会计学原理上课第二章课件

null第二章 会计循环 ——理论依据、基本方法第二章 会计循环 ——理论依据、基本方法基础会计学 2 会计循环——理论依据、基本方法第一节 会计要素和会计恒等式 会计六要素的的概念、特点、内容；会计等式的内容及经济业务类型 第二节 会计科目和账户 会计科目概念及分类；账户的设置及其基本结构。 第三节 复式记账 复式记账意义；借贷记账法原理；账户的登记。 第四节 编制会计报 表 关于同志近三年现实表现材料材料类招标技术评分表图表与交易pdf视力表打印pdf用图表说话 pdf 编制会计 报表 企业所得税申报表下载财务会计报表下载斯维尔报表下载外贸周报表下载关联申报表下载 的意义；账户和会计报表的关系。 本 章内容null学完本章后，你将掌握： 会计要素之间的关系，即会计恒等式； 经济业务的发生对会计恒等式中各个会计要素之间的影响； 熟悉会计科目； 账户的基本结构； 掌握复式记账。学习目标回顾上章关于会计要素回顾上章关于会计要素 会计的对象是指会计核算和监督的内 容。会计的对象有一般对象和具体对象。 会计的一般对象：社会再生产过程中的价值方面，即能以货币表现的经济活动或就叫资金运动。 会计的具体对象：会计要素。 面条厂生产经营过程面条厂生产经营过程面条厂资金运动过程供应过程生产过程销售过程货币资金供应资金缴纳税金、分配利润生产资金成品资金货币资金null企业资金现金 材料 关于××同志的政审材料调查表环保先进个人材料国家普通话测试材料农民专业合作社注销四查四问剖析材料 设备……房屋投资者债权人投资者投入债权人借款资金来源资金占用资产所有者权益负债null供应过程生产过程销售过程现金原材料在产品产成品现金费用（投入）收入（产出）利润第一节 会计要素和会计恒等式 第一节 会计要素和会计恒等式 一、会计要素概念——会计要素是会计对象的具体化，是对会计对象按照经济特性所作的基本分类，其自身则构成对会计对象进一步详细分类一般更好地确认、计量、记录和 报告 软件系统测试报告下载sgs报告如何下载关于路面塌陷情况报告535n,sgs报告怎么下载竣工报告下载 的基础null——按照会计要素所处的变动状态，可以分为静态会计要素和动态会计要素两类。 第一节 会计要素和会计恒等式一、静态会计要素 （一）资产 1、含义 企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。 2、资产特征第一节 会计要素和会计恒等式null例1、甲企业和乙供应商签订了一份购买材料的合同，合同尚未履行。该批材料是否符合资产定义？ 例2、企业以经营租赁的方式租入一台设备，该设备是属于企业的资产吗？ null例3、下列各项中，不符合资产定义的是（ ）。 A 库存商品 B委托加工物资 C尚待加工的半成品 D待处理财产损失第一节 会计要素和会计恒等式一、静态会计要素 （二）负债 1、含义 企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。 现时义务——是指企业在现行条件下已承担的义务。未来发生的交易或者事项形成的义务，不属于现时义务，不应当确认为负债。第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式2、负债的特征第一节 会计要素和会计恒等式A 是企业承担的现实义务负 债B 是基于过去的交易或事项产生的。C 清偿负债会导致经济利益流出企业null例4、甲企业 （1）购买材料尚未支付货款1000万元 （2）计划下个月向银行借入1亿元贷款。 （3）多年来制定一项销售政策，即对于销售商品提供一定期限的售后维修服务。 以上哪些事项属于甲企业负债？第一节 会计要素和会计恒等式（三）所有者权益 1、含义 企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益。 第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式2、所有者权益与负债（债权人权益）的不同点： 是否偿还上的区别： 后者需要偿还；前者一般不需要归还。 享有权利上的区别： 后者只有按期收回本息权；前者具有参与利润分配和企业经营管理双重权利。 清算时求偿权上的区别： 后者拥有优先求偿权；前者则没有。第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式二、动态会计要素 （一）收入 企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。 第一节 会计要素和会计恒等式 日常活动是指企业为完成其经营目标所从事的经常性活动以及与之相关的活动。null例5、以下哪些事项取得经济利益属于企业的收入（ ） A 工业企业制造并销售产品 B 企业向银行借款1000万元 C 咨询公司提供的咨询服务 D 企业收到其对职工的罚款 E 企业变卖设备获得现金 企业非日常活动所形成的经济利益的流入不能确认为收入，而应当计入利得。AC第一节 会计要素和会计恒等式二、动态会计要素 （二）费用 企业在日常活动中发生的、会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出。 例6、以下哪些事项减少经济利益属于企业的费用（ ）。 A 企业购买500万元工程用物资 B 企业偿还了一笔银行借款800万元 C 企业本月接待客户支付餐费2000元 D 支付公司办公楼电费3000元。第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式E 企业突发火灾，烧毁材料一批价值2万元。 F 企业因未能及时缴税，支付税务局罚款5000元。 第一节 会计要素和会计恒等式企业非日常活动所形成的经济利益的流出不能确认为费用，而应当计入损失。第一节 会计要素和会计恒等式二、动态会计要素 （三）利润 企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式企业资金现金存货房屋……设备资 产投资者债权人所有者权益负债资金来源资金占用可以在这个图中看出资产、负债及所有者权益之间有什么关系？第一节 会计要素和会计恒等式一、会计恒等式的静态表现形式资金的运用 （资金的占用形式）资金的来源=资产 = 负债 + 所有者权益第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式供应过程生产过程销售过程现金原材料在产品产成品现金费用（投入）收入（产出）利润收入、费用和利润之间又是什么关系？第一节 会计要素和会计恒等式收入 — 费用 = 利润二、会计恒等式的动态表现形式第一节 会计要素和会计恒等式三、会计恒等式的扩展（动静结合的会计方程式）第一节 会计要素和会计恒等式资产100万元=负债30万元+所有者权益70万元 经过一段时间经营获得利润现金10万元 资产100万元+10万元现金=负债30万元+所有者权益70万元+利润10万元 资产100万元=负债30万元+所有者权益70万元+利润 资产 100万元= 负债30万元+ 所有者权益70万元 +（ 收入-费用 ） 资产 + 费用 = 负债 + 所有者权益 + 收入第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式四、经济业务发生对会计恒等式的影响 经济业务是指在生产经营过程中从事经营管理活动所形成的各种经济活动，而且能够用货币加以表现，也称会计事项。第一节 会计要素和会计恒等式第一节 会计要素和会计恒等式四、经济业务发生对会计恒等式的影响 1.类型一：资产增加、负债或所有者权益同时增加（资金总额增加） 例：（1）接受投资者以货币资金70万投资； （2）向银行借入短期借款30万。资产负债+所有者权益资产70万资产30万所有者权益70万负债30万资产 100万第一节 会计要素和会计恒等式等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。第一节 会计要素和会计恒等式2.类型二：资产减少、负债或所有者权益同时减少（资金总额减少） 例：（1）企业以银行存款支付上月赊购款10万元； （2）经股东大会批准，减少注册资本20万元，以存款支付。资产负债+所有者权益负债30万负债20万第一节 会计要素和会计恒等式所有者权益70万所有者权益50万等式两边的会计要素同时减少，金额相等，引起资金总额减少。第一节 会计要素和会计恒等式3.类型三：资产要素内部有增有减的变动（资金总额不变） 例：企业以银行存款15万元购入原材料。资产负债+所有者权益所有者权益70万负债30万资产100万—15万＋15万第一节 会计要素和会计恒等式等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。第一节 会计要素和会计恒等式4.类型四：负债和所有者权益有增有减的变动（资金总额不变） 例：将企业的应付债券10万元转换为企业的股本。资产负债+所有者权益所有者权益70万+10万负债30万-10万第一节 会计要素和会计恒等式等式右边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。第一节 会计要素和会计恒等式5.类型五：收入增加、资产同时增加 例：企业销售商品，售价20万，货款已存入银行。资产+费用负债+所有者权益+收入所有者权益70万负债30万资产100万资产20万收入20万第一节 会计要素和会计恒等式等式两边的会计要素同时增加，金额相等，引起资金总额增加。第一节 会计要素和会计恒等式6.类型六：费用增加、资产同时减少 例：以银行存款15万元支付新产品展览费。资产+费用负债+所有者权益+收入所有者权益70万负债30万－15万资产100万费用+15万第一节 会计要素和会计恒等式等式左边的会计要素一增一减，金额相等，资金总额不变。经济业务变化对会计等式的影响经济业务变化对会计等式的影响资产、费用负债、所有者权益、收入一增一减一增一减同增同减规律1：涉及等式两边的会计要素变化的，要么同增，要么同减。增减金额相等，会引起资金总额的变化。资产、费用负债、所有者权益、收入规律2：只涉及等式左边或右边会计要素变化的，只能是一增一减。增减金额相等，不会引起资金总额的变化。规律3：任何经济业务的发生，不会破坏会计方程式的平衡关系。null 财务会计的任务：经济信息 会计信息 复杂－分类 会计要素 笼统－再分类 会计科目 （对会计要素的分类，对会计对象的再分类） 第二节 会计科目和账户一、会计科目 （一）会计科目的含义 会计科目，是根据管理需要和信息使用者的具体要求，对会计要素的内容所作的进一步分类。 为了准确地记录每一项经济业务发生后引起的会计要素中个别项目发生的数量变动，必须对会计要素包括的具体内容进行科学的分类，并赋予每个类别一个特定的名称。这个名称就是会计科目。第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户（二）具体的会计科目 1、资产类 ■库存现金 ■银行存款 ■交易性金融资产 ■应收账款 ■应收票据 ■其他应收款 ■存货流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。库存现金指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。 用途：支付日常零星、小额的费用开支。银行存款指企业在银行的存款。 来源：投入、借入、销售收入 用途：还债、支付货款及费用交易性金融资产企业为了交易的目的而持有的金融资产。 特征：随时变现、持有期不超过1年。应收票据是在采用商业汇票支付方式下，企业因销售商品、提供劳务等而收到的尚未兑现的商业汇票。 商业汇票是票据（支票、本票、汇票）的一种。汇票到期前可以贴现。应收账款是企业因销售商品、提供劳务等而应该向客户收取、暂时未收到的货款。其他应收款是指除应收账款、应收票据外的其他各种应收及暂付的款项。如各种赔款、罚款、租入包装物的押金、为职工垫付的各种款项等。存货是指企业日常生产经营活动中持有的准备出售或耗用的各种货物。 存货有两类：一类是库存商品，主要用于销售，取得收入；一类是材料，主要用于投入生产，生产产品。第二节 会计科目和账户 ■长期投资 ■固定资产 ■无形资产 ■其他资产长期投资（持有至到期资产、长期股权投资），是指持有时间准备超过1年（不含1年）的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现且有到期日的债券和其他长期投资。 投资目的：获得稳定的投资收益；对被投资企业实施控制或影响。固定资产，是指为生产商品、提供劳务、出租或进行经营管理而持有的，且使用寿命超过一个会计年度的有形资产。如房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。 不包括投资性房地产以及作为存货的有形资产。 固定资产的收回是通过折旧的方式进行的。无形资产，是指企业拥有或控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。包括专利权、商标权、专有技术、土地使用权等。 它是企业的经济资源，能够为企业带来经济效益，但收益有不确定性。其他资产，是指除上述资产以外的其他资产。 第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户2、负债类 ■短期借款 ■应付账款 ■应付票据 ■应付职工薪酬 ■应交税费 ■应付股利 ■其他应付款 “企业的负债应按其流动性分为流动负债和长期负债。” 负债的流动性，是就负债的偿还期限长短而言的。 流动负债，是指将在1年（含1年）或一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利、其他应付款项和1年内到期的长期借款等。 第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户 ■长期借款 ■应付债券 ■长期应付款长期负债是指偿还期在一年或者超过一个营业周期以上的债务，包括长期借款、应付债券、长期应付款等。 长期借款包括向金融机构借款和向其他单位借款，偿还期在一年或者超过一个营业周期以上。长期应付款项包括应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。长期应付款项应当按实际发生数额记帐。 应付债券是指企业为筹集长期资金而发行的债券及应付的利息。 第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户 账 户3、所有者权益类第二节 会计科目和账户实收资本（股本）资本公积盈余公积未分配利润null4、成本类 ■生产成本 ■制造费用成本性费用：为了在未来期间获得收入而形成另一种资产的消耗。该种消耗构成相关资产的成本，不直接计入当期损益。第二节 会计科目和账户5、损益类 主营业务收入 是指企业日常商品销售收入（如汽车制造企业销售汽车收入）等。 其他业务收入 是指企业日常发生的其他业务所产生的收入（如汽车制造企业销售积压材料收入）等。 投资净收益 营业外收入第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户 ■主营业务成本 ■营业税金及附加 ■销售费用 ■管理费用 ■财务费用 ■投资收益 损益性费用：为获得收入而使含有经济利益的资产流出企业的消耗。这种消耗与当期收入具有一定的关联性，应当按要求计入当期损益。第二节 会计科目和账户投资收益是企业从事股票、债权 及其他投资活动所获得的收益。它具有较大的风险和不确定性。第二节 会计科目和账户（三）会计科目的分类 按会计科目反映经济业务的详细程度分类 总分类科目、明细分类科目 第二节 会计科目和账户 库存商品 —— 家电类 —— 服装类 —— 食品类总分类科目 （一级科目）明细分类科目第二节 会计科目和账户总分类科目 又称一级科目或总账科目。 对会计要素的具体内容进行总括分类形成的会计科目（如“应收账款” 等）。 一般由会计准则统一制定。 明细分类科目 对总分类科目所含内容再作详细分类形成的会计科目。 可根据会计准则规定和企业核算需要设置。第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户二、会计账户 （一）会计账户的概念 账户是按照会计科目在账簿中开设的，具有一定的格式和结构，用来全面、系统、连续记录企业经济业务活动的工具，设置账户是会计核算的专门方法之一。会计科目+账户第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户（二）会计账户的基本结构 账户的基本结构分为记录资金项目“增加”、“减少”和“增减变动结果（即余额）”的三部分。账户的基本结构第二节 会计科目和账户账户的名称日期凭证号数概括说明经济业务的内容）增加和减少的金额及余额（用以填写经济业务引起会计要素的增加、减少及变动的结果）第二节 会计科目和账户null第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户 为了叙述的方便，会计教学中通常将会计账户的基本结构简化为“T”字账户或者“丁”字账户。账户名称借 方贷 方第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户三、会计账户与会计科目的关系 1.相互联系 会计账户根据会计科目设置，会计科目就是会计账户的名称。 反映的经济（会计要素）内容相同： 会计科目规定了核算的内容及核算方法； 会计账户则用以具体反映特定的经济内容。第二节 会计科目和账户第二节 会计科目和账户2.相互区别 外表形式不同： 会计账户必须具有一定的格式； 会计科目则没有。 发挥作用不同： 会计账户则是用来具体记录经济业务的工具（手段）； 会计科目是对会计要素具体内容分类形成的项目（标志）。第三节 复式记账第三节 复式记账请问：你有没有过对自己的日常收支进行记录？ null例如：2009年8月8日，企业用银行存款30000元购买一台设备。对于这一项经济业务应该如何记账？ 方法一： 单式记账法：指对发生经济业务之后所发生的会计要素的增减变动一般只在一个账户中记一笔账的方法。null方法二：null一、复式记账概述 （一）复式记账法概念 对每项经济业务都必须在两个或两个以上的相互联系的账户中以相等的金额进行登记的方法。 问题： 1、为什么每一项经济业务发生后都必须在两个或两个以上的账户中登记？ 2、为什么必须以相等的金额登记呢？null（二）复式记账理论基础 依据：资产＝负债＋所有者权益是恒等式。 其一，必须双向登记：来向、去项 －反映增减变动来龙去脉 －涉及两个或两个以上的账户 其二，必须等金额登记 －在两个方向上以同一个金额记录 null（三）复式记账的种类 增减记账法 收付记账法 借贷记账法（学习，世界各国采用） null二、借贷记账法 （一）借贷记账法的含义 借贷记账法：是以“借”和“贷”为记账符号，运用复式记账原理，记录反映资产、负债、所有者权益等会计要素的增减变化及其结果的一种记账方法。null（二）借贷记账法记账规则账户名称右方左方贷方借方资金运动的“起点”资金运动的“暂停点”null例如：2009年8月8日，企业用银行存款30000元购买一台设备。账户名称右方左方贷方借方借方贷方固定资产银行存款3000030000null例如：2009年8月10日，企业用银行存款偿还200000元的短期借款。 贷方借方借方贷方短期借款银行存款200000200000null提问： 1、“借”是否表示增加，而“贷”表示减少？ 2、借贷记账法是否有规律可循？ 3、什么账户的借方表示增加，而贷方表示减少？什么账户的借方表示减少，而贷方表示增加？null 资产=负债+所有者权益 资产=负债+所有者权益+利润 资产=负债+所有者权益+（收入-费用） 资产+费用=负债+所有者权益+收入包含“利润” 利润＝收入－费用null至于哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，需要根据会计账户的性质而定。账户名称借 方贷 方null null例如：2009年8月10日，企业用银行存款偿还200000元的短期借款。 借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000贷方借方借方贷方短期借款银行存款200000200000null（三）会计分录 会计分录是对每笔经济业务列示其应借记或应贷记得账户名称（即会计科目）及其金额的一种记录。 分析： 借：短期借款 200000 贷：银行存款 200000 借在上，贷在下； 借贷符号，后有冒号； 借贷错开位置会计科目金额，以元为单位第三节 复式记账第三节 复式记账库存现金银行存款10000…………100001000010000第三节 复式记账第三节 复式记账经济业务的分析（会计确认方法） 企业向银行借款1 000 000元，存入银行。1.分析会计要素2.确定要素项目3.确定借贷方向4.确定借贷金额银行借款属于负债要素，存入银行的款项属于资产要素负债要素中的“短期借款”，资产要素中的“银行存款”负债要素中的“短期借款”增加记入贷方，资产要素中的“银行存款”增加记入借方负债要素中的“短期借款”增加记入贷方1 000 000元，资产要素中的“银行存款”增加记入借方1 000 000元第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 假设企业决定于2004年9月1日成立一个新华股份有限公司。第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例1】新华公司于9月1日成立，投入资金60 000元，存入银行。会计分录 借：银行存款 60 000 贷：实收资本—新华公司 60 000分析 银行存款（资产）增加，资产的增加在借方；同时，资本金（所有者权益）的增加，所有者权益增加应记入贷方。第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例2】9月3日，新华公司用现金21 000元购买一批商品。会计分录 借：库存商品 21 000 贷：库存现金 21 000分析 商品（资产）增加；现金（资产）减少。资产增加记入借方，资产减少记入贷方。第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例3】9月5日，新华公司从佳佳房地产公司购买一套房产，价值36 000元。合同规定，15 000元用现金支付，其余21 000元要在90天内全部付清。分析 购买的房产（资产）增加，同时，现金（资产）减少，负债中的应付账款增加。资产增加记入借方，资产减少记入贷方，负债的增加记入贷方。会计分录 借：固定资产 36 000 贷：库存现金 15 000 应付账款 21 000 第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例4】9月10日，新华公司将销售商品货款6000元，存入银行。 分析 货款存入银行，表示企业银行存款（资产）增加，同时，企业销售产品，表示公司产品销售收入（收入）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。会计分录 借：银行存款 6 000 贷：主营业务收入 6 000第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例5】9月14日，新华公司从通用办公设备公司购进一台办公设备，价值5 400元，货款尚未支付。会计分录 借: 固定资产 5 400 贷：应付账款 5 400 分析 购买办公设备，表示企业固定资产（资产）增加；同时，企业购买设备的货款尚未支付，形成企业负债（应付账款）增加。资产增加记入借方，负债增加记入贷方。第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例6】9月20日，企业收到大华公司还来销售货款1 500元，货款收到存入银行。会计分录 借：银行存款 1 500 贷：应收账款 1 500 分析 货款收回，表示企业应收账款（资产）减少；同时，企业收回的货款存入银行，表示公司银行存款（资产）增加。资产增加记入借方，收入增加记入贷方。第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例7】9月30日，企业以银行存款3 000元，支付通用办公设备公司账款。会计分录 借：应付账款 3 000 贷：银行存款 3 000 第三节 复式记账第三节 复式记账※ 借贷记账法运用举例 【例8】企业以现金支付产品的推销费360元。会计分录 借：营业费用 360 贷：库存现金 360第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系 会计分录有两种形式： 简单会计分录 指只涉及一个借方科目和一个贷方科目的会计分录； 复合会计分录 指涉及一个借方科目和多个贷方科目或多个借方科目和一个贷方科目的会计分录，是由若干简单分录复台而成。 为了保持经济业务的清晰性，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起，编制多借多贷的会计分录。第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系 会计分录的表现形式有： 一借一贷 —— 简单会计分录 一借多贷 —— 复合会计分录 一贷多借 —— 复合会计分录 多借多贷 —— 复杂会计分录（复合会计分录）第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系 【例9】公司购材料货款30 000元。其中20 000元已用银行存款支付，尚欠供货企业10 000元。会计分录 借：原材料 30 000 （购入材料总额） 贷：银行存款 20 000 （已支付货款） 贷：应付账款 10 000 （尚未支付款）第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系 将企业发生的经济业务以会计分录的方式记录下来，会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系。 把有关账户之间存在的应借、应贷相互联系，称之为账户的对应关系。企业向某企业采购材料一批价值10 000元，其中，以银行存款支付8 000元，其余货款未付。 借：原材料 10 000 贷：银行存款 8 000 应付账款 2 000第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （四）会计分录和账户的对应关系 存在对应关系的账户，称为对应账户。 账户之间的对应关系是由经济业务的性质所决定的，不以人的主观意志为转移；通过账户的对应关系，可以了解经济业务的来龙去脉。借：原材料 10 000 贷：银行存款 8 000 应付账款 2 000第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （五）借贷记账法的试算平衡 试算平衡的含义 根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （五）借贷记账法的试算平衡 借贷记账法对全部经济业务记录的试算，是一种借贷直接平衡法。 方法一： 全部账户的借方发生额合计 = 全部账户的贷方发生额合计 因为每笔经济业务的记录都遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，那么全部账户本期发生额借方合计一定等于全部账户的贷方发生额合计。第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （五）借贷记账法的试算平衡 方法二： 全部账户期末借方余额合计 = 全部账户期末贷方余额合计 账户借方余额表明其资产性质，账户贷方余额表明其负债、所有者权益性质 根据 公式 小学单位换算公式大全免费下载公式下载行测公式大全下载excel公式下载逻辑回归公式下载 ： 资产 = 负债 + 所有者权益 余额的平衡就是：全部资产账户期末借方余额 =全部负债和所有者权益账户期末贷方余额合计第三节 复式记账第三节 复式记账※ 账户发生额及余额试算平衡表第三节 复式记账第三节 复式记账二、借贷记账法的基本内容 （五）借贷记账法的试算平衡 在会计实务中，会计人员主要是利用发生额直接平衡关系来判断账户记录是否正确。 一般来讲，如果账户记录结果不符合发生额直接平衡关系，则说明当期有关账户的记录肯定存在错误，应予进一步确定并更正； 但即使全部账户的本期借方发生额合计等于其本期贷方发生额合计，也并不能断定账户记录不存在错误，因为重记、漏记经济交易与事项等记录错误并不影响发生额直接平衡关系。第三节 复式记账第三节 复式记账一、总分类账户与明细分类账户的设置 账户按其提供资料的详细程度不同，分为总分类账（general ledger）和明细分类账（detail ledger ）。 总分类账也称一级账户 它是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一的计量单位的，它只能提供各种有关的总括核算资料。 提供的指标：货币金额。第三节  总分类账户与明细分类账户第三节  总分类账户与明细分类账户第三节 复式记账第三节 复式记账一、总分类账户与明细分类账户的设置 明细分类账简称明细账户 是根据总分类账的核算内容，按照实际需要和更加详细的分类分别设置的，它是总分类账户的补充说明。 提供的指标：货币金额和实物指标。 基于管理的需要，除了总分类账和明细分类账外，有时还设置二级账户。它介于总账和明细账之间。第三节  总分类账户与明细分类账户第三节  总分类账户与明细分类账户第三节 复式记账第三节 复式记账【例】 库存商品 100万元 ——服装类 15万元 ——A服装 5万元 ——B服装 10万元 ——家电类 50万元 …… 35万元第三节 复式记账第三节 复式记账二、总分类账户与明细分类账户的关系 总分类账户是根据一级会计科目设置的，它提供的是总括的资料； 明细分类账户是根据明细科目设置的，它提供的是详细的资料。 总分类账户是所属明细分类账户资料的综合，对所属的明细分类账户起着统驭的作用； 明细分类账户是对有关总分类账的补充说明，对有关总分类账户起着辅助作用。 两者结合起来既能总括又能详细地反映各类经济业务地增减变化情况。总账和明细账的关系总账和明细账的关系第三节 复式记账第三节 复式记账三、总分类账户与明细分类账户平行登记 对于每项经济业务，一方面要记入有关总分类账户，另一方面要记入它所属的一个或几个明细分类账户，即内容相同。 将经济业务记入某一总分类账户及其所属的明细分类账户时，必须记在相同的方向，应记借方的都记借方，应记贷方的都记贷方，即方向一致。 记入某一总账户的金额必须与记入其所属一个或几个明细分类账户的金额合计相等，即金额相等。第三节 复式记账第三节 复式记账三、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点 总分类账户与其所属明细账户的金额的勾稽核对关系：第三节 复式记账三、总分类账户与明细分类账户平行登记 【例】 2006年3月11日，公司接到开户银行通知：上年向星光公司赊销商品的货款8万元已经收到。第三节 复式记账null月初余额银行存款866000000借20063 1应收账款18000000月初余额收回货款8000000销1610000000借借20063 13 11√收回货款8000000销16借8740000003 118660000003 1销16收回货款月初余额874000000应收账款星光公司7000000月初余额收回货款8000000800000015000000销16借借借借200620063 13 11311总结： 平行登记的要点 时间相同 方向相同 金额相同 摘要相同 编号相同将记账凭证的内容转入账簿的过程，会计上叫“过账”。√第四节 编制会计报表第四节 编制会计报表