会计利润部分应交纳的所得税=90000×33%=29700万元 中级财务会计练习题（二） 1. 练习材料按实际成本计价的核算。 [资料]： A. 某企业5月初原材料总分类账及其
明细
学校医务室常备药销售费用明细科目收入支出明细办公用品库存明细企业会计科目明细设置
分类账余额如下： 材料名称 计量单位 结存数量 单 价 结存金额 甲材料 千克 2 750 2. 5 500 乙材料 千克 4 000 3.5 14 000 合 计 19 500 该企业“在途物资——新成工厂”账户借方余额15 000元。 B. 该企业5 月份有关材料收发业务如下： （1）1日，产品生产领用甲材料1 500千克，乙材料3 000千克。（只需登记原材料明细帐。） （2）3日，上月从新成工厂购入的乙材料4 000千克，已于本日到达并验收入库。款项已于上月支付。 （3）6日，从青山工厂购入乙材料4 000千克，价款14 600元，增值税2 482元，已开出、承兑三个月期的商业承兑汇票，同时以银行存款支付运费500元（7%抵扣）。材料已验收入库。 （4）7日，从新河工厂购入甲材料6 000千克，价款12 000元和增值税2 040元及运费400元（7%抵扣），已以银行存款支付，材料已验收入库。 （5）8日，产品生产领用甲材料6 000千克，乙材料7 000千克，生产车间一般耗用甲材料100千克，公司管理部门领用甲材料100千克。 （6）12日，从资江工厂购入甲材料6 000千克，价款12 500元和增值税2 125元及运费475元（7%抵扣）已以银行存款支付，材料尚未验收入库。 （7）16日，从资江购入的甲材料6 000千克已如数验收入库。 （8）20日，产品生产领用甲材料4 500千克，乙材料1 000千克。 （9）25日，从新成工厂购入乙材料2 000千克，价款6 500元 及增值税714元及运费200元（7%抵扣）已以银行存款支付，材料尚未到达。 （10）31日，从资江工厂购入乙材料2 000千克已验收入库，发票帐单尚未到达，按合同单价3.5元暂估入帐。 [要求]： （1）根据资料A，登记有关总账及其明细分类账期初余额。 （2）根据资料B，对5月的相关交易和事项做出会计处理。其中领料业务月末汇总编制“发出材料汇总
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”（发出材料按月末一次加权平均单价计价）后，再编制会计分录。 （3）根据有关会计分录及有关资料登记“原材料”和“物资采购”总账及其明细分类账。 （4）结出“原材料”和“在途物资”总账及其明细账的本期发生额和月末余额，并进行核对。 2. 3. 练习按计划成本组织存货的核算。 [资料]：红星工厂4月末，“原材料”账户余额为14 500元；“材料成本差异”账户借方余额380元；甲材料计划单价4.50元/千克；乙材料计划单价48元/千克。4月28日验收入库从华新厂发来的甲材料1 000千克，合同无税货款4 000元。 该厂5月份有关材料收发业务如下： （1）2日，以银行存款承付华新厂发来的甲材料1 000千克的货款4 680元（增值税680元）。材料已于4月28日验收入库。 （2）5日通过银行支付从资江工厂购入的乙材料500千克的价款25 230元及增值说4 289.1元。材料尚未运到企业。 （3）15日，从卫星工厂购入乙材料800千克，价款40 000元，增值税6 800元，开出转帐支票一张付讫。材料已于5月8日验收入库。 （4）17日，上月光辉公司发来的在途材料——乙材料500千克，实际成本24 611元，于本日到达并验收入库。 （5）20日，收到胜利工厂托收承付结算凭证，承付该厂发来的甲材料2 000千克的价款8 000元，运费500元（7%抵扣），专用发票注明增值税1 360元，材料尚未到达。 （6）23日，从胜利工厂购入的甲材料到达企业，验收时，发现短少300千克，经查，10千克为定额内损耗，90千克应由运输部门承担责任，200千克为供货方少发货。已与运输部门和供货方协商同意。 （7）26日，基本生产车间生产产品领用甲材料300千克，一般消耗乙材料50千克，厂部领用乙材料30千克，辅助生产车间领用乙材料100千克。 （8）28日，验收入库新生工厂发来的甲材料800千克，（结算凭证未到）。其合同无税单价为4.60元/千克。 （9）28日，基本生产车间生产产品领用甲材料400千克。 （10）29日，以存款5 000元，预付胜利工厂材料款。 [要求]： （1）对5月的相关交易和事项做出会计处理。 （2）开设并登记“原材料”、“材料成本差异”账户。 （3）计算材料成本差异率，并编制会计分录，结转发出材料应负担的成本差异。
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