会计科目使用说明

为了准确的反映公司的经济事项，满足公司对内及对外的管理需求 一 总说明 1、引言。 为了准确的反映公司的经济事项，满足公司对内及对外的管理需求。根据《中华人民共和国会计法》、《中华人民共和国外资公司法实施细则》和行业会计制度，结合本公司的实际情况，制定本会计使用手册。 2、会计科目及其它基础代码的设置。 1）、科目代码 会计科目编码共8位，格式如下： X X X X X X X X First 4 digits are in accordance with PRC’s “Classification of Accounts for Investment Industrial Enterprises” 前 四 位 为 国 家 标 准 The 5 & 6 digits are secondary level acc subdivision. 第 五、 六 位 为 二 级 明 细 代 码 The 7 to 8 digits are the third level acc subdivision 第 七 、 八 位 为 三 级 明 细 代 码 ​ 前四位表示总账科目，根据中国的会计制度进行编码； ​ 第五、六位用来表示二级明细科目，采用顺序编码方式；如果在二级科目中有“其他”这样的二级，该科目二级编码设为99； ​ 第七、八位用来表示三级明细科目，采用顺序编码方式；如果在三级科目中有“其他”这样的三级，该科目三级编码设为99 本手册说明的会计科目设置 方法 快递客服问题件处理详细方法山木方法pdf计算方法pdf华与华方法下载八字理论方法下载 及会计科目含义未经部门经理同意，任何人不得随意增加及更改。 2）、物料编码。 ​ 原 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 编码共11位，格式如下： Y C - X X - X X X - X X X X YC表示原材料 表示材质。 1—​ 钢； 2—​ 铁； 3—​ 铜； 4—​ 铝。 表示原材料材质名称 流水号 ​ 产成品编码共9位，格式如下： C H - X X X - X X X X CH表示产成品 本三位数表示客户名称 流水号 3）、部门编码。 部门编码共3位，格式如下： X X X 前一位表示一级部门。采用顺序编码方式 后两为表示二级部门的。采用顺序编码方式 4）、职员编码。 X X X 前一位表示职员所在的部门。 后两位为职员代码。采用顺序编码方式。 5）、供应商编码。 X X X X X X 前一位表示供应商的地区。”01”表示国内，”02”表示国外，”03”表示港澳台。 后四位为供应商代码。采用顺序编码方式。 6）、客户编码。 X X X X X X 前一位表示客户的地区。”01”表示国内，”02”表示国外，”03”表示港澳台。 后四位为客户代码。采用顺序编码方式。 3、会计科目变更程序。 在日常工作中会计人员如需修改会计科目的代码、会计科目名称、会计科目包含的会计事项，获得经理的同意后，方可更改。会计科目的变更应填写会计科目维护表，保存存档。 会计科目维护表见本章的第四部分---附录。 4、附录 附录一： XXXX五金制品有限公 xxxxx xxx Metal Product Co., Plt 会 计 科 目 维 护 表 Nominal Accounts Maintenance Form 编号 No.: 工 作 Action: a) 建 立 Create □ b) 调 整 Adjust □ c) 清 除 Dele□ 原 会 计 科 目 代 码 Original Account code 种 类: Account Type 名 称 Name A L S C P&L □ □ □ □ □ 说 明: Description: 是否需要辅助核算? Need Assistant Business Accounting? 是否需要部门核算？ Need Dept. Business Accounting? 是否需要个人核算？ Need Staffer Business Accounting? 是否需要客户核算？ Need Customer Business Accounting? 是否需要供应商核算？ Need Supplier Business Accounting? 是否需要项目核算？如有，请写下具体的项目。 Need Project Business Accounting? If have it, Pls. write down. (Y/N) Y N Y N Y N Y N Y N 是否需要外币核算？Need Foreign Currency Business Accounting? (Y/N) Y N 是否需要数量核算？Need Quantity Business Accounting? (Y/N) Y N 外币 Foreign Currency 数量单位 Quantity Unit 新 会 计 科 目 代 码 New Account code 种 类: Account Type 名 称 Name A L S C P&L □ □ □ □ □ 说 明: Description: 是否需要辅助核算? Need Assistant Business Accounting? 是否需要部门核算？ Need Dept. Business Accounting? 是否需要个人核算？ Need Staffer Business Accounting? 是否需要客户核算？ Need Customer Business Accounting? 是否需要供应商核算？ Need Supplier Business Accounting? 是否需要项目核算？如有，请写下具体的项目。 Need Project Business Accounting? If have it, Pls. write down. Y/N Y N Y N Y N Y N Y N 是否需要外币核算？Need Foreign Currency Business Accounting? (Y/N) Y N 是否需要数量核算？Need Quantity Business Accounting? (Y/N) Y N 外币 Foreign Currency 数量单位 Quantity Unit 其他 Others 制 表 人 Prepared by: 批 准 人 Approved by: 日 期 Date 日 期 Date 二 标准会计科目表 科目代码 科目名称 Name 辅助核算 页码 资　产　类　科　目 1001 现金 Cash in Hand 1002 银行存款 Cash at Bank 100201 XXX银行（HKD） Cash at Bank—China of Bank（HKD） 港币 100202 XXX银行（基本账户） Cash at Bank---XXX Bank 100203 XXX银行（纳税户） Cash at bank ---XXX bank 100204 XXX银行（纳税户） Cash at bank----XXX bank 1009 其他货币资金 Other Cash Equivalents 100901 外埠存款 Offshore Deposit 100902 银行本票 Cashier's Cheque 100903 银行汇票 Bank Draft 100904 信用卡 Credit Card 100905 信用保证金 Credit Deposit 100906 存出投资款 Investment Cash’s Deposit 1101 短期投资 Short-term investment 110101 股票 Short-term investment -Stock 110102 债券 Short-term investment -Bond 110103 基金 Short-term investment -Fund 110104 其他 Short-term investment -Others 1102 短期投资跌价准备 Provision for Short-term investment 1111 应收票据 Notes Receivable 客户 1131 应收账款 Accounts Receivable 客户 1133 其他应收款 Other receivable 113301 XX应收款（按应收对象） XX other receivable … … … 1141 坏账准备 Provision for doubtful debt 客户　 1151 预付账款 Payment in Advance 供应商 1211 原材料 Raw Material 数量 121101 直接材料 Direct Material 数量 121102 外购半成品 Outsourcing Half-finished Product 数量 121103 辅料 Associate Material 121104 工具 Instrument 1221 包装物 Packaging Materials 1231 低值易耗品 Low Value Consumable 1243 库存商品 Finish Goods 数量 124301 自产产品 Oneself Finish Goods 数量 124302 受托加工完工产品 Be Commissioned Finish Goods 数量 1251 委托加工物资 Subcontracting Materials 1281 存货跌价准备 Provision for Stock 128101 原材料 Provision for Row Materials 128102 在成品 Provision for Work in Process 128103 产成品 Provision for Finish Goods 1301 待摊费用 Prepayment 1501 固定资产 Fixed Assets 150101 　房屋/建筑物 Building & Leasehold Improvement 150102 机器设备 Plant and Machinery 150103 　办公设备 Furniture & Fixtures 150104 　运输设备 Motor Vehicles 1502 累计折旧 Accumulated-Depreciation 150201 　房屋/建筑物 Acc. Dep’n - Building & Leasehold Improvement 150202 机器设备 Acc. Dep’n - Plant and Machinery 150203 　办公设备 Acc. Dep’n - Furniture & Fixtures 150204 　运输设备 Acc. Dep’n - Motor Vehicles 1505 固定资产减值准备 Provision for Fixed Assets Loss 150501 　房屋/建筑物 Building & Leasehold Improvement 150502 机器设备 Plant and Machinery 150503 　办公设备 Furniture & Fixtures 150504 　运输设备 Motor Vehicles 1601 工程物资 Construction Expenditure 160101 　材料 Construction – Materials 160102 　设备 Construction – Equipment 1603 在建工程 Construction in progress 160301 XX在建工程 XX CIP 160302 XX在建工程 XX CIP … … … 1605 在建工程减值准备 Provision for Impairment Loss – C.I.P 1701 固定资产清理 Fixed Assets Clear 1801 无形资产 Intangible Assets 180101 XXXX（按资产分类） XXXX … … … 1901 长期待摊费用 Deferred Expenses 190101 XXXX（按待摊项目分） XXXX … … … 1911 待处理财产损益 Properties Disposal 191101 待处理流动资产损益 Current Assets Disposal 191102 待处理固定资产损益 Fixed Assets Disposal 负　债　类　科　目 2101 短期借款 Short-time Borrowing 210101 XXXX(按借款对象分) XXXX … … … 2111 应付票据 Notes Payable 供应商 2121 应付账款 Accounts Payable 供应商 212101 应付账款A Accounts Payable Part A 供应商 212102 应付账款B Accounts Payable Part B 供应商 2131 预收账款 Receipt in advance 客户 2151 应付工资 Accrued Payroll 2153 应付福利费 Staff Welfare Payable 2161 应付股利 Dividend Payable 2171 应交税金 Tax Payable 217101 应交增值税 VAT Payable 21710101 进项税额 Import Tax 21710102 已交税金 Prepaid Tax 21710103 转出未交增值税 Transfer from VAT 21710104 减免税款 Tax Allowance 21710105 销项税额 Sales Tax 21710106 出口退税 Export Tax Refund 21710107 进项税额转出 Transfer from Import Tax 21710108 出口抵减内销产品应纳税额 21710109 转出多交增值税 Transfer to VAT 217102 未交增值税 VIT Payable 217103 应交营业税 217106 应交所得税 Profit Tax Payable 217107 应交土地增值税 217108 应交城市维护建设税 217109 应交房产税 217110 应交土地使用税 Land Use Tax Payable 217111 应交车船使用税 217112 应交个人所得税 Personal Income Tax Payable 2176 其他应交款 Other Receivable 2181 其他应付款 Other Payables 218101 XXXX(按应付对象分) XXXX … … … 2191 预提费用 Accrued Expenses 219101 XXXX(按预提内容分) XXXXX … … … 2301 长期借款 Long-time Loan 230101 XXXX( 按借款对象分) XXXXX … … … 2321 长期应付款 Long-time Payables 232101 XXXX(按应付内容分) XXXX … … … 所 有 者 权 益 类 科 目 3101 实收资本（或股本） Paid up Capital 3103 已归还投资 Have already returned the investment 3111 资本公积 Capital Surplus 311101 资本（或股本）溢价 311102 接受捐赠非现金资产准备 311103 接受现金捐赠 311104 外币资本折算差额 311105 资本评估增值 311106 其他资本公积 3121 盈余公积 Capital Reserve 312104 储备基金 Statutory Surplus Reserve 312105 企业发展基金 Company Development Fund 312106 职工奖励及福利基金 Statutory Development Fund 312107 利润归还投资 3131 本年利润 Current year profits 3141 利润分配 Retained profit 314101 其他转入 Others Transfer 314102 提取储备基金 Transfer from Reserve 314103 提取企业发展基金 Transfer from Company Development Fund 314104 提取职工奖励及福利基金 Transfer from Statutory Public Welfare Fund 314105 利润归还投资 314106 应付优先股股利 Dividend Payable – Preference Share 314107 应付普通股股利 Dividend Payable – Ordinary Share 314108 转作资本（或股本）的普通股股利 Bonus Issue 314109 未分配利润 Unallocated Problem 成 本 类 科 目 4101 生产成本 Cost of Production 410101 　直接材料 Direct materials 410102 　直接工资 Direct labor wages 部门 410103 　车间人员福利费 Staff Welfare 部门 410104 　制造费用转入 Transfer from Production Overhead 4105 制造费用 Production Overhead 部门 410501 工资 Wages 部门 410502 社保费 Insurance 部门 410503 办公费 Office Expenses 部门 410504 福利费 Welfarism 部门 410505 低值易耗品摊销 Low Value Consumable Amortization 部门 410506 燃料 Fuel 部门 410507 物料消耗 Consumble Store 部门 410508 水电费 Water & Electricity Expenses 部门 41050801 水费 Water Expenses 部门 41050802 电费 Electricity Expenses 部门 410509 伙食费 Messing 部门 410510 保险费 Insurance 410511 折旧费 Depreciation 部门 410512 修理费 Repair and Maintenance 部门 410513 租金 Rent 部门 410514 税金 Purchase Tax Expenses 部门 410515 环境保护费/劳动保护费 Environmental Protection Expenses 部门 410516 加工费 Processing Fee 部门 41051601 热处理 Heating Treatment 部门 41051602 表面处理 Surface Treatment 部门 41051603 XH（KD） XH（KD） 部门 410599 其他 Others 部门 损　益　类　会　计　科　目 5101 主营业务收入 Sales 项目 510101 出口销售收入 Sales—Oversea 项目 510102 加工收入 Subcontracting Income 项目 510103 内销收入 Sales—Location 项目 5102 其他业务收入 Other Business Income 5201 投资收益 Investment Income 5301 营业外收入 Other Business Income 5401 主营业务成本 Cost of Production Sales 项目 540101 出口销售成本 Export Sales Cost 项目 540102 加工成本 Commission Cost 项目 540103 内销成本 Sale in Domestic Market Cost 项目 5402 主营业务税金及附加 Tax for Main Business 5405 其他业务支出 Other Business Cost 5501 营业费用 Selling and Distribution Expenses 部门 550101 工资 Wages 部门 550102 社保费 Social Insurance 部门 550103 办公费 Office Expenses 部门 550104 福利费 Staff Welfara 部门 550105 低值易耗品摊销 Low Value Consumable Amortization 部门 550106 差旅费 Travel Expenses 部门 550107 业务招待费 Entertainment 部门 550108 报关费 Custom Duty 部门 550109 运输/装卸费 Transportation 部门 550199 其他 Others 部门 5502 管理费用 General and Administration Expenses 部门 550201 工资 Salaries 部门 550202 社保费 Social Insurance 部门 550203 办公费 Offer Expenses 部门 550204 福利费 Staff Welfare 部门 550205 低值易耗品摊销 Low Value Consumable Amortization 部门 550206 差旅费 Travel Expenses 部门 550207 业务招待费 Entertainment 部门 550208 水电费 Waters & Electricity 部门 550209 伙食费 Staff Messing 部门 550210 保险费 Insurance 部门 550211 折旧费 Depreciation 部门 550212 修理费 Repair and Maintenance 部门 550213 租金 Rent 部门 550214 税金 Tax 部门 550215 邮电费 Telephone & Fax 部门 550216 咨询费 Consultant fee 部门 550217 培训费 Education and Training 部门 550218 无形资产摊销 Amortization Intangible Assets Amortize 部门 550219 存货盘盈/盘亏 Stock Count 部门 550220 车辆费用 Car Charge 部门 550221 　研发费 R&D Charge 部门 55022101 　　材料 Material 部门 55022102 　　人工 Wages 部门 55022103 　　其他 Others 部门 550299 其他 Sundry Charge 部门 5503 财务费用 Finance Cost 550301 利息收入 Interest income - Bank 550302 利息支出 Interest Expenses - Bank 550303 手续费 Bank charge 550304 汇兑损益 Exchange Difference 550399 其他 Other Interest 5601 营业外支出 Other Expenses 5701 所得税 Taxation 5801 以前年度损益调整 Previous Year Adjustment 三、　资产类科目使用说明 1001​ 　现金 本科目核算公司日常现金支出与收入。月末借方余额反映公司实际持有的货币额。 现金的使用范围： 根据国家现金 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 和结算制度的规定，公司收支的各种款项必须按照国务院颁发的< 现金管理暂行条例> 的规定办理。 公司使用现金的核算范围是： 1）、员工工资与津贴。 2)、个人劳务报酬。 3)、根据国家规定颁发给个人的奖金。 4)、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出。 5）、向个人收购产品或其他物资的价款。 6）、 出差人员携带的现金。 7）、国家机构规定现付的款项。 8）、中国人民银行确定需要支出现金的其他现金。 现金的管理及核算： 出纳应根据审核后的原始凭证逐日逐笔序时登记现金日记账，每日终了，应计算当日现金收入、支出及结存数，并且同库存现金数核对相符，做到日清月结，账款相符。 该科目余额应等于库存现金余额加（减）已支付但尚未入账的现金报销单金额及已入账但尚未支付的现金报销单金额。 1002​ 　银行存款。 本科目核算存入银行的各种款项和通过银行支付结算的各种业务。月末借方余额反映公司实际存在银行的款项。 中行东莞支行：该账户为外币账户，借方反映从香港IPE收回的货款或其他外币款项。贷方反映支付结算业务。 建行石碣支行：该账户为基本账户。反映公司日常的人民币收支结算业务。 商行石碣支行：该账户为税费（地税）账户。借方反映公司计提或存入银行的款项，贷方反映公司支付的税金。（支付的税费种类：保险费、个人所得税、企业所得税、堤围费。） 发展行石碣支行：该账户为税费（国税）账户。借方反映公司记提或存入银行的款项，贷方反映公司支付的税金或其他业务。（支付的税费有：增值税，购买发票的费用。） 新豪根据实际情况例示。 银行存款的管理及核算： 为了准确掌握银行存款实际金额，防止银行存款账目发生差错，银行存款应按期对账。 1）、银行存款日记账应和银行存款计账凭证互相核对，做到账证相符。 2）、银行存款日记账应和银行对账单相核对，做到账单相符。 3）、编制银行存款余额表，如果发现有差异的，相关人员应及时报告给财务经理，并查找原因，防止公司资产流失。 1009​ 　其他货币资金 本科目核算企业除了现金和银行存款以外的货币资金。根据并根据货币资金的形式设二级会计科目：外埠存款，银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款。 银行存款的管理及核算： 1）、该货币资金应及时办理结算，对逾期尚未办理结算的，按规定及时转回。 2）、按期进行对账。 1101​  短期投资 本科目核算公司随时可以变现并且准备执有期限不超过一年的投资，包括各种股票、债券、基金。具体是否为短期投资，应根据公司管理层的决定定义。 1102　 短期投资跌价准备 根据市价与成本孰底法按期计提跌价准备。 1111​  应收票据。 用来核算企业持有的还没有到期、尚未兑现的银行承兑汇票或商业 汇票。 1131　 应收账款。 本科目核算公司因销售产品、废料及提供劳务，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。本科目设置客户辅助核算项。 应收账款的计价： 应收账款根据实际发生额进行核算。当货物报关出口后或货物经过客户收货确认后，提供的劳务经接受劳务单位确认后，根据开出的发票或 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 的金额计账。 应收账款的管理及核算： 1、​ 销售产品或提供劳务时： 借 应收账款(XXX客户) 贷 主营业务收入 应交税金—应交增值税(销项税额) 2、​ 收到应收账款时。 借 现金 银行存款 贷 应收账款（XXX客户) 3、​ 销售退回时。 借 应收账款（XXX客户) 红字 贷 主营业务收入 红字 应交税金—应交增值税(销项税额) 红字 借方发生数反映公司销售产品、废料及提供劳务的金额，贷方发生数反映公司收到的应收账款情况。 应收账款应按期进行对账，加强应收账款的账龄管理。 1133​  其他应收款。 本科目核算公司除了应收票据、应收账款、预付账款等以外的应收、暂付款项。本科目应按收款对象设置二级科目。 该科目核算的主要业务内容有： 1）、应收的各种赔款、罚款； 2）、应向员工收取的各种垫付款项及借款； 3）、存出的保证金，不包含存出的信用证保证金； 4）、预付账款的转入。 其他应收款的核算。 当发生其他应收账款时： 借 其他应收款---二级子目 贷 营业外收入 预付账款 现金 银行存款 当其他应收款收回时： 借 现金 银行存款 应付工资 贷 其他应收款----二级子目 1141　 坏账准备 本科目核算公司根据企业会计制度计提的坏账准备。 公司采用备抵法核算坏账损失。 1151　 预付账款 本科目核算公司因为购买产品或劳务，按照合同的规定或者双方的约定预先支付给供应单位的款项。该科目设置供应商辅助核算项。 预付账款的核算。 当预付账款发生时： 借 预付账款 贷 现金 银行存款 当预付账款减少时： 借 现金 银行存款 原材料 其他应收款 贷 预付账款 1211 　原材料 本科目核算公司库存的各种材料，包括直接材料，辅料，工具，外购半成品。 本科目按实际成本法进行入库核算，出库成本根据先进先出法核算 本科目设置二级会计科目 二级会计科目 会计科目说明 科目编码 科目名称 121101 直接材料 本子目核算公司库存的钢枝、铁枝、铜枝、铝枝等原材料。 121102 外购半成品 本子目核算公司库存的从外面购买的各种半成品和各种为组装产品需要的配件。例如：各种钢粒、铜粒、铁粒、铝粒、胶圈、金属件、滚珠轴承等。 121103 辅料 本子目核算公司库存的各种辅助材料。这些辅料主要包含：各种油类，化学药剂。 121104 工具 本子目核算公司库存的各种为了生产需要的工具。这些工具主要包含：索咀，钻咀，丝功，刀类，滚牙板等工具。 原材料的核算管理。 1）、原材料进口 进口原材料金额根据HK开的Debit Note确定，数量根据仓库实际收到的数量确定。同时根据Debit Note同进口报关单之间的金额差额做差额备查账。 借 原材料----二级科目 贷 现金 银行存款 应付账款 2）、国内采购原材料。 原材料金额根据实际的采购发票确定。数量根据仓库实际收到数量进行记账。 借 原材料---二级科目 应交税金---应交增值税（进项税额） 贷 现金 银行存款 应付账款 预付账款 3）、原材料出库 原材料出库，根据先进先出法核算原材料的出库成本。贷记本科目，借记相关科目。 a)、生产领用 借 生产成本—直接材料 制造费用---物料消耗 贷 原材料—二级科目 b)、研发部门领用 借 管理费用---研发费---材料 贷 原材料---二级科目 c)、原材料退回 借 原材料—二级子目红字 应交税金---应交增值税（进项税额）红字 贷 应付账款（ⅩⅩ供应商） 红字 d）、原材料盘盈盘亏 盘盈 获得批准前： 借 原材料---二级科目 贷 待处理财产损益---待处理流动资产损益 获得批准后： 借 待处理财产损益---贷处理流动资产损益 借 管理费用---存货盘盈盘亏 红字 盘亏 获得批准前： 借 待处理财产损益---待处理流动资产损益 贷 原材料---二级科目 获得批准后： 借 管理费用---存货盘盈盘亏 贷 待处理财产损益---待处理流动资产损益 1221​ 　包装物 本科目核算公司包装物的库存情况。其业务处理参照原材料会计科目。 公司的包装物主要指：纸箱、吸塑、PE胶袋、包装带等包装材料。 1231　低值易耗品 本科目核算公司库存的低值易耗品情况。公司低值易耗品指的是单位价值在2000元以下，由于易损耗等原因不能作为固定资产核算的公司财产，例如：各种办公家具、办公用品，生产部门使用的工具等。低值易耗品摊销采取一次性摊销方法，本月购入的低值易耗品在下月一次性摊销完毕。 核算方法： 1）、购入低值易耗品时 借 低值易耗品 贷 现金 银行存款 应付账款 2）、下月低值已耗摊销 借 制造费用----低值易耗品摊销 营业费用----低值易耗品摊销 管理费用----低值易耗品摊销 贷 低值易耗品 1243　库存商品 本科目核算公司已经完成全部生产工艺并已经验收入库的产品。本科目按照实际成本进行核算，对发出和销售的产成品出库成本根据先进先出法进行核算。 核算方法： 1）、正常完工入库。日常入库业务发生时，由仓库部门做数量的记录，月底根据核算出来的实际成本，财务进行数量金额账登记。在进行这张产成品结转时应注意对应生产成本科目的结转金额。 借 产成品---二级科目 贷 生产成本---二级科目 2）、产成品返工。当月的产成品返工，直接冲减当月的入库数量和入库金额。跨月的产成品返工，冲减当月的直接材料成本，处理方式如下： 借 生产成本-原材料 贷 产成品—二级科目 3）、研发部门领用产成品的非销售业务，处理方式如下： 借 管理费用-研发费-材料， 贷 产成品—二级科目 4）、正常的销售业务。根据先进先出法结转销售成本。 借 主营业务成本 贷 产成品---二级科目 5）、销售退回，根据销售退回报关单上的发票确认金额，同时根据销售退回的货物以前的实际出库成本冲减主营业务成本。 借 应收账款（xxx客户） 红字 贷 主营业务收入 红字 借 主营业务成本 红字 贷 产成品—二级科目 红字 1251　委托加工物资 该科目核算公司委托外面企业代加工的原材料价值。该科目同原材料科目设置一样的二级会计科目 核算方法 1）、发出委外加工物资： 借 委托加工物资---二级科目 贷 原材料—二级科目 2）、委托加工物资被受托加工厂商发到生产现场： 借 生产成本---直接材料 贷 委托加工物资---二级科目 1281　存货跌价准备。 本科目核算公司根据会计制度提取的存货跌价准备。 核算方法 1）​ 计提跌价准备： 借 管理费用—计提的存货跌价准备 贷 存货跌价准备 2）​ 已计提跌价准备的存货价值以后又得以恢复后： 借 存货跌价准备 借 管理费用—计提的存货跌价准备 红字 1301　待摊费用。 本科目核算公司已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的并且分摊期限在1年以内（包含1年）的各项费用。 核算的主要业务内容有： 1）、低值易耗品的摊销； 2）、预付保险费； 3）、固定资产修理； 4）、一次性支付但在1年内负担的其他费用。例如：一次性购买较大金额的印花税票，报刊订阅费用等。 1501　固定资产。 本科目核算公司固定资产的原值。本科目根据固定资产的种类设置二级明细会计科目，同时根据固定资产具体情况做固定资产明细备查账。 设置的二级会计科目： 150101、房屋/建筑物 150102、机器设备； 150103、办公设备； 150104、运输设备； 固定资产的核算管理方法 1）、固定资产增加。 a、如果为购买的固定资产，按照固定资产购买时的价值加上相应的费用、税金、保险确定；如果为股东投入的固定资产，按照投资确认的价格确定。如果为置换的，按置换的价值加上相应的费用入账。 借 固定资产 贷 现金 银行存款 实收资本 应收账款 b、固定资产的盘盈 借 固定资产（参考市面上同种固定资产的价值及已使用年限） 贷 待处理财产损益—待处理固定资产损益 经董事会或相关机构确认后 借 待处理财产损益---待处理固定资产损益 贷 营业外收入 2）、固定资产的减少 a、​ 固定资产出售、报废和毁损。 借 累计折旧 固定资产清理 固定资产减值准备 贷 固定资产 清理过程中发生的费用： 借 固定资产清理 贷 现金 银行存款 如果固定资产变卖的金额大于固定资产清理的价值，及为净收益的： 借 银行存款 贷 固定资产清理 借 固定资产清理 贷 营业外收入 如果固定资产变卖的金额小于固定资产清理的价值，及为净损失的： 借 银行存款 贷 固定资产清理 借 营业外支出 贷 固定资产清理 b、​ 固定资产盘亏 借 累计折旧 待处理财产损溢—待处理固定资产损益 固定资产减值准备 贷 固定资产 经董事会或相关机构确认后 借 营业外支出 贷 待处理财产损溢—待处理固定资产损益 1502　累计折旧。 本科目核算公司固定资产累计折旧。本科目同固定资产设置相同的二级会计科目。固定资产计提折旧的方法采取平均年限法，折旧年限和残值率根据会计制度确定。 科达： （1）​ 房屋及建筑物 20年 年折旧率 4.5% 残值率 10% （2）​ 机器设备 20年 年折旧率 4.5% 残值率 10% （3）​ 运输工具 5年 年折旧率 18% 残值率 10% （4）​ 办公设备 5年 年折旧率 18% 残值率 10% （5）​ 其他 5年 年折旧率 18% 残值率 10% 新豪： （1）​ 房屋及建筑物 10年 年折旧率 9% 残值率 10% （2）​ 机器设备 10年 年折旧率 9% 残值率 10% （3）​ 运输工具 5年 年折旧率 18% 残值率 10% （4）​ 办公设备 5年 年折旧率 18% 残值率 10% （5）​ 其他 5年 年折旧率 18% 残值率 10% 累计折旧的核算管理 如果某项固定资产无法分清具体受益对象的，折旧总额的90%记入制造费用，10%记入管理费用。 借 制造费用—折旧费（90%部分） 管理费用---折旧费（10%部分） 贷 累计折旧 1505　固定资产减值准备。 本科目核算公司计提的固定资产减值准备。 1601　工程物资。 本科目核算公司为在建工程购买或领用的物资。设置二级会计科目： 二级科目 会计科目说明 科目编码 科目名称 160101 材料 本科目核算为了建设工程而库存的各种材料。 160102 设备 本科目核算公司为了建设工程库存的各种设备。 1603　在建工程。 本科目核算基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出。本科目应根据在建工程的项目设置明细科目。 1605　在建工程减值准备。 本科目核算公司计提的在建工程减值准备。 1701​ 　固定资产清理。 本科目核算公司在固定资产减少过程转入清理的固定资产价值及其在清理过程中发生的清理费用和清理收入等。 1801　无形资产。 本科目核算公司为生产、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有、没有实物形态的非货币性长期资产。 1901　长期待摊费用。 本科目核算公司已经支出的费用，但是摊销期限在一年以上的待摊费用。 1911　待处理财产损益。 本科目核算公司财产损益未获得批准前情况。 4、​ 负债类会计科目使用说明。 2101​  短期借款 本科目核算公司借款期限在一年以下的各项借款。 2111 应付票据 应付票据是公司因赊购商品、劳务、生产经营用材料， 或应付账款到期不能付现，而签发给债权人约定在一年内或一个营业周期内付款的书面债据。 2121​  应付账款 本科目核算公司因购买材料、商品或劳务应付给供应商的款项。本科目设置供应商往来辅助核算。 本科目下设二级明细科目如下： 二级明细科目 会计科目说明 科目编码 科目名称 212101 应付账款A 本子目核算应该支付给供应商款项。 212102 应付账款B 本子目核算尚未收到供应商增值税发票的税款部分。为过度性科目。 应付账款的计价 当材料、商品验收确认入库后或劳务验收合格后，根据供应商开的发票入账，或者根据双方的协议的价格确认入账。 应付账款的管理及核算 1）、获得材料、商品或劳务并于当月取得增值税发票时。 借 原材料 固定资产 无形资产 工程物资 应交税金-增值税-增值税进项 贷 应付账款—应付帐款A（xxx供应商） 2）、获得材料、商品或劳务但当月未取得增值税发票时。 借 原材料 固定资产 无形资产 工程物资 应付账款—应付帐款B（xxx供应商） 贷 应付账款—应付帐款A（xxx供应商） 下月取得增值税发票时。 借 应交税金-增值税-增值税进项 贷 应付账款—应付帐款B（xxx供应商） 例：向某供应商购买117.00元的原材料，其中增值税率为17.00%，下月才取得增值税发票。则处理如下： ① 借 原材料 100 应付账款—应付帐款B（xxx供应商） 17 贷 应付账款—应付帐款A（xxx供应商） 117 ② 借 应交税金-增值税-增值税进项 17 贷 应付账款—应付帐款B（xxx供应商） 17 3）、支付应付款项。 借 应付账款（xxx供应商） 贷 现金 银行存款 4）、材料、商品退回时 借 原材料 红字 固定资产 红字 无形资产 红字 工程物资 红字 贷 应付账款 红字 公司应加强应付账款的管理，在适当的间将恰当的金额付给恰当的供应商。每月加强公司应付账款的对账，及时催收各种单据。 2131 预收账款。 本科目核算公司因为销售产品、提供劳务，按照双方的协定，预先向客户收取的款项。本科目设置客户辅助核算项。 预收账款的管理及核算 1）、收到预收款项时 借 银行存款 现金 贷 预收账款(XXX客户) 2）、发出产品或提供劳务后 借 应收账款 现金 银行存款 预收账款(XXX客户) 贷 主营业务收入 营业外收入 应交税金---应交增值税（进项税额） 2151 应付工资。 本科目核算公司应付给职工的工资。工资指工资条上应付给职工的金额，包含应从工资中扣除的伙食费、个人所得税。 应付工资的管理核算 月底收到人事部门的工资单 借 生产成本--直接人工 制造费用—工资 管理费用---工资 销售费用---工资 贷 应付工资 扣除伙食费 借 应付工资 贷 其他应收款—伙食费 支付工资 借 应付工资 贷 现金 2153 应付福利费。 本科目核算公司根据董事会决定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（例如：年终奖，特别奖。勤工奖及其他经常性奖金在应付工资中核算。）和职工集体福利性支出。每年年底提取一次。 应付福利费用的核算管理 年底提取应付福利费 借 利润分配—提取职工奖励及福利基金 贷 应付福利费 支付福利费用 借 应付福利费 贷 现金 银行存款 2171 应交税金。 本科目核算公司应交纳的各种税金。该科目根据应交税金的税种设置二级会计科目。 217101、增值税 增值税是对货物或者劳务增值部分的价值征收的一种税种。该二级科目下设明细科目。 三级明细科目 会计科目说明 科目编码 科目名称 21710101 进项税额 本科目核算公司因购买商品或者劳务已经支付的增值税金额。 21710102 已交税金 本科目核算公司已经缴纳的增值税。 21710103 转出未交增值税 本科目核算公司月底转出的应交未交的增值税额。 21710104 减免税款 本科目核算公司根据国家法律规定应该享受的减免税款。 21710105 销项税额 本科目核算公司因销售产品或劳物征收的增值税。 21710106 出口退税 反映当期免抵税额加上当期应退税额 21710107 进项税额转出 是指不能抵扣的进项税额转入费用 21710108 出口抵减内销产品应纳税额 是指当期免抵税退税额减去当期应退税额的差额 21710109 转出多交增值税 反映多交的增值税额 增值税的核算管理  21710101、进项税额    --是指购进货物而负担的税金 借：原材料 包装物 低值易耗品等 应交税金---应交增值税—进项税额 贷 现金/银行存款/应付账款等 21710102 已交税金  --是指反映上交本月应交税金 借：应交税金-应交增值税-已交税 贷：银行存款 21710103 转出未交增值税-是指本月应交未交增值税 借： 应交税金--应交增值税-转出未交增值税 贷： 应交税金--未交增值税 21710104 减免税款--应指政策性减免的税款。 21710105 销项税--是指销售货物或货物无偿赠送他人等行为而计算应交税金  借：应收账款 贷： 应交税金--应交增值税-销项税 主营业务收入 21710106 出口退税--反映当期免抵税额+当期应退税额 借： 应收出口退税（现处理  其他应收款-国税局） 应交税金--应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额 贷： 应交税金--应交增值税-出口退税 21710107 进项税额转出--是指不能抵扣的进项税额转入成本 21710108 出口抵减内销产品应纳税额--是指当期免抵税退税额-当期应退税额的差额，分录同21710108 21710109 转出多交增值税--反映多交的增值税额 借： 应交税金-未交增值税                    贷： 应交增值税-应交增值税转出多交增值税 217102 未交增值税 本子目核算本月应交而未交的增值税 ，分录同21710103 217103 应交营业税 本子目核算公司提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额征收的一种税 217104 应交消费税 本子目核算公司因为生产或销售应税商品、或进口应税商品时需缴纳的税额。 例如：进口小汽车、汽油、柴油等。 217105 应交资源税 本子目核算公司销售应税商品、购买未税商品缴纳的税额。 217106 应交所得税 本子目核算公司应该缴纳的所得税额。 217107 应交城市维护建设税 是国家为扩大和稳定城市建设资金的一种税，并以增值税为基础而计算的。 217108 应交房产税 核算应该缴纳的房产税额。 217109 应交土地使用税 国家为调节土级差收入的一种税 217110 应交车船使用税 是由拥有并且使用车船的一种行为税 217111 应交个人所得税 本科目核算公司代扣代缴的个人所得税。 扣个人所得税时： 借 应付工资 贷 应交税金---应交个人所得税 缴纳个人所得税时： 借 应交税金---应交个人所得税 贷 银行存款 2181 其它应付款。 本科目核算公司应付、暂收其他单位或个人的款项。本科目应根据应付款的具体项目设置二级科目，如果应付款金额较大，按应付款的对象设置二级科目，具体包含的业务类型有： 1）、职工未按期领取的工资； 2）、应付公司个人的款项； 3）、应付其他公司存入的保证金； 4）、其他应付、暂收款项。 其他应付款的核算管理 其他应付款发生时 借 应付工资 费用类科目 现金 银行存款 贷 其他应付款—二级科目 支付其他应付款时 借 其他应付款—二级科目 贷 现金 银行存款 2191 预提费用。 本科目核算公司按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用。本科目根据预提费 用的支付对象设置二级会计科目。 具体核算的业务内容： 1）、预提的租金； 2）、预提的保险费； 3）、预提的银行利息； 4）、其他预提的费用。例如；水电费、电话费。 2301 长期借款 本科目核算公司借款期限超过一年以上的借款款项。 2321 长期应付款 本科目核算应付融资租入固定资产的租入固定资产的租赁款项。 五 所有者权益类会计科目使用说明 3101​  实收资本。 本科目核算公司根据章程的规定，股东向公司投入的资本。投入的资本金额根据双方的协商或验资报告确定。 投入资本时 借 银行存款 固定资产 原材料 无形资产 贷 实收资本 3111​  资本公积。 本科目核算公司由于资本溢价、接受捐赠、资产评估增值、汇率折算差异等原因产生的公司资本的净增加。本科目根据产生资本公积的原因设置二级科目。 311101 资本溢价 本科目核算公司投资人投入的资本超出公司注册资本的差额。 借 银行存款 固定资产 原材料 贷 资本公积--资本溢价（超出部分） 311102 接受捐赠非现金资产准备 本科目核算公司接受公司股东、或其他个人、法人或社会团体捐赠的非现金资产。 借 固定资产 原材料 贷 资本公积--接受捐赠非现金资产准备（捐赠的价值） 311103 接受现金捐赠 本科目核算公司接受公司股东、或其他个人、法人或社会团体捐赠的现金资产。 借 现金 银行存款 贷 资本公积--接受现金捐赠（捐赠的价值） 311104 外币资本折算差额 本科目核算公司股东投入的外币资本时，收到时用实际汇率折算的本位币同约定汇率折算的本位币之间产生的差额。 借 银行存款 贷 实收资本 资本公积--外币资本折算差额 311105 资产评估增值 本科目核算公司因为对资产进行评估，评估价值超过帐面价值的部分。 借 固定资产 贷 资本公积—资产评估增值 311106 其他资本公积 本科目核算公司其他原因产生的资本公积。 3121​  盈余公积。 本科目核算公司根据公司董事会的决议从税后利润中提取的各种公积金。本科目根据提取的公积金的种类设置二级科目。 3121004 储备基金 本科目核算公司根据董事会决议从净利润中提取的储备基金。储备基金平 时用来扩大公司的流动资金。公司发生亏损时，可以将储备基金用来垫补未弥补的亏损，但不需要做转账分录，不需要将亏损与储备基金相互冲销。在特殊情况下，经批准，也可以将储备基金与亏损相