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个人合理避税十大案例分析.doc

个人合理避税十大案例分析

心浪
2011-04-18 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《个人合理避税十大案例分析doc》,可适用于财会税务领域

个人合理避税十大案例分析个人合理避税十大案例分析   ​   案例​   王某每月工资收入为元其中元为每月的房费支出剩余的元是可用于其他消费和储蓄的收入。若王某所在单位每月向其支付元依据个人所得额法则王某个人应纳所得税为:(-)×+×=(元)​   但若企业为其提供住房而每月仅付其工资收入元则其工资收入应纳所得税为:(--)×+×=(元)王某可少纳税:-=(元)​   这样对企业来说没有增加额外负担而职工本人在消费水平不变的前提下也规避了一部分税收。​   案例​   张某拥有一项专利权若单纯将其转让可获收入万元其应纳个人所得税为:万×(-)×=万元税后利润为:万-万-万元若将该专利权折合股份投资其专利折股万元当年获股息收入万元。应纳个人所得为:万×(-)×-万元税后所得为:万-万=万元​   通过专利权投资每年仅需负担万元税款。且经营年以后可以收回全部转让收入。而且张某还可得有万的股份。​   案例​   王某月收入元(包括各类津贴和月奖金)年终公司准备发给元的年终奖金。若王某在月份一次性领取元奖金那么应纳个人所得税为:月份应纳所得税额=(总收入-扣除费用)×-速算扣除数=(+-)×--元第二年月份应纳税额=(总收入-扣除费用)×-速算扣除数=(-)×-=元两月共纳税=+=元若王某将元奖金分别在月份和次年月各领一半则王某应纳税额:月份应纳税额=(+-)×-=元次年月份同上。​   两个月合计税额=×=元​   这样通过将收入均衡摊入各月的作法使税率档次降低从而达到减轻税负的目的。​   案例​   赵某为一名教师应邀到外地讲课按约定可得劳务报酬元。但赵某要求对方为其提供路费、餐费、住宿费合计元从其总收入中扣除。赵某实际获得报酬收入是元。​   假设对方一次性支付元没负担其他费用则赵某应纳所得税为:(-)×=元通过净收入支付的方法赵某避免了无的税负。​   案例​   何某为一设计人员利用业余时间为某项工程设计图纸同时担任该项工程的顾问。设计图纸花费l个月获取报酬元。何某要求建筑单位利用其担任工程顾问的期限将该项报酬分个月支付每月支付元。下面我们来分析何某税负的变化。​   若一次性支付元税法规定劳务报酬收入按次征税一次收入超过万至万元的加征成。则何某应交所得税为:​   收入×(-)××(+加征收五成)=×(-)××(+)=元若分月支付每次应纳税额为:(-)×=元个月共负担税款=×=元何某可少纳税为:-=元​   显然由于按次纳税纳税人便可以通过一次收入的多次支付既多扣费用也避免了一次收入畸高的加成征收从而逃避税收。​   案例​   孙某为一作家他与出版社商定一部万字的作品稿费为元千字每发行一万册再支付发行费元。预计市场需要量为万册。孙某可得元。​   假设孙某一次性取得元稿酬其应纳税额为:×(-)××=元假设孙某将元分五次领取每次取得稿酬收入元其每次应纳税额为:(-)××=元五次纳税合计=×=元可见孙某运用分期收款的方法可以降低税负。​   案例​   马某独立完成一部作品稿酬为元其应纳个人所得税​   总收入×(-)××(-的减征)=×(-)××=元​   为减轻一部分税负马某将其好友四人也作为作者则该笔稿酬就为五人所得每人收入为元五人合计应纳税额为:​   (-)×××=元​   比由马某一人取得稿酬少纳税元。假设该作品由个人来完成则这笔稿酬就免予征税了。​   案例​   我国某企业从外国引进一大型设备购买合同上规定:由外方派技术人员来指导调试直到机组正常运行。外方在中国期间的食宿、交通统一由中方安排不领取任何报酬。在安装调试期间外方采取分批向中国派出技术人员的方法每批人员在中国居住时间均控制在日之内。这样这些外国技术人员在中国无需纳税。​   这是利用居所转移避税的典型例子。表面上外方人员在中国没有获得报酬。其实在中方支付的设备款项中已包含了外方技术人员的费用外方人员从其外国雇主领取的报酬实际上为来源于中国境内的所得。​   案例​   汤姆为避免成为任何一国的居民便根据各国在居民身份判定方面的标准不同来避税。a国规定在该国居住满年的为该国居民b国规定在该国居住满半年的为该国居民c国规定在该国居住满半年为该国居民。汤姆就选择在a国居住个月b国居住个月c国居住个月从而避免三国居民身份的认定不负担各该国的税负。​   可见由于对自然人居民身份判定的标准不同在同样实行居民管辖权的国家里其居住时间长短规定不一。有的人可以通过多国间旅行甚至长期居住在船上或游艇上的方式来避免纳税从而成为"税收难民"​   案例​   卡特是英国一名发明家他将该项发明转让给卡塔尔一家公司并以专利持有者的身份获得美元的技术转让费。而技术转让费获得者非卡塔尔政府规定的纳税人。与此同时他又将英国的住所出卖来到香港英国政府无法向其征税。而香港亦实行单一的所得来源地管辖权对卡特的收入无能为力。某纺织厂利用年时间自我积累资金万元拟用这万元购进设备投资收益期为年年均盈利万元该纺织厂适用的所得税率。则该厂盈利后每年应纳所得税额:×=万元年应纳所得税总额为:万×=万元若该厂不用自我积累的资金而是采取向银行或其他金融机构贷款的方式融资。假设企业从银行取得万元的贷款年息支付万元企业年均盈利仍为万元则企业每年应纳所得税额为:(万一万)×=万元实际税负为:万十万×=年应纳所得税总额为:万×l=万元显然对该纺织厂来说以贷款方式投资一方面可将积累万元所需的年时间节约下来另一方面企业税负也由于贷款利息的支付而减轻了(由降为)。案例某企业固定资产原值为,元预计残值为,元使用年限为年。年内企业未扣除折旧的利泣和产量表如下所示。该企业适用%的比例所得税率。年限未扣除折旧利润(元)产量(件)第一年,,第二年,第三年,,第四年,第五年,合计,,下面我们分析一下企业在采用不同的折旧方法下缴纳所得税的情况:(一)直线法:年折旧额=(固定资产原值-估计残值)/估计使用年限=(,-,)/=,(元).第一年利润额为:,-,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第二年利润额为:,,=,(元)应纳税得税为:,×=,(元)第三年利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第四年利润额为:,,=,(元)第五年利润额为:,,=,(元)纳所得税为:,×=,(元)五年累计应纳所得税额为:,,,,,=,(元)(二)产量法:每年折旧额=每年实际产量合计产量×(固定资产原值-预计残值).第一年的折旧额为:×(-)=(元)利润额为:-=(元)应纳所得税为:×%=(元)第二年折旧额为:×(-)=(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=(元)第三年折旧额为:×(,-,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:×=,(元)第四年折旧额为:×(,-,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第五年折旧额为:×(,-,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税额为:,×=,(元)五年累计应纳所得税为:,,,,=,(元)(三)双倍余额递减法:双倍直线折旧率=×(估计使用年限)年折旧额=期初固定资产账面余额×双倍直线折旧率会计制度规定,在计算最后两年折旧额时,应将原采用的双倍余额递减法改为用当年年初的固定资产账面净值减去估计残值,将其余额在使用的年限中平均摊销。双倍直线折旧率=××%=%.第一年折旧额为:,×%=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第二年折旧额为:(,,)×=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第三年折旧额为:(,,,)×=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第四年后,使用直线法计算折旧额:第四、第五年的折旧额=(,,,,,)=(元)第四年利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第五年利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)五年累计应纳所得税为:,,,,,=,(元)(四)年数总和法:每年折旧额=(可使用年数使用年数总和)×(固定资产原值-预计残值)本例中,使用年数总和为:=第一年折旧额为:×(,,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第二年折旧额为:×(,,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第三年折旧额为:×(,,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第四年折旧额为:×(,,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)第五年折旧额为:×(,,)=,(元)利润额为:,,=,(元)应纳所得税为:,×=,(元)五年累计应纳所得税为:,,,,,=(元)可以将四种方法的计算结果用下列表格列示:不同折旧方法下的应纳税额单位:元年限直线法产量法双倍余额递减法年数总和法第一年,,,,第二年,,,,第三年,,,,第四年,,,,第五年,,,,总计,,,,从表中可以看出,采用加速折旧法计算的第一年应纳税额最少,双倍余额递减法下第一年只缴纳税款,元,和总和法下第一缴纳税款为,元,而直线法下则需缴纳,元还可以通过把多年的应纳税额折算成现值,进行累计,比较应纳税额现值大小(大题略)。从上计算中不难得出加速折旧法使企业在最初的年份提取的折旧较多冲减了税基从而减少了应纳税款相当于企业在最后的年份内取得了一笔无息贷款。对个业来说可达到合法避税的功效。但了为了防止企业通过加速折旧法大量地进行避税造成国家财政收入的流失我国财务会计制度规定固定资产折旧应当采用平均年限法(直线法)或者工作量(或产量)法计算只有符合规定的企业才能采用加速折旧法。案例某企业为保证正常生产经营,每年须有一定数量的库存材料。年该企业共进货次(具体见下表)并在该年售出了件产品市场售价为元/件。除材料费用外其他开支元/件。我国税法规定年利润额小于万元的适用%的比例税率年利润额在万元以上的适用%的比例率。年摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额期初余额购入购入购入购入购入购入下面我们分析一下企业采用不同的材料成本核算方法对税负的影响。(一)先进先出法:材料费用为:元件×件=元成本总额为:元件×元件=元销售收入为:元件×件=元利润额为:元元=元>元.应纳税额为:元×=元(二)后进先生法:材料费用为:元件×件=万元成本总额为:元元件×件=元销售收入为:元件×件=元利润额为:元元=元<元.应纳所得税额为:元×=元(三)加权平均法:单位位材料购入价为:(×)(×)十(×)十(×)(×)(×)÷()=元件材料费用为:元件×件=元成本总额为:元件×件=元销售收入为:元件×件=元.利润额为:元元=元<元.应纳所得税额为:元×=元显然先进先比法使企业税额和税负水平都比较高后进先出法则使企业税负最低。这是由于企业先购入材料单价较低从而使材料费用较低企业利润额增加。同时也可以看出由于企业利润额在万元左右灵活运用适当的材料核算方法可使企业享受较低税率()。案例某皮塑制品有限公司是年开办的台商独资企业。公司总投资和注册资本均为万美元主要生产和销售各式女凉鞋。该公司生产所需设备、原材料均由台湾A公司提供生产的产品亦全部销给香港B公司(为A公司的子公司)。该公司开办的第年账面销售收入为万元销售成本为万元账面亏损四万元。通过对该公司经营和亏损情况的调查发现该公司生产的一双女凉鞋耗用材料为美元折合人民币,元每双鞋应分摊的工资和制造费用为人民币元即每双凉鞋的实际成本为元而公司都以每双鞋L美元折合人民币元的价格卖给了香港的B公司(确认为其关联企业)造成销售收入与销售成本的倒挂。在企业无法提供其与关联企业之间业务往来有关材料的情况下税务机关依照税法规定决定采用"成本费用合理利润"的方法进行调整。按照公司账面成本元账面其他费用元及核定的利润率换算调整销售收入重新确认所得:销售收入=()()=(元)公司应实现利润元。可见该公司第一年并未亏损而是获利应当缴纳所得税。案例某纺织有限公司系由台湾A公司通过其在香港举办的B公司投资成立的独资企业。公司投资额为万美元。企业自年月开业以来长期亏损至年底累计亏损元年企业账面微利元尚不足弥补以前年度亏损。根据企业报表、费用凭证及管理费用账薄的数字发现企业年度账上列支管理费用美元折合人民币元为支付给台湾A公司贷款的利息费用。经测算支付该笔利息的年利率为而同期国际金融市场美元贷款年利率为左右。显然公司列支利息高于正常利息水平属于关联企业之间通过支付利息转移利润的行为。鉴于企业到期未能提供税务部门要其提供的有关举证材料税务机关依据税法规定对企业列支的这笔利息按正常利率进行调整。贷款金额=十=(美元).正常利率支付利息=×=美元×=元调整费用同时调增利润:=元调整后企业年度利润为:=元弥补开业至年底的累计亏损元后尚有利润:元可见年为企业的第一个获利年度。案例某食品有限公司系中外合资公司以租赁贸易形式向其国外母公司租赁价值万美元的设备合同规定母公司按照设备原值的收取本金、租金及管理费租期五年期满后设备归合资公司所有。但经税务人员查证母公司向该公司收取的年租金率第一年为第二年为远远超过了国际金融市场的一般利率。显然这是通过租赁费将企业利润转移到国外母公司的作法从而减少了应纳所得税达到了避税的目的。这在我国的的涉外企业中比较常见对我国的经济利益有很大损害必须实行有效的反避税。案例企业A和企业B为我国国内的关联企业A企业所得额为元B企业所得额为元。我国税法规定对年应纳税所得额在万元(含万元)以下的企业暂按的税率征收所得税年应纳税所得额在万元(含万元)以下至万元的企业暂减按的税率征收所得税。在正常情况下企业A应纳所得税为:×=元企业B应纳所得税为:×=元该关联企业合计应纳所得税为:+元关联企业的税负水平为:(+)×=假设企业A和企业B采用一定手段使利润转移企业A向企业B转移了元利润。此时企业A应纳所得税为:()×=元企业B应纳所得税为:(+)×=元该关联企业合计应纳所得税为:+=元关联企业的税负水平为:(+)×=可见在存在差别优惠利率的情况下关联企业通过转移利润减轻了税负。案例某制衣有限公司系香港A公司在我国设立的子公司投入资本为万元以信贷形式提供资金万元年利率为。假设该制衣公司年收入额为万元其生产成本为万元企业所得税率为利息预提税率为那么该制衣公司应税所得额为:年收入额生产成本利息=万万万×=万元该制衣公司应纳所得税额=万×=万元香港A公司应纳利息预提税=(万×)×=万元万十万=万元如果A公司不是以信贷形式而是将万元作为投资投入该制衣公司则应纳所得税额为:总收入扣除费用××=(-)-××=(万-万)×=万元两次计算所得税差额为:万-万=万元实际上该香港公司以利息的形式分得了该制衣公司的一部分利息逃避了一部分税收。案例某中外合作企业合同期为年。外方注册资本为万美元。合同规定企业在刚开始的年内要付给外方本息万美元后年每年向外方支付利润万美元。显然因为外方在前年就将本息全部收回双方合作实际已不存在。但作为合资双方而言名义上的合作仍可享受有关税收优惠政策规避一部分税收。年月年年所得在万元以上的高收入人群将开始个税申报。纳税人有哪些问题需要注意呢?  某税务师事务所的负责人告诉记者高收入人群的个税申报制度让不少人提高了避税意识。实际上做好个人税务筹划进行合理避税属于个人理财范围。  这位专业人士表示目前进行合理避税有几种方式一是利用税基和税率的不同进行避税。由于现在我们实行的是超额累进税率比如员工可以将某些收入让单位以福利费的形式直接扣除这样工资就会减少适用税率就低。  二是将年薪改为月薪或者将年终奖金分到每月发放比如年薪多万元的员工一次性领取适用的最高税率为%但是要改为月薪每个月大概只需要交%的税。对于不少企业发放的季度奖、半年奖、过节费等如果分摊到更多的月份对个人来说可以节省不少。  三是进行一些免税的投资比如基金获得的股息、红利及企业债的利息收入已由上市公司代扣代缴了个人所得税股票型、债券型和货币型基金等开放式基金派发的红利都属免税还有国债、教育储蓄、一些保险利息收入。如果个人在进行资产配置的时候考虑税收这个因素将会是不错的理财方式。四是公积金免税只要每月实际缴存的住房公积金在其上一年度月平均工资%的幅度内就可以在个人应纳税所得额中扣除。如何合理避税?、换成“洋”企业。我国对外商投资企业实行税收倾斜政策。。、注册到“宝地”。凡是在经济特区、沿海经济开发区、经济特区和经济技术开发区所在城市的老市区以及国家认定的高新技术产业区、保税区设立的生产、经营、服务型企业和从事高新技术开发的企业都可享受较大程度的税收优惠。中小企业在选择投资地点时可以有目的地选择以上特定区域从事投资和生产经营从而享有更多的税收优惠。、进入特殊行业。比如对服务业的免税规定:托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务免缴营业税。婚姻介绍、殡葬服务免缴营业税。医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务免缴营业税。安置四残人员占企业生产人员以上的民政福利企业其经营属于营业税服务业税目范围内(广告业除外)的业务免缴营业税。残疾人员个人提供的劳务免缴营业税。、做管理费用文章。企业可提高坏帐准备的提取比率坏帐准备金是要进管理费用的这样就减少了当年的利润就可以少交所得税。企业可以尽量缩短折旧年限这样折旧金额增加利润减少所得税少交。另外采用的折旧方法不同计提的折旧额相差很大最终也会影响到所得税额。、用而不“费”。中小企业私营业主应考虑到如何对经营中所耗水、电、燃料费等进行分摊家人生活费用、交通费用及各类杂支是否列入产品成本。、合理提高职工福利。中小企业私营业主在生产经营过程中可考虑在不超过计税工资的范畴内适当提高员工工资为员工办理医疗保险建立职工养老基金、失业保险基金和职工教育基金等统筹基金进行企业财产保险和运输保险等等。这些费用可以在成本中列支同时也能够帮助私营业主调动员工积极性减少税负降低经营风险和福利负担。、从销售下手。选择不同的销售结算方式推迟收入确认的时间。企业应当根据自己的实际情况尽可能的延迟收入确认的时间。例如某汽车销售公司当月卖掉台汽车收入万左右按的销项税要交多万的税款但该企业马上将下月进货税票提至本月抵扣。由于货币的时间价值延迟纳税会给企业带来意想不到的节税效果。合理避税最关键的问题是财会人员的执业水平这是避税筹划成功的保证也是财会人员自身价值的体现。执业水平包括税收政策水平和业务水平两个方面。一般来说避税筹划的空间由以下构成:、利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到避税的目的、利用可选择性的会计方法、从中选取对纳税最有利的方法以达到避税的目的、利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足、达到一定时期减轻税负的目的。可见成功的避税筹划方案是“斗智斗勇的结果”因此财会人员必须具备较高的税收政策水平具有对税收政策深层加工的能力才能保证避税筹划方案的合法性。良好的业务水平是避税筹划成功的另一基本要件。良好的业务水平需要有扎实的理论知识和丰富的实践经验来支持。扎实的理论知识要求执业人员除了对法律、税收政策和会计相当精通外还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识丰富的实践经验要求执业人员能在极短时间内掌握客户的基本情况涉税事项如涉税环节、筹划意图等在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上选准策划切入点制定正确的筹划步骤针对不同的客观情况设计有效的操作方案。财会人员应在实践的过程中不断提高自身的政策水平和业务水平从而将我国税收筹划由浅层次引向深层次、由初级阶段推向高级阶段。合法性是避税筹划的前提条件。但在会计实线过程中难免会遇到:有的公司老总对某些涉税事项、涉税环节分不清合法与非法界限往往会提出一些影响避税筹划合法性的要求有的公司老总希望将背离税收立法宗旨的避税行为通过筹划方案合法化还有的公司老总要求将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案。面对以上各种情况财会人员必须态度鲜明地维护税法的权威性决不能为了公司的利益和保住自己的饭碗而放弃原则迁就公司更不能受某些利益驱动屈从于公司老总的压力。坚持合法原则将良好的职业道德贯穿于避税筹划的全过程。只要有税收避税的存在就不可避免这不是一个国家才有的现象而是常常带有国际性质的现象。但是作为纳税人开展避税活动必须以不违反税法为前提绝不能把避税变成了偷税或漏税。只有避免这种情况的发生才能实现成功的合理避税、合法纳税。一、纳税人合理避税的首要条件⑴、纳税人必须具有一定的法律知识能够了解什么是合法、什么是非法并划清合法与非法的界限在总体上保证自身的经济活动和有关行为的合法性。⑵、纳税人应该对税法和政府征收税款的具体方法是有深刻的了解和研究知晓税收管理中固有的缺陷和漏洞。⑶、纳税人必须具有一定的经营规模和收入规模值得为有效的避税行为花费代价。因为在一般情况下合理避税应该请有关专门人员进行纳税筹划这是需要支付代价的。二、纳税人合理避税的基本条件、掌握和了解企业的基本情况。在进行避税筹划时须要了解的企业的基本情况主要有:①、企业的组织形式。不同的企业组织形式其税务待遇不同了解企业的组织形式可以对不同组织形式的企业制定具有针对性的避税筹划方案。②、财务情况。企业避税筹划是要合理和合法地节减税收只有全面和详细地了解企业的真实财务情况才能制定出合理和合法的企业避税计划。③、投资意向。投资有时可享受税收优惠不同规模的投资额有时又会有不同的税收优惠投资额往往与企业的规模注册资本、销售收入、利润总额有很大关系不同规模企业的税收待遇和优惠政策有时往往悬殊很大对企业避税筹划的影响至关重要。④、对风险的态度。不同风格的企业领导对避税风险的态度是不同的开拓型领导人往往愿意冒更大的风险去节减最多税额稳健型领导人则往往希望在最小风险的情况下节减税额。了解不同企业对风险的态度就可以制定出更符合企业要求的避税计划。⑤、企业纳税情况。了解企业以前和目前的有关纳税情况尤其是纳税申报和交纳税款对制定企业将来的避税计划会有很大帮助。、了解企业法人代表的情况。在进行避税筹划时须要了解的企业法人代表的基本情况主要有:①、年龄情况②、婚姻状况③、子女及其他赡养人员情况④、财务收支情况⑤、个人资产及其投资情况。、搜集和准备有关资料无论是外部避税筹划人还是内部避税筹划人都必须准备相关资料以备参考。这些资料可以:①、通过税务机关获取免费的税收法规资料②、通过图书馆查询政府机关有关政策③、通过电子网站搜集和查询相关资料④、通过订阅和购买相关机构发行的专业刊物及出版物⑤、通过与中介机构、税务机关等的合作取得必要的内部资料。、避税计划的制定避税筹划人在制定避税计划时必须指明避税的具体步骤、方法、注意事项和其依据的法律、法规、政策等在避税计划上一一列出同时还必须将影响避税的正反两方面因素、将来可能会发生变化的因素附在避税计划上。、避税计划的选择与实施一项税务事件的避税方案可能不只一个因此在方案制定出来以后就要对避税筹划方案进行筛选选出最优方案。筛选时主要考虑以下因素:①、选择节俭税收更多或可得到更大财务利益的避税计划②、选择避税成本更低的避税计划③、选择执行更便利的避税计划。筛选出了最优的避税计划以后就可从付诸实施在实施的过程中要及时地注意信息反馈以便能够加以控制和修订。三、合法合理避税纳税人在投资时如何合法合理避税呢?主要从以下几个方面进行:、选择不同、行业进行投资而、减少税负。税法中对于不同行业的税负是区别对待的有的没有任何税收优惠条件有的行业却有大量的税收减免优惠政策。所以投资者在投资决策时就可以避重就轻选择税负轻的行业来避税。、选择不同、性质的企业进行投资以减少税负。在我国的税法及具体执行中内资企业和外资企业的税收负担是不一致的普通企业和股份公司的税收负担也一致一般股份公司与上市公司的税收负担又有所区别。通常外商企业有着大量的税收优惠政策上市公司比非上市公司、股份公司比普通企业具有税收减免政策。、选择不同、地点投资来减少税收负担。在我国的税法规定中经济特区、沿海经济开发区的企业就比内地企业享有众多的税收优惠所以其税收负担要轻得多。合理避税实操技巧及特例分析讲座简介:纳税筹划旨在帮助纳税人(法人或自然人)在合法、合理的前提下降低企业税收成本提高企业市场竞争力实现企业价值最大化。在我国加入WTO的新环境下在新的税收征管法的实施背景下我国纳税人的纳税筹划观念日益加强但到目前为止还未形成一套可供参考的理论提示。为此博天人才市场培训中心特邀请资深税务专家以实例入手讲解新形势下的纳税筹划实操技巧提高企业合理避税的能力。案例分析:应税项目定价的避税案例●A企业向B企业出售旧设备一批,并进行专有技术转让,合同价万元款,其中:设备万元,专有技术费万元●应纳税额=×=万元●纳税筹划:在合同中多计设备费,少计专有技术转让费,可节省此项营业税资产评估增值避税案例●某房产账面净值万元,评估后增值,评估价值为万元,按年计提折旧●每年可多提折旧=÷=万元●每年可少纳所得税=×=万元所得税减免筹划案例●某科技公司年月开业,当年实现利润应纳税万元,年预计可实现利润万元●选择当年为免税期,则当年不交所得税万元,第二年应交税万元●选择第二年为免税期,则可节税万元外资企业所得税避税筹划案例●再投资源共享退税避税案例●避免成为居民纳税人的做法●二免三减的避税筹划亏损弥补筹划案例A公司年度所得额资料为:年,年,年,年,年万元,年万元●年应纳税所得额==万元●年应纳税额=×=元●本年度利润小天前年的亏损时,继续补亏损不纳税如年万元,则尚有万元留底●本年度继续亏损,则当年不纳税,和前年的亏损一起留下年抵扣如年亏损万元●可留抵的亏损额==万元●年亏损未抵扣已超过五年,不能抵扣内资企业所得税避税筹划案例●资产评估增值避税案例●亏损弥补筹划案例●所得税减免筹划案例再投资退税避税案例●某合资企业,外方将年投资所得的税后利润万元,于年月再投资于该企业,预计经营期为助年,适用税率为,地方税率为●可退税额=÷(-+)×=万元●如果举办产品出口企业或技术先进的企业,则可享受退税的优惠●可退税额=÷(-+)×=万元避免成为居民纳税人的做法对企业来说,判断是否是居民纳各人的标准是:总部的所在地总机构所在地在大陆即为居民纳税人必须将来源于境内外的收入全额纳税避税做法●将总机构设在避税地或税负低的地区●尽可能斩断某些收入与总机构的联系个人所得税避税筹划案例●分产供销申报避税案例●工资化福利的避税案例●工资化劳务报酬的避税案例再投资纳税筹划方法在设立外资企业或再投资时认定为产品出口企业或先进技术企业这样其可退所得税税额如下:●可退税额=÷(-+)×=(万元)●需要注意的问题是:再投资退税后,税务机关进行再投资退税的管理免二减三优惠的避税策略●推迟获利年度●开业当年获利的,如果实际获利月份不超过个,则可向税务申请将获利年度推迟一年●从获年度开始后三年,尽可能利用会计权责发生制、推迟折旧等方法将减半税收后三年的利润提前到免税期内实现兼营和混合销售的筹划案例公司月份销售空调台,不含税销售万元,当月可抵扣进项税额万元同时为客户提供上门安装业务,收取安装费劲万元●不分别核算应纳税额=「+÷(+)」×-=万元●分别核算应纳税额=×-+×=+=万元●二者相比可节税=-=万元按照省级政府规定的比率和基数(不超过当地最高限额)并由个人担负的养老保险()、失业保险(),是可以免两税(税前扣除)的。工伤险只是有单位负担也是税前扣除的。提高公积金的基数缴存比率控制在以内(个人单位)通过合理的缴存公积金避个税。根据国税总局的最新规定单位承担的车补(以票据报销的)可以在税前扣除。或者干脆让员工拿发票报销抵工资企业直接进管理费。和对方公司协商一下用工资的形式给你发放一部分然后你找一些发票来以报销的形式领取一部分再提供其他人的身份证件以他人的名义从对方公司领取工资再领取一部分。这样操作应该可以省下很多税金不过这样做会被税务局查的所以一定要谨慎操作不能有破绽。

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