免抵退操作实务1

免、抵、退操作实务 生产企业免、抵、退操作实务 一、对“免、抵、退”的理解 1、什么是“免、抵、退”？ 目前，我国的出口货物税收政策分为以下三种形式： （1）、出口免税并退税，即免抵退。 “免”税是指对生产企业出口的自产货物，免征本企业生产销售环节增值税。 “抵”税是指生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 “退”税是指生产企业出口的自产货物在当月内应抵的进项税额大于应纳税额时，对末抵顶完的部分予以退税。 （2）、出口免税不退税 出口免税与上述第（1）项含义相同。出口不退税是指适用这个政策的出口货物因在前一道生产、销售环节或进口环节是免税的，因此，出口时该货物的价格中本身就不含税，也无须退税。 （3）、出口不免税也不退税 出口不免税是指对国家限制或禁止出口的某些货物的出口环节视同内销环节，照常征税，出口不退税是指对这些货物出口不退还出口前所负担的税款。 2、哪些企业实行免、抵、退税政策？ 生产企业自营或委托外贸企业代理出口自产货物，除另有规定外，增值税一律实行免、抵、退税 管理办法 关于高温津贴发放的管理办法稽核管理办法下载并购贷款管理办法下载商业信用卡管理办法下载处方管理办法word下载 。此处的生产企业是指独立核算，经主管国税机关认定为增值税一般纳税人，并且具有实际生产能力的企业和企业集团。 3、需要明确的几个概念 免抵退税不得免征和抵扣税额=出口货物离岸价（FOB）×汇率×（出口货物征税率-退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进材料价格×（出口货物征税率-退税率） 免抵退税额=出口货物离岸价×汇率×出口货物退税率-免抵退税额抵减额 免抵退税额抵减额=免税购进原材料价格×出口货物退税率 注意：免税购进原材料包括从国内购进免税材料和进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。 进料加工免税进口料件组成计税价格=货物到岸价+海关实征关税和消费税 二、软件安装及系统升级 1、第一次安装 点击安装文件后系统自动解压，出现安装画面，然后按照提示操作。系统默认在C：\出口退税电子化管理系统\生产企业出口退税申报\。安装完后可以复制一份到其他文件夹进行操作，如果一台电脑做多家免抵退，需要按此操作。 2、系统升级或重新安装系统 第一步　做好旧系统的备份。 进入系统在菜单中选择“系统维护”→系统数据备份（记住备份路径）。 第二步　安装新版软件或者重新安装系统。 第三步　新系统系统配置。 进入系统→系统维护→系统初始化→系统配置设置与修改→　设置本企业信息→设置自用商品码→回到系统维护菜单 第四步　系统数据导入 系统维护菜单→系统数据导入→选择旧系统路径→导入（导入时选择清空数据库）→完成升级 另外一种方法是直接将新的升级版本文件复制到旧版本文件中。 注意：如果有设用户名及权限的，在升级时如果权限不够，有些功能键会被隐藏，无法升级，此时更换操作员以sa进入即可。 三、系统配置及其他操作 1、系统初始化 系统第一次使用前，先进行“系统初始化”。在系统主画面选择“系统维护” →“系统初始化”，在弹出画面上录入“YES”，按确定即可完成系统初始化操作，并重新进入系统。 注：该步骤只是在第一次使用时操作，如果系统有数据后进行此操作，将会清除所有实用数据，须慎重操作。 2、系统配置与修改 系统使用前先要进行系统配置，进入系统菜单的“系统维护”中“系统配置与修改”，点击系统工具栏中的“修改”按钮进行修改。 “计税方法”：原则上该栏录入为“1”，但新发生业务的生产企业自首笔出口业务之日起12个月内不得享受退税待遇，其抵扣不完的进项税额只能留抵，所以“计税方法”只能填“4”。等到第13个月，出口额达到300万后写一份申请经税局批准，录入原始资料之前，进入“系统配置与修改”模块将该栏修改为“1”保存退出即可。如果全部转厂出口计税方法也选择“4”。 （注：从2006年8月起，所有企业不论其出口业务是否达到12个月，计税方法全部改为“1”。） “进料计算方法”：所有企业该栏录入“2”即可。 “分类管理代码”： 根据税务局的分类，一般企业为“B”“或C”类。 3、自用海关商品码的设置 “系统维护”下的“代码维护”有很多代码，企业不能擅自修改，否则可能造成税局无法审核，只能进行“自用商品设置”及“自用币别设置”。 系统已将所有商品代码设为自用商品，一般无需再重新设置。数据库升级后可能需要进行自用商品代码设置。以“管理员身份”（如sa）进入系统，点击菜单“系统维护”下的“代码维护”下的“海关商品码”，可以看到所有商品代码在编辑窗口中“标志”项均为“1”， 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 示所有商品代码都为“自用代码”。 （1）、撤销所有商品的自用代码标志。 按下“自用商品”键，在弹出的画面上，选择“当前筛选条件下所有记录”，再按“撤销自用代码”键。即可撤销所有商品的自用代码标志。 （2）、查找要设置为自用代码的海关商品码设为自用商品代码。 用搜索或者直接在“索引窗口”里滚动条进行查找，找到要设的商品代码，点击 “自用商品”键，在弹出的画面上选择“当前记录”，再按“设为自用代码”键，即可将选定的商品代码设为自用代码。或者点击编辑工具栏“修改”，在“编辑窗口”的“标志”栏录入“1”字后，按“保存”键即可。 （3）、将所有商品代码设为自用商品码 按下“自用商品”键，在弹出的画面上，选择“当前筛选条件下所有记录”，再按“设为自用代码”键。即可将所有商品代码设为自用商品码。 注意：企业设置的自用商品代码可以多但绝不能少于企业实际用到的商品代码。海关的商品代码及其相应的内容不得随意增加或修改，否则将无法通过税局的审核系统。 4、系统数据备份 数据备份的作用在于将系统中的所有数据（包括以前年度或月份的数据）进行备份，在系统重新安装后，可以导入此备份数据，恢复申报资料，所以备份功能对企业来说十分重要。建议企业在录入明细数据后即进行备份，以防数据丢失。 点击“系统维护”菜单下的“系统数据备份”，根据提示点击“是”即可。系统会根据你备份当时的时间在C：\退税申报系统备份下产生一个文件。 5、系统数据导入 系统数据导入是在系统重装或需追回以前数据的情况下，将原系统备份数据导入，在“系统维护”菜单下，选择“系统数据导入”，在弹出画面点击“选择旧系统路径”，选取后点击导入即可。 6、综合数据查询 只起到查询的功能，不可以对数据进行追加、修改、删除操作，灵活运用“综合数据查询”能节能大量时间，提高效率。 “搜索”可以自己建立临时索引，容易找到所需查找记录。 “筛选”操作更方便，将查询条件输入找到所需查询内容后全部单独列出来。 “扩展”功能可以计算汇总所查询的数据。 7、数据导入EXCEL。 综合数据查询→选取所需导出的内容→打印→报表设置→选取所需导出的字段→导出数据。 四、日常的免抵退申报 日常的免抵退申报主要是根据“向导”模块从第一步开始做到第十一步，每一步都要认证完成。 ㈠、进料手册登记录入（向导第一步第一栏） 1、正常手册录入 电子 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 无需备案，只需申报时放一份在当月报表里面。 录入时注意“复出口商品编码”的选择。根据《进料加工登记手册》上的《加工合同备案情况表》上的出口成品中总金额最大的商品代码确定录入。 2、虚拟手册录入 手册号：C＋企业海关代码＋1 征退税率：根据相关信息，输入复出口商品编码，系统自动读取征退税率。 有效期：以往做法为2020年12月31日，也可以咨询税局专管员。 ㈡、进口材料、出口产品录入（向导第一步二、三栏、第二步四栏） 进口材料无需区分直接进口与转厂进口，出口产品要进行区分，注意有转关情况。直接出口报关单上有注明“贸易方式：进料对口”，转厂报关单的贸易方式为“来料深加工”，单上面记录“运抵国：中国，指运港：中国境内”，但“最终目的国”是境外，转关大鹏海关时的电子信息和黄单收齐一般较迟，要注意及时收齐单证、申报电子信息。 1.另外在录入报关单时，一定要注意核对： ⑴所属期系统自动生成，不用更改，所属期月份在进入系统时选择 ⑵手册号（即备案号） ⑶报关单号（9位海关编号+0+项号），不能打乱项号顺序 ⑷进出口商品代码——即商品编号，名称自动读取 ⑸币别（即报关单所用币制）、原币到岸价、原币汇率、美元汇率 ⑹直接出口报关单明细录入时注意“单证不齐标志”：当月已收到黄单则留空，当月将黄单报送税局，当月未能收到黄单则输入“B”； ⑺转厂出口报关单在第二步第四栏：“间接出口货物明细数据录入”中输入，无需做单证收集处理，不用交黄单。 企业出口取得蓝单时就要记入当月销售，录入免抵退系统。有些特殊材料或用于内销的材料现在进口时有征税，可不录入系统。 2.收集出口单证明细录入（向导第一步第五栏） 这一步主要针对本月收集到以前月份直接出口报关单的黄单而做，但注意收集期限是90天，按照报关单声上的申报日期开始计算，收集的黄单当月交税局。 收到黄单的直接点击“修改”——“单证收集标志：B”或者“批量接单”。 ㈢、免抵退预审、正式申报数据生成申报（第三到十一步） 1.​ 第三步生成预审明细数据之前进行“数据一致性检查”，无明显逻辑错误则无提示，再生成明细申报数据，压缩成ZIP格式文件，再上网预审，如不能网上预审则不用压缩直接门前预审。 2.​ 第四步读入预审反馈信息，可以查询到出口信息不齐的情况，要核查是否存在超期的情况，信息的收齐期限是210天——撤消已申报数据——反馈信息处理——检查是否有虚拟报关单需去掉信息不齐标志——疑点查询，无疑点可以继续做下一步 3.​ 第五步：数据一致性检查，生成正式明细申报录入。 4.​ 第六步：生成免税证明——无进口则生成空数据。 5.​ 第七步：无需处理 6.​ 第八步：纳税申报表数据采集：根据增值税纳税申报表的数据录入相应的免抵退出口金额、不得免征的抵扣税额、当期进项税、销项税、进项税转出等。 7.​ 第九步：免抵退汇总数据采集——点击增加，按回车键自动生成，不能修改，注意检查核对两个地方：出口销售额、不免抵扣税额与纳税申报表差异，若有差异则需要回第八步修改增值税纳税申报表录入，相应的增值税纳税申报表需要改动。 8.​ 第十步：数据一致性检查之后生成正式的汇总申报数据，打印出相关报表按顺序排好。 9.​ 第十一步：一般月末税局专管员检查完毕，读回反馈信息，进行处理就完成。 五、报关单输错处理 （一）出口报关单输错 主要有以下几种：报关单号输错、核销单号输错、数量金额输错、手册号输错、发票号输错等 发票号输错税局系统信息无法对碰，对结果不会有影响，核销单号输错不影响结果，可以写一份报告后请专管员人工跳过。报关单号输错也不会影响结果，最好的方法是在收齐单证时直接将报关单号修改为正确的，但前提条件是单证不齐标志有“B”（此是新方法，使用时要先征询专管员意见）。手册号输错也不能与税局信息对碰，一般在合同核销时才发现，对该情况在下面的手册核销时讲解。报关单号与金额输错一般按以下方法处理： 1、写报告。依专管员的要求把处理的过程写清楚，经分局局长批准签字。一式两份放入当月免抵退报表资料一起上报。 2、于发现错误月份虚拟1张出口报关单。并虚拟核销单号及发票号，位数与正常的相同，手册号按报关单上输入。数量和金额与前期输错报关单的绝对值相同，以负数输入，汇率按输错月份汇率。 注意：虚拟报关单不能取得海关电子信息，也没有相应的黄单和核销单，输入时当作单证齐全处理。 3、输入正确报关单号（以前月份报关单号错），或者是输入虚拟的报关单号（以前月份金额输错），所属期为做账当月所属期，记销售日期为以前月份日期，汇率按以前月份汇率，虚拟核销单号及发票号（如果只是报关单号输错可以按报关单上核销单号及发票号输入，数据一致性检查会有提示信息，不用理会），其余按报关单实际情况输入。 4、对前期输错报关单号的报关单做单证收齐处理；金额输错的报关单，根据实际情况，如果未收齐单证则不用处理。 5、预申报后在“申报数据处理”-“设置出口信息不齐标志”- 把虚拟的报关单、以前月份输错报关单号的报关单“信息不齐”标志设为“空”。正确报关单号如果未收到信息不能去掉该标志。 注意：上述虚拟的报关单或者收齐前期错误的报关单在当月报表“当期单证齐全且信息齐全明细表”或者“前期单证齐全且信息齐全明细表”反映。小心出错，注意仔细核对。 （二）进口报关单、转厂出口报关单输错 进口报关单与转厂报关单信息无法对碰，专管员审核时一般加总金额进行核对，金额出错在当月审核时会发现，会要求直接重做当月报表，手册号输错一般在手册核销时才发现，于核销当月处理。其他错误一般难以发现，除非与其他报关单出现报关单或者核销单同号，在数据一致性检查会发现。 六、退港的录入 1、进口材料退港。在合同核销时做其他调减料件处理，或者在当月录入负数进口报关单（一般用此方法）。 2、出口产品退港。在“生成出口货物冲减明细”模块里按“冲减出口”键即可，或者在出口退港月份用负数输入报关单（一般用此方法）。 这里要注意预审反馈信息回来后要将信息不齐标志去掉。 七、出口价差的录入 1、其2006年1-7月的价差，在2006年8月分手册分别汇总虚拟一张直接出口报关单或转厂出口报关单进行一次性补申报。 2、对于2006年8月及以后发生的出口价差，企业在价差发生的次月按手册分别合并虚拟一张直接出口或转厂出口报关单进行录入申报。对无法按月申报调整的价差，企业可以按年汇总并在每年的税款所属期12月进行一次性调整录入申报。 报关单的虚拟方法比照之前主管分局的通知执行，因价差虚拟的报关单简易代码设为“JC”。 八、出口退港与复出口 1、如果出口退港与复出口在同一个月，且数量金额一致，均不用输入免抵退系统，复印报关单放当月报表。 2、如果不在同一个月，在出口退港月用负数输入系统，在复出口月再输入出口报关单。此两张报关单均需要虚拟核销单号与发票号，没有黄单和核销单，但在单证输入时当作单证齐全处理。预审回来后要将税局的反馈信息不齐标志去掉。 3、因为税局在审核退港与复出口时需要做两次人工跳过，即“审核出口货物明细申报数据环节”和“审核信息不齐环节”，而且以后每个月都会有此疑点跳出，所以如果退港在下月份又复出口的，且数量金额一致，可以如同上1点均不输入免抵退系统，但要写一份报告给税局。 九、去掉信息不齐标志 在“申报主画面”选择“申报数据处理”→“设置出口信息不齐标志”，在弹出的画面上选取所要去掉信息不齐标志的报关单，点击红色字“信息不齐”，在弹出的对话框“修改信息不齐标志”选择“空”。 注意：要在预审读入税局反馈信息后修改。以后每次读入税局反馈信息都会重新将这些报关单加上信息不齐标志，但不会再影响结果可以不用再去掉信息不齐标志。 主要有以下情况需要去掉信息不齐标志： 1、虚拟的出口报关单 2、退港的负数出口报关单以及复出口报关单 3、发现以前月份有报关单号输错，在当月需要作冲销处理，同时对输错号的报关单做单证收齐处理，预审读入税局反馈信息后要去掉信息不齐标志。 4、其他情况 十、合同核销问题 1、手册核销备案程序 企业拿手册和填好的核销表到外经办盖章后，复印手册二份以及原件到国税盖章备案，此时国税只盖章没有合同编号和日期。然后拿核销表和手册原件到海关核销。手册核销后拿核销表原件及3份复印件和手册盖过章的复印件到国税备案，写编号和日期。 手册和核销表留一份复印件在国税，一份手册复印件、两份核销表放当月报表里面，其中一份核销表放市局报表。 2、废料、边角余料金额的确定 （1）合同核销时，海关对边角余料征收关税和增值税，边角余料的金额按增值税缴款书上的完税价格确定，但不要加上废包装物、胶袋之类手册上没有签产品征税的金额。注意不是关税的完税价格。税局一般按此金额确定，需要复印该缴款书在当月报表里面。 （2）海关对企业的废料、边角余料开具了出口报关单的，其金额可以按报关单上的金额确定，需要复印此报关单在当月报表里面。 （3）企业的废料、边角余料金额在海关登记或核销的手册中有注明的，可以直接按手册上的金额确定。 （4）企业的废料、边角余料既没有报关单和代征增值税缴款书，也没有在手册上反映，这种情况可以根据该废料、边角余料同一合同内原进口料件价格核定。此种情况要求做一张计算表。 3、合同核销表上进出口金额问题 要求企业报关员核销合同时请认真填写合同核销表，进出口金额一定要正确。核销表金额用港币表示，与免抵退系统人民币金额如果折算的汇率在合理范围内则一致。核销表与免抵退系统数据不一致，主要存在以下四种情况： ① 出口销售金额：核销表金额＞免抵退系统金额 ② 出口销售金额：核销表金额＜免抵退系统金额 ③ 进口材料金额：核销表金额＞免抵退系统金额 ④ 进口材料金额：核销表金额＜免抵退系统金额 当出现不一致时，首先要查清原因，将免抵退系统与手册核对，看哪个金额是正确的，再根据实际情况进行调整。 对于第①、②、③种情况，主要的问题可能是报关单的手册号输错或者核销表金额填错，如果检查免抵退系统数据正确，可以不用调整，但要写一份报告给税局，说明不一致原因。如果免抵退系统输错，除应写报告外还要做如下调整： （1）出口报关单手册号输错 ①、虚拟一张出口报关单，冲销原错误的报关单，手册号按原先错误的（该手册未核销），虚拟报关单号、核销单号及发票号，数量和金额与前期输错报关单的绝对值相同，以负数输入，汇率按输错月份汇率；单证信息当作齐全处理。 ②、虚拟另一张出口报关单，与上一张虚拟报关单数量及金额绝对值一致，用正数输入，汇率按输错月份汇率，手册号按报关单上正确的手册号输入，虚拟报关单号、核销单号及发票号，单证信息也要当作齐全处理。 ③、预申报后在“申报数据处理”-“设置出口信息不齐标志”- 把“信息不齐”设为“空”。 如果手册号未输入，预申报反馈信息会提示，处理方法与此相同。如果转厂报关单手册号输错，按此方法处理，无需输入单证收齐标志，也不用预审后将信息不齐标志去掉。 （2）进口报关单手册号输错 与上述出口报关单手册号输错处理原则相同，只是不用虚拟核销单号及发票号。 （3）金额输错 这样的情况一般在以前月份审核时已发现，进行过调整，核销时一般不会再出现，如果真有发生，按前面报关单输错处理。对于第④种情况，如果免抵退系统金额正确，但核销表金额要比其小，税局按照取小原则，需要调整免抵退系统金额。在“进料加工手册核销录入”模块作其他调减料件处理。 调减料件的金额=免抵退系统进料金额－核销表的进口料件港币金额×当月汇率 注：关于免抵退系统金额与核销表金额不一致产生的原因有很多，可能有时需要企业负责人向国税进行解释，具体处理办法也有很多种，视不同情况而定。要求企业在合同核销时，报关员填核销表一定要与免抵退系统金额进行核对。 4、实际分配率大于100% 企业转厂出口价格可能比合同单价要低，导致合同核销时出现合同进口料件金额比出口金额要大，实际分配率超过100%。 处理方法是：虚拟一张转厂出口报关单，金额根据合同单价与出口数量相乘减去已申报金额计算。此种情况企业一般有作价差收入，按价差收入作虚拟报关单金额。 5、其他 ①、结转料件金额按余料结转报关单金额输入。 ②、有些企业进口材料内销，一般手册有签该部分料件，如果在核销时才征进口关税和增值税，在手册核销时做其他调减料件处理。 十一、外汇核销单分类管理（即新旧办法的差异） 东莞市国税局为加强出口货物退(免)税管理，加快退税和免抵调库工作，根据国税发(2004)64号文的规定，对出口企业外汇核销单进行分类管理。 A、对七大类型企业(见后)的外汇核销单申报、审核的管理方法与原方法一样，不作变更(即实行老办法)。 B、其他企业实行新核销单管理办法。 实行老办法的企业单证管理方法 与原方法一样，不作变更。 唯一变化是对单证收齐期限作如下规定：其一，对于2004年6月1日后报关出口货物，企业出口退税联报关单和出口退税联核销单都必须在三个月内,进行收齐申报。（举例说明：企业6月报关出口的货物，企业应在9月底前收齐出口退税联报关单和出口退税联核销，在10月15日前进行所属期为9月份的免抵退税申报时作收齐录入，也不算超期）。其二，对于超过上述期限未收齐退税联报关单或退税联核销单的，必须视同内销征税处理。 实行新办法的企业单证管理方法 1、企业日常的免抵退税申报不管“核销单”是否收齐均必须视同收齐进行申报。 2、出口退税联报关单收齐申报的期限规定与七大类型企业的规定一样。 3、出口退税联核销单收齐申报的期限规定：比七大类企业宽松，企业核销单在6个月内收齐就不用处罚。（举例说明：企业6月报关出口的货物，企业应在12月底前收齐核销单，在明年1月15日前进行所属期为12月份的免抵退税申报时作收齐录入，也不算超期）。 七大类型企业 （一）纳税信用等级评定为C级或D级； （二）未在规定期限内办理出口退（免）税登记的； （三）财务会计制度不健全，日常申报出口货物退（免）税时多次出现错误或不准确情况的； （四）办理出口退（免）税登记不满一年的； （五）有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税、虚开增值税专用发票等涉税违法行为记录的； （六）有违反税收法律、法规及出口退（免）税管理规定其他行为的。 （七）主管国税部门认为一能执行新规定的 （一）报关单输入时单证不齐标志 新办法：当月收齐黄单时为空，未收到黄单时输入“B”； 旧办法：当月收齐黄单和核销单时为空、当月收齐黄单未收到核销单输入“H”，当月黄单核销单均未收到时输入“BH”。 （二）备注栏输入 新办法：未收到核销单时输入“H”； 旧办法：未收到核销单不用输入“H”，一般情况不用输入，如果虚拟报关单或退港等可以输入文字。 （三）以后月份收齐黄单处理 新办法：在收到黄单的当月，无论是否收到核销单都要做单证收齐处理，上报黄单和出口发票。 旧办法：以后月份收到黄单未收齐核销单不做处理，只有三单均收齐才做单证收齐处理，黄单、核销单和出口发票一起上报。 （四）以后月份收齐核销单处理 新办法：收到核销单时，只有申报月份所有的核销单都收齐时才一起上报，并做一份“收齐核销单封面”，打印一份所属期月份出口明细表附后。 旧办法：以后月份收齐核销单时，在免抵退系统做单证收齐处理，核销单、黄单和出口发票一同上报税局。 （五）增加报送报表 新办法：无 旧办法：由于旧办法需要等三单同时齐全才上报税局，为避免黄单超过三个月，税局增加了一份《尚未收齐核销单但已按期收齐的报关单明细表》，一式两联。该表格由企业填写上报，也可以直接从申报系统将数据导出，自制表格上报，表格必须包括：报关单号、核销单号、出口日期和出口金额。 税局会核对此明细表与其上报的报关单内容是否相符，经审核确认企业报关单确实已按期收齐的，税局会在《尚未收齐核销单但已按期收齐的报关单明细表》上加盖公章和审核人员私章以确认，确认后再将报关单原件和该明细表退回给企业，一联由分局留存。企业以后月份收齐核销单时，再按规定附上报关单、核销单以及由分局签发的《尚未收齐核销单但已按期收齐的报关单明细表》申报即可。如果以后月份收齐核销单，但不能提供经税局审核确认的该明细表，规定企业不得对该报关单做收齐“BH”标志申报，同时必须按此报关单作内销征税。 十二、对外汇核销单分类管理（即新旧办法的差异）的补充： 接省国税局通知，从2006年10月1日起（以出口企业的出口货物报关单<出口退税专用>上注明的出口日期为准）各出口企业将免予提供纸质出口收汇核销单，现对生产企业核销单的申报作如下调整（此调整取消了原核销单的新旧处理办法，统一将单证不齐标志改为B，若当月收齐当月黄单,单证不齐标志则为空.备注也统一设为空，但有六类企业与非六类企业操作之分。） ㈠、核销单电子信息的传输和读入： 外汇核销单电子信息由省外汇管理局按“日”传输到省国税局，再由省国税局在后台按“日”读入各市的出口退税审核系统中，供各市审核使用。 ㈡、非六大类型企业的具体申报操作办法： 1、企业申报系统应相关变更其系统配置。企业可以在申报系统主画面选择“系统维护”——“系统配置”——“系统配置设置与修改”，将其分类管理代码改为“B”，保存退出即可。 2、企业每月在“向导”第一步“出口货物明细申报录入”模块对当月直接出口报关单进行数据采集时，一方面无须在“单证不齐标志”栏录入“H”，另一方面也无须在“备注”栏录入“H”(即单证不齐标志录入“B”,备注栏空。)，更无须提供纸质退税联核销单给税务机关。 3、对于2006年10月1日之后出口的货物，如企业已作核销单不齐申报的，不管企业是否取得核销单，均可在200702月作收齐核销单申报。 ㈢、六大类型企业的具体申报操作办法 1、企业每月在“向导”第一步“出口货物明细申报录入”模块对当月直接出口报关单进行数据采集的操作： 对于2006年10月1日之后出口的货物，取消原新、旧核销单管理办法的有关规定，一方面企业无须提供纸质出口收汇核销单，另一方面数据采集的初期也无须在“单证不齐标志”栏或“备注”栏录入“H” (即单证不齐标志录入“B”,备注栏空。)。 2、企业在完成有关数据采集和“预审”后的数据调整操作： 由于省局是按“日”读入核销单信息，因此审核系统的核销单信息每天都在变化，如果企业正审和预审不是在同一天完成，就有可能导致企业预审与正审结果不同，从而影响企业的正常申报操作。因此，为避免上述情况的发生，建议企业在预审的当天就必须进行正式申报和分局必须在当天进行明细数据的审核并转入历史库。如果企业和分局不能在企业预审当天完成正式申报、审核工作，则企业必须在预审之后，对如下数据进行调整操作： （1）在向导第四步完成“预审数据”的读入和处理后，回到第一步“出口货物明细申报录入”模块，根据各条报关单数据的“信息不齐标志”栏的内容修改对应报关单数据的“单证不齐标志”栏的内容。具体修改方法如下：当企业预审后发现某报关单数据的“信息不齐标志”栏包含“H”，则企业应在该报关单的“单证不齐标志”栏同时加上“H”，按此方法即可完成对当月所有直接出口报关单数据进行逐条核查修改操作。 （2）在完成上述第1步操作后，企业可以在“申报系统——综合数据查询——免抵退基础数据查询（全部）——出口货物明细数据查询”模块，筛选出“单证不齐标志”栏包含“H”且“信息不齐标志”不包含“H”的报关单数据，企业可以根据需要将有关数据进行导出或打印出来，用于以后的数据调整。 （3）企业进入“向导”第一步“收齐出口单证明细录入”模块后，查找出第2步打印的报关单数据，对其作收齐出口收汇核销单的操作。如此即可完成对以前月份所有直接出口报关单数据的逐条核查修改操作。 按上述三步操作，即可确保企业预审与正审的结果保持一致,而不受省局按“日”读入核销单信息的影响。完成有关数据调整后，则企业可以比照原操作步骤进行向导第五至十一步的操作。 ㈣、纸质资料装订方面： 不管哪一类型企业，原规定的三单装订办法现统一改为二单装订方法，每月收齐的出口退税联报关单和出口发票只须分成两份分别装订。一是当月收齐当月出口退税联报关单的，其出口退税联报关单与出口发票应一一对应并按当月申报序号排列及以《出口货物免抵退税申报明细表（当期出口明细）》为封面进行装订成一册（报关单份数多时，可以分开数册装订）。二是当月收齐以前月份的出口退税联报关单时，其出口退税联报关单与出口发票也要一一对应并按收齐前期单证的申报序号排列及以《出口货物免抵退税申报明细表（前期单证收齐）》为封面进行装订。 五、注意事项：1、企业于06年10月1日前出口的单证仍维持原操作办法不变，企业仍需提供纸质核销单，否则补税处理。 2、对原己在“单证不齐标志”中设置“H”的企业，由于06年10月-07年1月己申报，故统一在所属期07年2月作收齐“H”处理；对在备注栏作“H”的企业则不需作任何处理。 3、从07年2月始则完全按新办法执行。 十三、一般贸易出口 一般贸易出口有两种情况：一是报关单上注明“不退税”；二是报关单上注明“退税”。 对于第一种情况不能够取得黄单，无需输入免抵退系统，直接申报收入按17%缴纳增值税即可。 对于第二种情况能够取得黄单和核销单，按直接出口收入输入免抵退系统，但手册号不用输入，其他都一样。 注：一般贸易进口材料不用输入免抵退系统。 十四、按内销征税的处理 （一）按内销征税的情况： ① 超过3个月未取得黄单 ② 超过6个月未取得核销单 ③ 超过7个月信息不齐 ④一般贸易出口照章征税 ⑤单证弄丢失 ⑥其他情况 （二）处理方法： 1、生产企业视同内销补税的出口货物在免抵退税系统中对应手册的数据调整操作： ①、在视同内销补税的出口货物对应手册中，虚拟一负数出口报关单，冲减未按期收齐单证的出口报关单金额。如果企业在前期从未在直接出口模块申报过该笔出口额的，则无须虚拟出口报关单冲减。 ②、在对应手册中，虚拟一负数进口报关单，冲减“出口货物对应耗用进口料件金额”，避免免税进口料件的重复抵扣。 上述处理方法适用对应手册未核销的情况。如果企业对应手册已核销，则必须按上述补税货物的征退税率虚拟一个手册，并以此虚拟手册，按上述①、②点的处理办法虚拟进出口报关单。 2、增值税电子申报的纳税申报表调整操作： 在补税当月，按“（视同内销补税的出口货物离岸价格-出口货物对应耗用进口料件金额）×外汇人民币牌价÷（1+法定增值税税率）”得出的金额直接作为正常的内销销售额填写在第二栏“应税货物销售额”中计算销项税金，且正常抵扣进项税金。 在电子申报系统里面进行处理：“税务凭证管理” →“纳税申报调整单”。将所需调整金额输入该表第“1、2、11、19、24栏”本年累计数，“32栏”本月数。 3、要求企业在补税调整的当月，附上一份补税说明，详细说明补税的原因、对应的报关单号及其出口金额，并要注明纳税申报表中有关栏次（内销收入、销项税额、出口额、不得免征和抵扣税额、应交税金等）的变化。 补税当月增值税电子申报的出口额应与免抵退税作了虚拟冲减后申报的出口额一致。如有差异的，其金额必然会在免抵退税汇总表的“与纳税申报表差异1”栏中反映，分局必须要求企业按此差异在下期增值税电子申报中相应调整出口额申报。 由于申报数据的调整使出口额与内销额的纳税申报数据与企业账上的总收入和财务报表的总收入有差异，暂不予处理。 （三）计算方法： 1、销项税额=（视同内销补税的出口货物离岸价格-视同内销补税的出口货物对应耗用进口料件金额）×人民币外汇牌价÷（1+法定增值税税率）×法定增值税税率 2、“视同内销补税的出口货物对应耗用进口料件金额”根据合同登记时的计划分配率进行计算： 视同内销补税的出口货物对应耗用进口料件金额=视同内销补税的出口货物离岸价格×对应合同的计划分配率 苦出口货物涉及多个合同，应分合同的计划分配率分别计算。 3、对应合同的计划分配率=该合同登记的计划时宜口料件金额÷计划出口货物（含转厂出口）金额 十五、海关信息传递问题 1 6 2 7 3 4 5 十六、免抵操作的计算 转厂耗用进项税金转出= 转厂出口销售收入 转厂出口销售收入+直接出口销售收入+内销销售收入 注：内销销售收入包括征增值税的废料收入，上述出口收入包括价差收入。 不予免抵退税额=当期出口销售额×（出口货物征税税率-退税率）－免抵退不得免征和抵扣税额抵减额－上期结转免抵退不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退不得免征和抵扣税额抵减额=免税购进材料价格×（出口货物征税税率－退税率） 注：合同核销时免抵退不得免征和抵扣税额抵减额需要按实际分配率进行调整，在当月可能出现负数，需要缴纳较多税金。 免抵退第八步不得抵扣税额填报方法 项 目 出口货物 征退税差合计 进口货物不得免征和抵扣税额 抵减额合计 上期结转不得免征和抵扣税额抵减额 免抵退货物不得抵扣税额 第八步不得抵扣税额填报方法 结转下期不得免征和抵扣税额抵减额 数据来源 或结果 "免抵退税申报"\ "打印申报报表"\ "当期出口明细" 同左或第六步"进料加工免税证明" 上期汇总表16a或本期汇总表13a 等于1-2-3 当4为正数时即为4 当4为负数时为0 当4为负数时 为4的绝对值 列 次 1 2 3 4 5 6 7 金 额 　 　 　 　 　 　 与汇总表的 对应关系 与12a相符 与14a 相符 与13a相符 　 与15a相符 　 与16a相符 免抵退第八步进项税额合计=当期认证抵扣进项税额－非生产用电转出－转厂耗用的进项税额－免抵退货物不得抵扣税额－其他 如果计算出当月应退税额，但金额较小，企业不申请退税，有两种处理方法：一、写申请不退税。二、不写申请，直接做进项转出。转出该应退税额在增值税申报表进项税额转出“其他”栏反映，在免抵退税系统八步进项税额合计也要相应减掉。 注：在年终增值税累算调整时，因不退税直接转出的该部分金额要在计算出应退的当月进项税额减掉（与非生产用电同样处理），有可能出现转出当月的进项税额为负数。 十七、因免抵退计算错误，多缴增值税的处理 因免抵退计算错误，当月多缴纳增值税，电子申报系统数据已上报市局，难以撤销，需要在下月申报时进行调整。 1、填写一份《应交税金累算表》，税局提供。 2、在电子申报操作系统做一份正确的数据。 3、撤销上述正确数据，恢复到前申报税局的错误金额。 4、在下月对电子申报系统进行调整。电子申报系统里申报表附列资料二第18栏“免抵退办法出口货物不得抵扣进项税额”用当月数额减掉上月多缴金额输入。 5、在下月对免抵退系统进行调整。在第八步增值税申报表数据录入“进项税额”栏里加上此金额。 十八、资料报送 1、 整套“免、抵、退”税资料必须齐全且按照顺序装订整齐。装订资料要使用文件夹，不能使用钉书机。以下报表报送份数不包括与报关单装订在一起的那一份封面。 装订顺序 资料名称 份 1 报表封面（文件袋） 2份 2 出口退税申报接单登记回执 2份 4 当月《生产企业出口货物免、抵、退申报汇总表》有退税3月，无退税2份 5 当月《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表附表》一式一份 1份 9 《生产企业进料加工登记申报表》 2份 10 《生产企业进料加工海关登记手册核销申请表》 2份 11 《生产企业进料加工进口进料申报明细表》 2份 12 《生产企业出口货物免抵退税申报明细表（单证收齐）》 2份 14 《生产企业出口货物免抵退申报明细表（出口货物）》 2份 16 《生产企业进料加工贸易免税证明》 2份 注： （1）、《增值税纳税申报表》及其附列资料一式一份包括： ①（表一）本期销售情况明细； ②（表二）本期进项税额明细； ③ 海关完税凭证； ④增值税纳税申报表； （2）、有合同核销的企业必须报送1份海关核销表。 2、对当期未收齐出口退税联的报关单的处理 （1）、经审核批准的企业，对当期未收齐出口退税联的报关单，取消报送复印件，分局只审核《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表》，待收齐出口退税联并经核对准确无误后方可参与计算“免、抵、退”税。 （2）、以下企业仍需报送出口退税联报关单复印件，出口退税联报关单复印件必须用单独放档案袋，并在档案袋封面左上方注明： ①新办企业仍需报送出口退税联报关单复印件3个月； ②会计变更的企业仍需报送出口退税联报关单复印件2个月； ③成品退港报关单复印件照常报送（另进口料件复出作冲减进口料件处理的出口报关单，要存放在进口报关单中）。 ④其他无法打印出口退税联报关单的，如一般贸易方式出口无法打印出口退税联报关单的、转关出口退税联报关单或其他特殊方式出口的报关单复印件照常报送。 ⑤主管税务机关要求提供的其他资料。 3、进口报关单和转厂出口报关单的处理 ①、企业报送的进口报关单和转厂出口报关单（含出口发票），必须单独放档案袋，并在档案袋封面左上方注明。 ②、分局在《生产企业进料加工进口料件申报明细表》及《生产企业出口货物免、抵、退税申报明细表（间接出口）》的最后一页审批栏上加盖“已审核”章。 十九、其他问题 1、汇总表极少数情况下自动生成时有的数据产生不了，需要手工输入。其附表有的数据自动生成时有数据，但打印却没有，通过EXCEL打印即可。 2、如果系统出错需要重做一月份免抵退时，汇总表的上年结转“不得免征和抵扣税额抵减额”无法正常结转到本年，需要手工输入。 3、如果企业免抵退系统数据丢失，直接从税局读入反馈信息即可，但需要按顺序一个月一个月的读入。 4、打印“免抵退”税报表时，无法打印。电脑显示是黑屏或是“程序错误”或是“执行非法操作”。处理办法：备份、重装、导入。 二十、应用举例 第一步：进料加工手册登记录入（C52054400191、复出口商品码95037000） 第二步：进出口报关单录入 进口关报关（报关单号055117167、金额HKD100,000.00、汇率106.37、827.65） 直接出口报关单（报关单号555129966、复出口商品码95037000、金额USD35,000.00） 转厂出口报关单（报关单号555129967、复出口商品码95037000金额HKD150,000.00） 第三步：免抵退税预申报 第四步：读入预申报反馈信息 第五步：生成明细申报数据 第六步：模拟出具进料免税证明 第七步：纳税申报 第八步：纳税申报表数据采集 假设本月认证抵扣的进项税金为25,000.00元，其中电费进项税金为5,000.00元，非生产用电按8%转出400.00元。内销收入250,000.00元，销项税额=250,000.00×17%=42,500.00元。 免抵退销售额：289,677.50元，不得抵扣税额：7,332.30元。 159,555.00 289,677.50+159,555.00+250,000.00 =5, 613.37元 进项税额合计=25,000.00-400.00-5,613.37-7,332.30=11,654.33元 应纳税额=42,500.00-11,654.33=30,845.67元 第九步：免抵退汇总数据采集 第十步：免抵退税正式申报 第十一步：正式审核反馈信息处理 二十一、与免抵退有关的会计处理 1、非生产用电转出进项税额 借：管理费用－水电费 贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 2、计算出不予免征和抵扣税额 借：主营业务成本－不予免抵退税额 贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 3、计算出转厂耗用进项税额 借：主营业务成本－不予免抵退税额 贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 4、计算出当月应退税额较少，企业不退税转出 借：主营业务成本－不予免抵退税额 贷：应交税金－应交增值税－进项税额转出 5、出口视同内销征税 借：营业外支出－出口视同内销 贷：应交税金－应交增值税－销项税额 借：应交税金－应交增值税－转出未交增值税 贷：应交税金－未交增值税 借：应交税金－未交增值税 贷：银行存款－工行 6、当月应交增值税转出 借：应交税金－应交增值税－转出未交增值税 贷：应交税金－未交增值税 7、当月计算出应退税额，在下月份作此分录(也可在当月作分录) 借：应收补贴款－出口退税 贷：应交税金－应交增值税－出口退税 二十二、单证备案 根据《国家税务总局关于出口货物退（免）税实行有关单证备案管理制度（暂行）的通知》（国税发[2005]199号，下称《通知》）的规定和要求，为更好地做好单证备案工作， 所有出口企业（包括生产企业和外贸企业）自营或委托出口属于退（免）增值税或消费税的货物，均属需单证备案的范围。 填写《出口货物备案单证目录》。 出口企业需备案以下单证，并按每份出口报关单收集和装订对应的资料： （1）外贸企业购货合同或进料加工合同，生产企业的进料加工合同及生产企业收购非自产货物出口的购货合同。对于一笔合同项下多次出口的货物，可在第一次出口货物时提供合同备案，之后的每笔出口可按报关单在《出口货物备案单证目录》相应栏目注明第一次合同备案的时间或对应的关联号。 （2） 出口货物明细单。通常是指出口企业内部根据信用证或供货企业发货单（出库单）的主要内容自行编制的出口货物发货凭证。 （3） 出口货物装货单（即《中华人民共和国海关进/出境载货清单》）。该单是托运人向船方（或陆路运输单位）交货的凭证，需经海关签章。 （4） 出口货物运输单据。该单是承运人（或其代理人）收到货物后签发给托运人的书面凭证，包括海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运收据、邮政收据等。