%83试批次《审计学概论》复习题参考答案

东财1103考试批次《审计学概论》复习题及答案 本复习题页码标注所用教材为： 审计学概论 30 主 樊子君、祁渊 2009年3月第1版 经济科学出版社 书 如果学生手中的教材与我们的版本不同，请参考我们标注的知识点寻找相应答案。 《审计学概论》综合练习一 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题1分, 共10分） 1.​ 注册会计师审计产生于（ A ）。 A. 意大利 B. 美国 C. 英国 D. 中国 2.​ 注册会计师实施审计工作时依据的是（ C ）。 3.​  A. 会计准则 B. 会计制度 C. 审计准则 D. 审计法 4.​ 编制财务报表的责任在于（ A ）。 5.​  A. 被审计单位管理层 C. 被审计单位内部审计人员 B. 被审计单位审计委员会 D. 注册会计师 6.​ 下列属于鉴证业务的是（ D ）。 A. 代编财务报表 B. 税务咨询 C. 管理咨询 D. 验资 7.​ 注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（ A ）。 A.​ 审计意见的类型 B.​ 服务性质 C.​ 工作量大小 D.​ 参加人员层次的高低 8.​ 下列与重大错报风险相关的表述中，正确的是（ B ）。 A. 重大错报风险是因错误使用审计程序产生的 B. 重大错报风险独立于财务报表审计而存在 C. 重大错报是假定不存在相关内部控制，某一认定发生重大错报的可能性 D. 重大错报风险可以通过合理实施审计程序予以控制 9.​ 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（ B ）。 A. 被审计单位连续编号的采购订单 B. 被审计单位提供的银行对账单 C. 被审计单位编制的成本分配计算表 D. 被审计单位管理层提供的声明书 10.​ 下列有关审计工作底稿归档期限的表述中，正确的是（ A ）。 A. 如果完成审计业务，归档期限为审计报告日后六十天内 B. 如果完成审计业务，归档期限为外勤审计工作结束日后六十天内 C. 如果未能完成审计业务，归档期限为外勤审计工作中止日后三十天内 D. 如果未能完成审计业务，归档期限为审计业务中止日后三十天内 11.​ 下列程序涉及“截止”审计目标的是（ D ）。 A. 检查被审计单位记录的固定资产的所有权情况 B. 检查被审计单位记录的主营业务收入是否应计入营业外收入 C. 检查被审计单位记录的主营业务收入合计是否准确 D. 检查被审计单位记录的2008年12月31日前后几日的销售收入的归属年度 12.​ 在控制检查风险时，注册会计师应当采取的有效措施是（ D ）。 A. 调高重要性水平 B. 测试内部控制的有效性，以降低控制风险 C. 进行穿行测试，以降低固有风险 D. 合理设计和有效实施进一步审计程序 二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题2分, 共20分） 1.​ 审计按目的和内容的不同可以划分为（ ABC ）。 A.​ 财务报表审计 B.​ 合规审计 C.​ 经营审计 D.​ 政府审计 E.​ 内部审计 2.​ 目前颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师法律责任的法律法规有（ ABCDE ）。 A.​ 《公司法》 B.​ 《证券法》 C.​ 《中国注册会计师法》 D.​ 《刑法》 E.​ 最高人民法院的司法解释 3.​ 存货监盘涉及到的审计程序主要有（ CD ）。 A.​ 函证 B.​ 分析程序 C.​ 观察 D.​ 检查 E.​ 穿行测试 4.​ 在下列各种情况中，属于会计师事务所违约的有（ AB ）。 A.​ 未按商定的时间提交审计报告 B.​ 违反了与被审计单位签订的保密协议 C.​ 修改了审计程序 D.​ 追加了审计程序 E.​ 更换了项目负责人 5.​ 注册会计师在本期审计业务开始时进行的初步业务活动应当包括（ ABD ）。 A.​ 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序 B.​  评价 LEC评价法下载LEC评价法下载评价量规免费下载学院评价表文档下载学院评价表文档下载 遵守职业道德 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 的情况，包括评价独立性 C.​ 风险评估程序 D.​ 就业务约定条款与被审计单位达成一致理解 E.​ 评价内部控制运行的有效性 6.​ 如果已发现但尚未调整的错报或漏报的汇总数超过重要性水平，为降低审计风险，注册会计师应考虑采取的措施包括（ DE ）。 A.​ 发表保留意见或否定意见 B.​  C.​ 发表保留意见或无法表示意见 D.​  E.​ 修改审计 计划 项目进度计划表范例计划下载计划下载计划下载课程教学计划下载 ，将重要性水平调整至更高的水平 F.​ 扩大实质性程序的范围，进一步确认汇总数是否重要 G.​ 提请被审计单位调整财务报表，以使汇总数低于重要性水平 7.​ 在针对特别风险计划和实施进一步审计程序时，注册会计师可能采取的做法有（ DE　）。 A.​ 仅实施控制测试 B.​ 仅实施实质性分析程序 C.​ 仅实施穿行测试 D.​ 实施控制测试和实质性程序 E.​ 仅实施细节测试和实质性分析程序 8.​ 下列与控制测试有关的表述中，正确的有（ BCDE　）。 A.​ 控制测试的目的在于了解内部控制的设计是否合理 B.​ 如果控制设计不合理，则不必实施控制测试 C.​ 如果在评估认定层次重大错报风险时预期控制的运行是有效的，则应当实施控制测试 D.​ 如果认为仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的证据，则应当实施控制测试 E.​ 对特别风险，即使拟信赖的相关控制没有发生变化，也应当在本次审计中实施控制测试 9.​ 能够影响审计效果的风险包括（ ACE ）。 A.​ 信赖过度风险 B.​ 信赖不足风险 C.​ 误受风险 D.​ 误拒风险 E.​ 非抽样风险 10.​ 注册会计师在出具保留意见、否定意见或无法表示意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段，用以（ AC ）。 A.​ 说明导致所发表审计意见的所有原因 B.​ 说明注册会计师的责任 C.​ 在可能的情况下指出对财务报表的影响程度 D.​ 说明存在的重大不确定事项 E.​ 说明存在的影响持续经营的事项 三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共10小题，每小题1分, 共10分） 1.​ 在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得修改或增加审计工作底稿。 （×） 2.​ 注册会计师继续教育的每个考核周期内有关职业道德的学时不得少于4个。 （√） 3.​ 注册会计师应当对执业过程中获得的客户信息保密，这一责任因业务约定的终止而终止。 （×） 4.​ 控制测试不是必需的，但实质性程序是注册会计师必须执行的。 （√） 5.​ 审计证据的适当性是对审计证据的数量要求。 （×） 6.​ 注册会计师在特定领域利用专家的工作属于不具备专业胜任能力。 （×） 7.​ 内部控制是被审计单位为了合理保证财务报告的可靠性、经营的效率和效果以及对法律法规的遵守，由治理层设计和执行的政策和程序。 （×） 8.​ 实质性程序是用于直接发现认定层次重大错报的审计程序。 （√） 9.​ 无论使用统计抽样还是非统计抽样，都存在一定程度的抽样风险和非抽样风险。 （√） 10.​ 注册会计师将被审计单位总会计师的口头答复记录下来，形成的是书面证据。 （×） 四、简答题（本题共4小题，每小题5分, 共20分） 1.​ 请说明内部控制的基本要素。 参考答案： (1)​ 控制环境； (2)​ 控制活动； (3)​ 风险评估过程； (4)​ 信息系统与沟通； (5)​ 对控制的监督。 2.​ 注册会计师如何应对报表层次的重大错报风险？ 参考答案： (1)​ 向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性。 (2)​ 分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作。 (3)​ 提供更多的督导。 (4)​ 在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解。 (5)​ 对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。 3.​ 影响样本规模的因素有哪些? 参考答案： (1)​ 可接受的抽样风险 (2)​ 可容忍误差 (3)​ 预计总体误差 (4)​ 总体变异性 (5)​ 总体规模 4.​ 请说明注册会计师发表保留意见审计报告的条件。 参考答案： (1)​ 会计政策、会计估计或披露不符合适用的会计准则及相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见审计报告；或者 (2)​ 因审计范围受限，不能获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见审计报告。 五、论述题（本题共1小题，15分） 1. 如何区分普通过失和重大过失？ 参考答案： (1)​ 普通过失，是指没有完全遵循专业准则或没有按专业准则的主要要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表进行审计时，虽然对有关存货进行监盘，但抽点的数量不够，导致审计结论错误。重大过失，是指根本没有遵循专业准则或没有按专业准则的基本要求执行审计。比如，注册会计师在对财务报表行审计时，未对有关存货进行监盘，导致审计结论错误。 (2)​ 通过重要性区分普通过失和重大过失 如果会计报表中存在重大错报事项，注册会计师运用常规审计程序通常应予以发现，但因工作疏忽而未能将重大错报事项查出来就很可能在法律诉讼中被解释为重大过失。如果会计报表有多处错报事项，每一处都不算重大，但综合起来对会计报表的影响却较大，也就是说会计报表作为一个整体可能严重失实。在这种情况下，法院一般认为注册会计师具有普通过失，而非重大过失，因为常规审计程序发现每处较小错报事项的概率也较小。 (3)​ 通过内部控制区分普通过失和重大过失 如果内部控制不太健全，注册会计师应当调整实质性测试程序的性质、时间和范围，这样，一般都能合理确信发现由此产生的报表重要错报漏报，否则就具有重大过失的性质。相反的情况是，内部控制本身非常健全，但由于职工串通舞弊，导致设计良好的内部控制失效，由于注册会计师查出这种错报事项的可能性相对较小，因而一般会认为注册会计师没有过失或只具有普通过失。 六、案例分析题（本题共1小题，25分） 注册会计师张新是诚信会计师事务所的注册会计师，张新参与了会计师事务所对ABC公司2008年财务报表的审计，在审计的过程中发生了下列可能影响职业道德的情况。请对这些情况进行具体分析，指出是否违反了注册会计师职业道德规范？具体的理由是什么？ 1.​ 张新发现诚信会计师事务所的收入由主要来自于ABC公司的年报审计。 参考答案： (1)​ 违反了注册会计师职业道德规范。 (2)​ 诚信会计师事务所的收入主要来自于被审计单位ABC公司，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。 2.​ ABC公司看中张新的工作能力，欲聘其担任公司的总会计师，张新表示需要考虑一下。 参考答案： (1)​ 违反了注册会计师职业道德规范。 (2)​ 张新与被审计单位ABC公司可能产生雇佣关系，这就表现为由于经济利益的威胁而损害独立性。 3.​ ABC公司请诚信会计师事务所在审计同时提供内部控制鉴证业务。 参考答案： (1)​ 不违反注册会计师职业道德规范。 (2)​ 注册会计师在执行审计业务的同时提供内部控制鉴证业务，不属于执行与鉴证业务不相容的工作。 4.​ 诚信会计师事务所在中国注册会计师协会执行审计质量检查时提供了审计ABC公司年报的工作底稿。 参考答案： (1)​ 不违反注册会计师职业道德规范。 (2)​ 注册会计师需要对执业过程中获知的信息保密，但行业协会进行质量检查时提供审计工作底稿，不属于违反保密原则。 5.​ 由于ABC公司压低审计收费，诚信会计师事务所减少了应该执行的审计程序。 参考答案： (1)​ 违反了注册会计师职业道德规范。 (2)​ 诚信会计师事务所受到客户降低收费的压力而不恰当的缩小工作范围，这就表现为由于外界压力的威胁而损害独立性。 《审计学概论》综合练习二 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题1分, 共10分） 1.​ 注册会计师审计萌芽于（ A ）。 A. 意大利 B. 美国 C. 英国 D. 中国 2.​ 注册会计师在判断财务报表是否公允、合法时运用的 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 是（ A ）。 3.​  A. 会计准则和相关会计制度 C. 会计法 B. 审计准则 D. 审计法 4.​ 下列属于相关服务的是（ D ）。 5.​  A. 审计 B. 审阅 C. 内部控制审核 D. 代编财务信息 6.​ 注册会计师需要获取的审计证据的数量受重大错报风险的影响。下列表述正确的是（ A ）。 A. 评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越多 B. 评估的重大错报风险越高，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越少 C. 评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越低，需要的审计证据可能越少 D. 评估的重大错报风险越低，则可接受的检查风险越高，需要的审计证据可能越多 7.​ 下列审计证据属于内部证据的是（ D ）。 8.​  A. 应收账款回函 C. 被审计单位保留的购货发票 B. 被审计单位收到的支票 D. 被审计单位的管理层声明书 9.​ 在了解内部控制时，注册会计师（ C ）。 A. 一定不能使用以前年度获取的审计证据 B. 一定要测试内部控制的有效性 C. 一定要记录了解到的内部控制的情况 D. 一定要实施细节测试 10.​ 在执行审计业务时，注册会计师应当确定合理的重要性水平，下列做法正确的是（ C ）。 A. 通过调高重要性水平，降低评估的重大错报风险 B. 通过调低重要性水平，降低评估的重大错报风险 C. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑对被审计单位及其环境的了解 D. 在确定计划的重要性水平时，应当考虑实施进一步审计程序的结果 11.​ 下列对审计风险的描述正确的是（ B ）。 A.​ 审计风险+抽样风险=1 B.​ 审计风险+保证程度=1 C.​ 审计风险+可容忍偏差率=1 D.​ 审计风险+重大错报风险=1 12.​ 注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及趋势的异常变动应采用的审计程序是（ B ）。 13.​  A. 重新计算 C. 函证 B. 分析程序 D. 重新执行 14.​ 主要用于查找重大非法事项、有极高的可信赖程度的抽样方式是（ C ）。 15.​  A. 固定样本量抽样 C. 发现抽样 B. 停—走抽样 D. PPS抽样 二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题2分, 共20分） 1.​ 审计结果需要传达的对象可能包括（ ABCDE ）。 A.股东 B.债权人 C.金融机构 D.监管机构 E.潜在投资者 2.​ 在实施审计过程中，注册会计师发现被审计单位财务经理王某贪污5万元。对该事项，注册会计师应当采取的措施有（ ACD　）。 A. 重新评估舞弊导致的重大错报风险，并考虑重新评估的结果对审计程序的性质、时间和范围的影响 B. 直接向监管机构报告 C. 尽早向被审计单位治理层报告 D. 重新考虑此前获取的审计证据的可靠性 E. 直接向公安机关报告 3.​ 下列有关“完整性”认定的描述，表达正确的有（ ABC ）。 A.​ 该认定是指应在财务报表中列示的所有交易和项目都已列入 B.​ 该认定主要与财务报表组成要素的低估有关 C.​ 该认定所要解决的问题是被审计单位管理层是否把应包括的项目给遗漏或省略了 D.​ 该认定还涉及所报告的交易和项目的金额是否正确 E.​ 该认定还涉及所报告的交易和项目是否记入正确的期间 4.​ 可以作为审计证据的有（ ABCDE ）。 5.​  A. 会计凭证 B. 会计账簿 C. 各种试算表 D. 各种汇总表 E. 会议纪要 6.​ 下列属于注册会计师可以控制的有（ AD ）。 7.​  A. 审计风险 B. 固有风险 C. 控制风险 D. 检查风险 E. 重大错报风险 8.​ 注册会计师应当了解影响被审计单位经营的外部因素，其主要包括（ ABCD ）。 A.​ 宏观经济的景气度 B.​ 利率和资金供求状况 C.​ 通货膨胀水平及币值变动 D.​ 国际经济环境和汇率变化 E.​ 被审计单位高级管理人员的变动 9.​ 下列说法中正确的有（ ACDE ）。 A.​ 内部控制只能为财务报表的可靠性提供合理的保证，而非绝对的保证 B.​ 在了解被审计单位的内部控制时，只需关注控制的设计 C.​ 特别风险通常与重大非常规交易和判断事项有关 D.​ 实质性程序包括细节测试和实质性分析程序 E.​ 了解内部控制是必需的审计程序 10.​ 审计抽样不适用于（ ACE ）。 A.​ 了解被审计单位 B.​ 控制测试 C.​ 实质性分析程序 D.​ 细节测试 E.​ 风险评估程序 11.​ 无法表示意见的特殊性在于（ AC ）。 A.​ 审计报告中删除了“注册会计师的责任”这段内容 B.​ 审计报告中删除了“管理层的责任” 这段内容 C.​ 审计报告的意见段中一般使用“由于无法实施必要的审计程序”等专业术语 D.​ 是注册会计师不愿意发表审计意见 E.​ 不能作为注册会计师出具的审计意见对外公布 12.​ 注册会计师在审计甲公司2008年度财务报表时了解到下列资产负债表日后事项，其中属于非调整事项的有（ ABDE ）。 A. 2009年2月1日，乙公司2008年末的某项交易性金融资产发生大幅贬值 B. 2009年2月10日，乙公司发生重大诉讼 C. 2009年2月15日，乙公司于2007年确认的一笔大额销售被退回 D. 2009年3月16日，乙公司发生企业合并 E. 2009年3月17日，乙公司因自然灾害损失巨大 三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共10小题，每小题1分, 共10分） 1.​ 注册会计师应当就计划实施的审计程序的性质、时间和范围等详细情况直接与被审计单位治理层沟通。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （×） 2.​ 带强调事项段的审计报告中的强调事项影响已发表的审计意见。 （×） 3.​ 我国规定，注册会计师在每个考核周期内接受的继续教育时间累计不得少于80个学时。 （√） 4.​ 审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 （√） 5.​ 在审计过程中注册会计师更关注信赖过度风险和误受风险。 （√） 6.​ 独立性原则只适用于鉴证业务。 （√） 7.​ 注册会计师应对审计工作底稿保密，在任何情况下都不得让事务所以外的人查阅。 （×） 8.​ 审计证据的充分性是注册会计师为形成审计意见所需要审计证据的最低数量要求。 （√） 9.​ 注册会计师制定审计计划时应当谨慎，因为在执行中审计计划不能修改。 （×） 10.​ 审计报告的收件人一般为被审计单位的管理层。 （×） 四、简答题（本题共4小题，每小题5分, 共20分） 1.​ 请说明内部控制的固有局限性。 参考答案： 无论内部控制如何设计和执行，只能对财务报告的可靠性提供合理的保证，其局限性具体体现为： ​ 在决策时人为判断可能出现错误和由于人为失误而导致内部控制失效； ​ 可能由于两个或更多的人员进行串通或管理层凌驾于内部控制之上而被规避。 2.​ 在哪些情形下注册会计师应当实施控制测试? 参考答案： 当存在下列情形之一时，注册会计师应当实施控制测试： (1)​ 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的； (2)​ 仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据。 3.​ 哪些情况可能导致非抽样风险? 参考答案： (1)​ 注册会计师选择的总体不适合于测试目标。 (2)​ 注册会计师未能适当地定义控制偏差或错报，导致注册会计师未能发现样本中存在的偏差或错报。 (3)​ 注册会计师选择了不适于实现特定目标的审计程序。 (4)​ 注册会计师未能适当地评价审计发现的情况。 4.​ 在哪些情形下注册会计师需要发表带强调事项段的无保留意见审计报告？ 参考答案： ​ 当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。 ​ 当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项(持续经营问题除外)、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。 其他审计准则规定增加强调事项段的情形 五、论述题（本题共1小题，15分） 1. 注册会计师如何避免法律诉讼？ (1)​ 参考答案： (2)​ 注册会计师要避免法律诉讼，就必须在执行审计业务时尽量减少过失行为，防止欺诈行为。而要尽可能不发生过失或防止欺诈，注册会计师就应当达到以下基本要求： ​ 增强执业独立性 ​ 保持执业谨慎 ​ 强化执业监督 (3)​ 注册会计师避免法律诉讼的具体措施，可以概括为以下几点： ​ 严格遵循职业道德和专业标准的要求 ​ 建立、健全会计师事务所质量控制制度 ​ 与委托人签订业务约定书 ​ 审慎选择被审计单位 ​ 深入了解被审计单位的业务 ​ 提取风险基金或购买责任保险 ​ 聘请熟悉注册会计师法律责任的律师 六、案例分析题（本题共1小题，25分） 利民会计师事务所刚刚成立，为了拓展会计师事务所的业务，打算采取一系列措施。请指下列做法是否违反了注册会计师职业道德规范，并说明具体的理由。 1.​ 利民会计师事务所在报纸上刊登招聘启示。 参考答案： (3)​ 不违反注册会计师职业道德规范。 (4)​ 会计师事务所不得利用新闻媒体对其能力进行广告宣传，但刊登招聘员工的信息不受此限制。 2.​ 利民会计师事务所在招揽业务时暗示只要聘请该会计师事务所进行审计，就会为客户出具无保留意见的审计报告。 参考答案： (1)​ 违反了注册会计师职业道德规范。 (2)​ 会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里暗示可以出具无保留意见审计报告属于利诱。 3.​ 利民会计师事务所在招揽业务时声称自己的业务水平在业内排名第一。 参考答案： (3)​ 违反了注册会计师职业道德规范。 (4)​ 会计师事务所和注册会计师在招揽业务时不得与其他注册会计师相比，在这里声称自己的业务水平在业内排名第一属于与其他注册会计师相比较。 4.​ 利民会计师事务所承诺在提供年度财务报表审计时，可以同时提供代编财务报表的服务。 参考答案： (1)​ 违反了注册会计师职业道德规范。 (2)​ 代编财务报表业务与会计师事务所提供的年度财务报表审计属于不相容的工作，会导致自我评价因而影响审计独立性。 5.​ 利民会计师事务所承诺只要成为会计师事务所的客户，还可以为客户代销产品。 参考答案： (1)​ 违反了注册会计师职业道德规范。 (2)​ 为审计客户代销产品会导致会计师事务所与客户之间产生经济利益，因而影响审计的独立性；同时，会计师事务所和注册会计师不得采用利诱的方式招揽业务，在这里为客户代销产品属于利诱。 《审计学概论》综合练习三 一、单项选择题（下列每小题的备选答案中，只有一个符合题意的正确答案，多选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题1分, 共10分） 1.​ 注册会计师获取的下列审计证据中，可靠性最弱的是（ A ）。 A.​ 入库单 B.​ 函证应收账款时收到的回函 C.​ 销售发票 D.​ 购货发票 2.​ 在实施进一步审计程序后，如果注册会计师认为某项交易不存在重大错报，而实际上该项交易存在重大错报，这种风险是（ C ）。 A. 抽样风险 B. 非抽样风险 C. 检查风险 D. 重大错报风险 3.​ 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ D ）。 A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平 B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险 C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险 D. 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见 4.​ 如果注册会计师认为资产负债表的错报、漏报加总为10万元是重要的，利润表的错报、漏报加总为20万元是重要的，那么，在制定审计计划时，审计重要性水平应定为（ A ）。 5.​  A. 10万元 B. 15万元 C. 20万元 D. 25万元 6.​ 了解被审计单位及其环境一般（ D ）。 7.​  A. 仅在承接客户和续约时进行 C. 仅在进行期中审计时进行 B. 仅在制定审计计划时进行 D. 贯穿于整个审计过程的始终 8.​ 注册会计师在执行财务报表审计时需要了解被审计单位及其环境，以识别和评估（ C ）。 9.​  A. 审计风险 C. 重大错报风险 B. 可接受的检查风险 D. 非抽样风险 10.​ 在了解内部控制时，注册会计师没有义务实施的程序是（ A ）。 A. 查找被审计单位内部控制运行中的所有重大缺陷 B. 了解被审计单位情况及其环境 C. 实施审计程序，以了解被审计单位内部控制的设计 D. 实施穿行测试，以确定被审计单位相关控制活动是否得到执行 11.​ 当仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据时，注册会计师应当（B ）。 A.​ 实施分析程序 B.​ 实施控制测试 C.​ 重新评估认定层次的重大错报风险 D.​ 扩大样本规模 12.​ 如果注册会计师不同意被审计单位提出的变更业务的要求，被审计单位又不允许注册会计师继续执行原审计业务，注册会计师应当（ B ）。 13.​  A. 执行新业务 C. 出具否定意见的审计报告 B. 解除业务约定 D. 出具无法表示意见的审计报告 14.​ 注册会计师判断应当发表保留意见还是无法表示意见的标准是（ D ）。 A.​ 财务报表中错报的严重程度 B.​ 被审计单位滥用会计政策的严重程度 C.​ 被审计单位会计估计的不合理程度 D.​ 审计范围受到限制的严重程度 二、多项选择题（下列每小题的备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。本题共10个小题，每小题2分, 共20分） 1.​ 鉴证业务与相关服务的区别主要表现为（ BCDE ）。 A.​ 工作地点不同 B.​ 业务涉及的关系人不同 C.​ 业务关注的焦点不同 D.​ 工作结果不同 E.​ 独立性要求不同 2.​ 下列对于注册会计师审计业务的描述正确的有（ AD ）。 A.​ 审计业务提供的是合理保证 B.​ 审计业务提供的是有限保证 C.​ 审计业务提供的是绝对保证 D.​ 审计业务以积极的方式提出结论 E.​ 审计业务以消极的方式提出结论 3.​ 审计业务约定书应当包括（ CDE ）。 A.​ 注册会计师确定的重要性水平 B.​ 注册会计师评估的重大错报风险 C.​ 被审计单位应承担的会计责任 D.​ 注册会计师应承担的审计责任 E.​ 审计收费 4.​ 下列各项表述正确的有（ ADE ）。 A.​ 测试“完整性”认定通常采用“顺查法” B.​ 测试“完整性”认定通常采用“逆查法” C.​ 测试“存在”或“发生”认定通常采用“顺查法” D.​ 测试“存在”或“发生”认定通常采用“逆查法” E.​ “权利和义务”认定仅与资产负债表相关 5.​ 被审计单位管理层在资产负债表中列报固定资产及其金额，意味着做出了下列认定：（ ABCDE ）。 A.​ 记录的固定资产是存在的 B.​ 固定资产以恰当的金额包括在财务报表中 C.​ 所有应记录的固定资产均已记录 D.​ 记录的固定资产都由被审计单位拥有或控制 E.​ 与固定资产相关的累积折旧已恰当记录 6.​ 重大错报风险包括（ BC ）。 A.​ 审计风险 B.​ 固有风险 C.​ 控制风险 D.​ 检查风险 E.​ 诉讼风险 7.​ 在了解控制环境时，注册会计师应当关注的内容有（ ABC　）。 A.​ 被审计单位治理层相对于管理层的独立性 B.​ 被审计单位管理层的理念和经营风格 C.​ 被审计单位员工整体的道德价值观 D.​ 被审计单位对控制的监督 E.​ 被审计单位风险评估的过程 8.​ 下列审计程序中可能用于了解内部控制和控制测试的有（ ABCE ）。 A.​ 询问 B.​ 观察 C.​ 检查 D.​ 函证 E.​ 穿行测试 9.​ 下列情况中可能对财务报表发表无法表示意见的有（ ADE ）。 A.​ 注册会计师未能对存货进行监盘 B.​ 被审计单位将处置固定资产的收入作为主营业务收入入账 C.​ 财务报表虚亏实盈 D.​ 注册会计师未能取得被投资单位的财务报表 E.​ 被审计单位内部控制混乱，会计记录缺乏完整性和系统性 10.​ 注册会计师应在强调事项段中指明（ CD ）。 A.​ 注册会计师对由强调事项可能引起的后果不承担责任 B.​ 导致所发表审计意见的原因 C.​ 该段内容仅用于提醒财务报表使用者关注 D.​ 该段内容不影响已发表的审计意见 E.​ 被审计单位存在的重大错报 三、判断题（正确的填“√”；错误的填“×”。本题共10小题，每小题1分, 共10分） 1.​ 我国规定，注册会计师的继续教育以两年为一个考核周期。 （√） 2.​ 注册会计师设计和实施的控制测试和实质性程序的性质、时间、范围，应当与评估的认定层次重大错风险具有明确的对应关系。　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （√） 3.​ 注册会计师可以为被审计单位同时提供代编财务信息的业务。 （×） 4.​ 在提供专业服务时，注册会计师可以在特定领域利用专家协助工作。 （√） 5.​ 特别风险是指注册会计师应当特别关注的控制风险。 （×） 6.​ 注册会计师有责任查找出被审计单位的所有违法行为。 （×） 7.​ 存货监盘是指注册会计师现场盘点被审计单位存货。 （×） 8.​ 注册会计师在审计报告上签署的日期是完成审计工作的日期。 （√） 9.​ 如果评估的财务报表层次重大错报风险属于高风险水平，宜使用综合性 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 实施进一步审计程序。 （×） 10.​ 注册会计师应对应收账款实施函证，除非有充分证据证明应收账款对财务报表不重要，或函证很可能无效。 （√） 四、简答题（本题共4小题，每小题5分, 共20分） 1.​ 请分别说明审计业务中注册会计师和被审计单位管理层对于财务报表的责任。 参考答案： ​ 被审计单位管理层的责任：按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表，具体包括：①设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；②选择和运用恰当的会计政策；③作出合理的会计估计。 ​ 注册会计师的责任：在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。 2.​ 注册会计师的保密原则有哪些例外情况? 参考答案： 注册会计师在以下情况下可以披露客户的有关信息： ​ 取得客户的授权； ​ 根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据，以及向监管机构报告发现的违反法 规行为； ​ 接受同业复核以及注册会计师协会和监管机构依法进行的质量检查。 3.​ 什么是分析程序？分析程序可使用哪些方法？ 参考答案： 分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序可使用方法有： ​ 趋势分析法； ​ 比率分析法； ​ 合理性测试法； ​ 回归分析法。 4.​ 在哪些情形下注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试? 当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试: ​ 总体由少量的大额项目构成。 ​ 存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。 ​ 由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。 五、论述题（本题共1小题，15分） 1. 如何比较尚未更正错报汇总数与财务报表层次重要性水平? (1)​ 如果尚未更正错报汇总数低于重要性水平，对财务报表的影响不重大，注册会计师可以发表无保留意见的审计报告。 (2)​ 如果尚未更正错报汇总数超过了重要性水平，对财务报表的影响可能是重大的，注册会计师应当考虑通过扩大审计程序的范围或要求管理层调整财务报表降低审计风险。在任何情况下，注册会计师都应当要求管理层就已识别的错报调整财务报表。如果管理层拒绝调整财务报表，并且扩大审计程序范围的结果不能使注册会计师认为尚未更正错报的汇总数不重大，注册会计师应当考虑出具非无保留意见的审计报告。 (3)​ 如果已识别但尚未更正错报的汇总数接近重要性水平，注册会计师应当考虑该汇总数连同尚未发现的错报是否可能超过重要性水平，并考虑通过实施追加的审计程序，或要求管理层调整财务报表降低审计风险。 六、案例分析题（本题共1小题，25分） 永川会计师事务所为XYZ公司提供年度财务报表审计，在审计的过程中，遇到下列事项。请根据注册会计师执业准则和职业道德规范的相关规定，分析永川会计师事务所的行为是否恰当，并说明原因。 1.​ 因为这是永川会计师事务所首次接受XYZ公司的委托提供审计业务，在经过XYZ公司管理层的授权后，永川会计师事务所向XYZ公司的前任注册会计师借阅审计工作底稿。 参考答案： （1）​ 永川会计师事务所的行为是恰当的。 （2）​ 永川会计师事务所作为后任注册会计师可以向前任注册会计师就与审计相关的问题借阅审计工作底稿，但必须经过被审计单位的授权。 2.​ 永川会计师事务所从XYZ公司借入数百万人民币，用于事务所办公楼的改造。 参考答案： (1)​ 永川会计师事务所的行为是不恰当的。 (2)​ 永川会计师事务所向被审计单位XYZ公司借入数百万人民币，这就导致了审计的独立性因经济利益受到损害。 3.​ 永川会计师事务所与XYZ公司商定，如果出具无保留意见的审计报告，收费50万元，如果出具保留意见的审计报告，收费30万元。 参考答案： (1)​ 永川会计师事务所的行为是不恰当的。 (2)​ 永川会计师事务所对审计业务的收费方式属于或有收费，收费多少以审计结果为条件，这损害了审计的独立性。 4.​ 永川会计师事务所发现XYZ公司的收入中有一半是虚构的，不过XYZ公司随后按照永川会计师事务所的要求行进了调整，最后永川会计师事务所发表了无保留意见的审计报告。 参考答案： (1)​ 永川会计师事务所的行为是恰当的。 (2)​ 在判断审计意见的类型时，考虑的是尚未更正的错报对报表使用者的影响，只要调整后的财务报表合法、公允，会计师事务所就可以发表无保留意见的审计报告。 5.​ 永川会计师事务所派李丽负责XYZ公司的年报审计，李丽在一年前曾担任XYZ公司的财务主管。 参考答案： (1)​ 永川会计师事务所的行为是不恰当的。 (2)​ 由于李丽一年前在被审计单位XYZ公司担任财务主管，因而可能影响到所审计的财务报表，此时李丽参与审计可能因自我评价而损害审计独立性。