高速公路建设项目跟踪审计工作中应把握的重点分析

浙江交通职业技术学院学报，第7卷第3期，2OO6年9月 Journal of Zhejiang Transportation College Vo1．7 No．3，Sep．2006 高速公路建设项目跟踪审计工作中 应把握的重点分析 胡文红 ，汪河山2，周海虹2 (1．浙江省重点建设512程招标投标办公室，浙江 杭州 31000"／；2．浙江建银512程咨询有限公司，浙江 杭州 310004) 摘 要：结合某高速公路跟踪审计实践，提出跟踪审计质量保证措施和风险防范对 策，指出跟踪审计实施过程中应处理好的几个关系，强调跟踪审计机制在高速公路 建设项目中的作用及应用效果。 关键词：高速公路；跟踪审计；重点 中图分类号：U412．366；F239．63 文献标识码：A 文章编号：1671—234X(2006)03—0073—03 0 前 言 项目建设是一项周期较长、内容复杂的工作， 而传统的事后审计模式，因审计介入滞后，审计人 员不了解具体的建设过程，陡增了审计难度，也使 得事后审计模式难以达到应有的审计深度和质量要 求；同时，还存在即使发现违规行为和损失浪费也 难以再行整改等问题。可见，建设项目事后审计， 已不能满足全面监督管理的需要。因此，必须创新 审计观念，前移审计监督关口，积极探索建设项目 全过程跟踪审计新路子，进一步促进工程建设领域 健康、协调发展。 1 高速公路建设项目实行跟踪审计的 现实意义 开展高速公路建设项目全过程跟踪审计，旨在 借助于有相应资质和高速公路审计经验的社会专业 力量，将事后审计环节提前并始终贯穿于项目建设 全过程，使建设单位能及时发现问题、解决问题， 有效防范风险，强化管理，保障建设资金安全、完 整和有效使用；有利于建设项目控制造价，节约投 收稿日期：2006—04—25 作者简介：胡文红 (1968一)，女，浙江衢州人，工程师 资，化解风险，加强管理。 开展高速公路建设项目跟踪审计，合乎建设项 目控制造价、节约投资、化解风险、加强管理、建 立健全良性的快速纠错和预警机制的内在要求。有 效实施高速公路建设项目跟踪审计，可以切实加强 高速公路建设管理，规范交通基建程序，确保建设 资金安全完整，节约投资、控制造价。 2 高速公路跟踪审计的质量保证措施 实施高速公路建设项目跟踪审计，除引入竞争 机制，公开、公平、择优选择跟踪审计机构，还需 建立委托跟踪审计质量保证措施： 2．1 建立工程变更、索赔预告及工程造价资料送 审备案 制度 关于办公室下班关闭电源制度矿山事故隐患举报和奖励制度制度下载人事管理制度doc盘点制度下载 在建工程发生变更项目，必须将 《工程变更通 知单》(或 《索赔意向书》)同时抄报审计单位，以 便审计人员及时了解变更项目发生前的实际状况， 有利于变更项目造价的全过程跟踪控制；审计人员 可根据需要尽早了解发生变更的工程项目原因、性 质、部位、内容、数量及范围，全面掌握变更工程 项目的动态实施情况，变被动审计为主动。在发生 索赔事件后，施工方应及时通知业主、监理和审 维普资讯 http://www.cqvip.com 74 浙江交通职业技术学院学报 计，并按有关条款提交索赔报告，索赔意向书及索 赔报告应经监理、业主认可后，送审计审查，跟踪 审计人员应认真核实事实经过，需要现场测量的应 进行现场查验，无误后办理签认手续。 为实现项目跟踪审计的真实性、有效性和及时 性，要求在工程实施过程中产生的造价变更资料 (主要包括：图纸会审、工程洽商、 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 变更、会 议纪要、业务联系单、分包 合同 劳动合同范本免费下载装修合同范本免费下载租赁合同免费下载房屋买卖合同下载劳务合同范本下载 、材料价格确认单 及相关招标文件)由施工单位及时报送审计人员一 份备案。如果施工跟踪过程中出现未经备案的造价 变更资料，视为施工方自动放弃此项费用增加，竣 工时不再作调整。 2．2 参加有关会议及隐蔽工程验收 为更好地实施跟踪审计，了解工程施工过程中 的实际情况，审计单位可以参加建设单位召开的涉 及工程变更、造价调整的会议 (或专题研讨)，及 时掌握工程变更的目的、规模及程度；列席监理单 位主持的工地例会，听取有关工程变更及索赔事项 的讨论 意见 文理分科指导河道管理范围浙江建筑工程概算定额教材专家评审意见党员教师互相批评意见 和建议；对各种隐蔽工程、中间交验工 程，项目跟踪审计人员应经常性地到现场进行查 勘，核实是否与施工图及有关变更洽商一致，并适 时旁站变更工程数量的现场测定及隐蔽工程验收， 见证工程数量的确认过程和方法，发现问题应认真 作好有关纪录并整理资料照片留存，重大问题应及 时与有关各方进行协商，并监督妥善处理。 2．3 调阅监理及施工单位有关技术资料和原始记 录 根据合同要求及工作需要，审计单位必要时可 以向监理及施工单位调阅有关技术资料和原始记 录，全面了解、掌握工程计量和变更项目的实际情 况；对存疑项目或问题，要求相关人员进行合理性 解释。 2．4 采用必要技术手段和测量、检验设备 。全过程跟踪审计工作客观上要求审计人员除具 备必要的投资控制和造价审核能力外，还必须掌握 相关的专业技术知识，对工程项目的施工过程和质 量状况是否符合现行法规和技术规范有一定的判别 能力。审计单位如确有证据表明某一项目存在疑问 时，可在取得建设单位同意后，调用问题单位或其 它单位的资源 (检测设备、仪器和人员)进行核 实，必要时通过建设单位 (或单独)邀请权威检测 机构，运用先进技术进行检测，以有效控制工程变 更过程的 “高估冒算”和实施过程的 “偷工减料”， 对存在严重隐患或酿成恶劣后果的，可以书面建议 建设单位按照合同 协议 离婚协议模板下载合伙人协议 下载渠道分销协议免费下载敬业协议下载授课协议下载 进行索赔或根据相关建设法 规进行处罚。 3 高速公路建设项目跟踪审计的风险 防范对策 建设项目跟踪审计的风险是指审计人员出现审 计评价和结论错误的可能性，这种可能性将会导致 审计人员被追究审计责任，并影响审计的声誉，因 此，应建立必要的风险防范对策： 3．1 把握审计单位的角色定位 审计单位不是从事建设管理、施工、监理方面 的具体工作，而是通过对上述工作的审计监督，实 现促进这些工作规范、有效运行的目标。审计单位 应对跟踪审计的范围、内容作出规定，要求审计人 员严格执行，防止越俎代庖。同时与被审计单位明 确划清各自的工作职责，做到各行其事、各负其 责，避免或减少因审计越位而引发审计风险。 3．2 事前审计立足于辅助决策 对建设项目是否可行出具审计意见，目前审计 单位尚力不能及。因此，审计单位应找准自身的定 位，把前期审计的重点放到验证、评价有关部门所 做的可行性论证工作是否规范、到位，计算是否正 确，所依据的资料是否真实、可靠、充分上，并仅 就此发表审计意见，供领导部门决策时参考。 3．3 注意协调审计关系 在审计中，审计人员既要履行好审计职责，坚 持原则，又要讲究工作方法。要加强与各被审计单 位的沟通、协调，化解审计与被审计之间的矛盾， 使审计查出的问题得到顺利解决。 3．4 重视内部控制 要建立三级质量控制制度，严格质量检查和责 任追究，将审计风险尽可能地控制在审计系统内 部。 3．5 关注工程质量 审计人员一般应具有工程建设方面的相关知 识，在跟踪审计模式下，只要做关注工程质量问题 的有心人，是可以在督促建设项目按有关施工工艺 要求作业，消除工程质量隐患上发挥一定作用的。 3．6 加强廉政建没 工程建设领域是容易出现权钱交易问题的重要 领域，对此，审计单位应保持高度的警惕性，严格 规范审计人员的执业行为，建立互审、复审制度， 以提高审计结果的准确性和权威性，降低审计人员 利用审计结果谋取私利的机会。 维普资讯 http://www.cqvip.com 第3期 胡文红，汪河山，周海虹：高速公路建设项目跟踪审计工作中应把握的重点 75 4 高速公路建设项目跟踪审计应处理 好的几个关系 4．1 妥善处理跟踪审计监督与服务的关系 独立性原则是审计的 “生命线”。在实际工作 过程中，审计机构应坚持客观、公正、独立地发表 审计意见，不受被审计对象干扰，严把监督关。同 时，要注意妥善把握审计监督与服务并重的原则， 进一步提高服务意识和服务水平；要加强与建设单 位、施工单位等的沟通、协调，及时提出隐蔽工 程、设计变更、工程索赔、材料价差和资金使用管 理等合理化书面建议和咨询意见，促进高速公路项 目节约投资，加强管理，杜绝和减少违纪违规问题 发生。 4．2 处理好工程审计与财务审计的关系 在跟踪审计过程中，要坚持 “全面审计、突出 重点”原则，对实施阶段的质量管理、造价控制、 资金使用等重点环节加强审计监督；必须坚持 “与 财务审计相结合”、“不干涉建设单位管理自主权” 的原则；同时，要紧紧抓住资金流程这一主线，突 出资金支付这一重点，关注建设资金使用的合法性 和规范性，全方位开展建设项目工程审计监督，充 分体现跟踪审计成果，确保建设资金安全完整。 4．3 协调好加强建设管理与强化审计监督的关系 建设项 目实施过程中，面临着建设进度与：[程 质量、工程竣工审计与付款等较为复杂的关系。作 参考文献： 为审计单位，应把确保项目质量和进度放在首位， 对审计中发现的问题，可通过审计调查报告和专项 信息向相关部门及时反馈。 审计单位参与高速公路跟踪审计，监督建设单 位合理控制造价，提高建设管理水平 ，但不应随意 干涉建设单位的管理自主权。高速公路建设单位应 充分尊重并积极听取审计单位提出的合理化建议意 见，及时发现问题、及时整改，将问题消灭在萌芽 状态； 4．4 处理好全面审计与突出重点的关系 审计单位限于自身人员的专业知识和数量，不 可能对每个项目都进行全面审计，只能对投资影响 较大的项目进行全面审计，重点关注工程变更、索 赔及材料调差；其他工程量不大或造价较小的项 目，可考虑以资金收支和造价确定为主进行审计。 5 结束语 跟踪审计是一个新的工作机制，目前尚处于推 行、调整、完善阶段，还没有多少具体的、现成的 完整模式可供借鉴，相关各方还有一个认识、理解 和接受的过程。如何顺利进行跟踪审计 ，有效控制 工程投资，更好地服务业主，除审计单位转变工作 机制、创新工作方法、增强服务意识 、提高业务能 力外，有关各方还应转换观念、支持配合，同时， 强化必要的工作质量保证措施 ，是搞好跟踪审计的 基本前提。 [1]曹慧明等著．建设项目跟踪审计 [M]．北京：中国财政经济出版社，2005． [2]佚名．以制度阻断腐败——政府投资项目跟踪审计的意义 [N]．中国审计报，2005—06—01 Analysis of Audit Tracking Highway Construction Projects HU Wen—hong ，WANG He—sh姐2，ZHOU Hai—hong7 (1．Zhejiang Province Management Office For Major Construction Projects Tendering，HangzhOU 310007，China； 2．Zhejiang jianyin En百neeriag Consulting Company，Han#~ou 310004，China) Abstract： Based on freeway track audit practice，this paper introduces the practical significance of the expressway audit tracking，points out the relations that should be well treated during the process of implementing，also it emphasizes the role and effect of tracking and auditing mechanisms in highway construction projects． Key words：Expressway；Audit tracking；Emphasizes 维普资讯 http://www.cqvip.com