金额对应列在“未分配利润”和“盈余公积”栏。其中:()提取盈余公积:反映企业按照规定提取的盈余公积。()对所有者(或股东)的分配:反映对所有者(或股东)分配的利润(或股利)金额。()国有企业应上交的利润(国有股红利、利息、股息):反映国有企业根据国家有关国有资本经营收益收缴管理的有关规定上交给国家的利润或国有股红利、利息和股息。所有者权益内部结转:反映不影响当年所有者权益总额的所有者权益各组成部分之间当年的增减变动。其中:()资本公积转增资本(或股本):反映企业以资本公积转增资本和股本的金额。()盈余公积转增资本(或股本):反映企业以盈余公积转增资本和股本的金额。()盈余公积弥补亏损:反映企业以盈余公积弥补亏损的金额。国有资本及权益总额:指企业所有者权益中国有实收资本及其享有的权益额。属于合资、合作、股份制等多元投资主体性质的企业国有资本享有的权益年初、年末余额按以下公式计算填列:(资本公积盈余公积未分配利润-国有独享部分)×(国有实收资本实收资本)国有独享部分。国家独享部分包括国家专项拨款、各项基金转入、土地估价入账、税收返还或专项减免、国家拨付流动资本等政策因素形成的国家独享权益数额。上年年末国有资本及权益总额:根据企业上年度财务决算中的年末国有资本及权益总额数据填列。年初国有资本及权益总额:反映企业根据国家财务会计制度有关规定对上年年末国有资本及权益总额追溯调整后形成的本年年初国有资本及权益总额。国家、国有单位直接或追加投资:反映有权代表国家投资的部门或机构本年投资设立企业或对原企业追加投入所增加的国家资本国有企、事业单位本年投资设立企业或对原企业增加投入所增加的国有法人资本。无偿划入、无偿划出:分别反映企业当年按国家有关规定将其他企业(单位)的国有资产全部或部分划入、划出本企业(单位)而造成国有资本及其权益增加、减少的数额。按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。资产评估增加、减少:分别反映企业当年因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而造成国有资本及权益增加、减少的数额。清产核资增加、减少:分别反映企业按规定程序进行清产核资后经国有资产监管(财政)部门批复而当年增加、减少国有资本及权益的数额。按规定已经进行追溯调整的不在本项目反映。产权界定增加、减少:分别反映企业因产权界定增加、减少国有资本及权益的数额。资本(股票)溢价:反映由于资本(股票)溢价而影响国有权益增减变动的数额。接受捐赠:反映企业当年接受其他企业、单位和个人捐赠的资产而增加的国有资本公积。债权转股权:反映企业按国家规定将银行债权转为金融资产管理公司投资而增加的国有实收资本。税收返还:反映企业按国家有关规定收到返还的所得税、增值税等而直接增加的国有权益。企业享受行业性的税收返回政策不在本项目中反映。补充流动资本:反映根据财政部《关于“优化资本结构”试点城市国有工业企业补充流动资本有关问题的通知》(财工字[]号)规定对优化资本结构试点城市的国有工业企业上交所得税的返还给企业用于弥补企业流动资本而增加的国有资本公积。减值准备转回:反映企业经营期间因资产价值回升等原因转回已计提减值准备影响当期损益而增加的国有资本及权益。会计调整:反映企业经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、会计差错调整以及其他会计调整事项影响当期损益而增加的国有资本及权益。涉及减值准备会计政策与估计变更以及差错调整事项影响当期损益而增加的国有资本及权益在“减值准备转回”项目中反映。经营积累、经营减值:反映企业当期生产经营实现的净利润(或亏损)扣除因客观原因影响当期损益而增加(或减少)国有资本及权益的数额应根据企财表分析填列。其中企业当期无法支付的应付款项、未确认的投资损失、外币报表折算差额作为企业当期经营因素而不作为国有资本保值增值客观因素。消化以前年度潜亏和挂账而减少:反映企业当年消化的按照有关规定统一组织清产核资基准日以前(中央企业为年底以前)发生的潜亏挂账而造成国有权益减少的数额不包括非国有权益减少部分。该项目须经中介机构逐户、分明细项审计确认并在审计报告中加以详细披露或作专项审计说明。因主辅分离减少:反映企业按照《关于国有大中型企业主辅分离辅业改制分流安置富余人员的实施办法》(国经贸企改号)开展主辅分离、辅业改制工作本年度减少的国有资本及权益数额。企业按规定上缴红利:反映企业按照有关政策、制度规定分配给投资者红利而减少的国有资本及权益。资本(股票)折价:反映企业以全部或主要资产折价发行股票或配股而减少的国有资本及权益。中央和地方政府确定的其他因素:反映经中央和地方政府确定、未在上述客观因素中反映的增加或减少国有资本及权益的金额。增加额和减少额应在表中分别填列。其中企业负担义务教育支出、股权分置改革引起的权益变动、节能减排支出等也在此项列示。年末其他国有资金:指年末不列入企业所有者权益但由企业管理、使用的具有权益性质的国家所有的资金如保险保障基金、特准储备基金、股份制改造剥离权益、国家专用拨款等。年末国有资产总量:反映企业国有资本及权益和其他国有资金的年末合计数。年末合并国有资产总量(计算机自动生成):由计算机自动生成不需填列。()单户企业“合并国有资产总量”与“国有资产总量”计算方法一致即:国有实收资本+国有实收资本享有权益+其他国有资金()集团企业的“合并国有资产总量”依据其合并资产负债表有关项目按上述公式计算()部门、地区汇总计算“合并国有资产总量”应剔除“国有企业(单位)法人资本”的部分即:国家资本+国有实收资本应享有的权益+其他国有资金()“合并国有资产总量”出现负数时按“”计算以体现国家对国有资本负有限责任。(四)表内公式。行=()行行=()行行=()行行=(行)行=()行行≥()行行≥()行行=()行行=()行行=()行行=()行行=()行行=()行栏=()栏栏=()栏若封面“报表类型”不为则行至行各项指标应为≥。(五)表间公式。行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏、行栏=企财表行年初、年末数行栏=企财表行本年实际数行栏=企财表行本年实际数行=企财表〔()行行×行〕年初数(合理性)行=企财表〔()行行×行〕年末数(合理性)。八、资产减值准备情况表[企财表](一)基本内容。本表反映企业各项资产减值准备的增减变动情况以及待处理资产损失、政策性挂账和当年处理以前年度损失挂账等情况。(二)编制方法。本表各项目应根据各项资产减值准备明细科目分析填列。编制合并会计报表的企业应按照合并报表口径填报本表中的有关项目。“资产减值准备”各项目中执行《商品流通企业会计制度》的企业填列第一、三项执行其他行业会计制度的企业仅填列第一项尚未执行新会计准则的企业填列除第四、五、八、十二、十三、十五项外的所有内容执行新会计准则的企业填列除第二、七项外的所有内容。(三)表内有关指标解释。资产减值准备合计:反映企业各项资产减值准备的年初余额、本年增加额、本年转回(减少)额和年末余额。合并增加额、合并减少额:反映企业(集团)因合并范围变化而增加或减少的减值准备金额。执行新会计准则的企业因同一控制下企业合并增加的子公司应调整合并期初数不在本项目下反映。待处理资产损失:仅由执行行业会计制度的企业填报其中:坏账损失:反映执行行业会计制度的企业不能收回的各项应收款造成的损失,主要包括:应收账款和其他应收款、应收票据、预付账款等发生坏账造成的损失。存货损失:反映执行行业会计制度的企业库存商品、产成品、半成品、在成品以及各类材料、燃料、包装物、低值易耗品等发生盘盈、盘亏、变质、毁损、报废、淘汰、被盗等造成的净损失。短期投资损失:反映执行行业会计制度的企业由于短期投资期末余额高于市价等原因形成的损失包括短期股票投资、短期债券投资损失等。固定资产净损失:反映执行行业会计制度的企业房屋建筑物、机器设备、运输设备、工具器具等发生的盘盈、盘亏、淘汰、毁损、报废、丢失、被盗等造成的净损失其中:固定资产盘亏固定资产毁损、报废固定资产盘盈需单独列示。长期投资损失:反映执行行业会计制度的企业年末长期投资余额中由于被投资企业已破产、清算、被撤销、关闭或被注销、吊销工商登记等原因造成的损失数。无形资产损失:反映执行行业会计制度的企业无形资产已经被其他新技术所代替或已经超过了法律保护的期限

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