管理人员必备财务知识

nullFinancial Fundamental to Non-Financial Executives 管理 人员财务必备Financial Fundamental to Non-Financial Executives 管理 人员财务必备2002年3月null本资料由北斗社区无偿提供 仅作软件测试及个人交流之用 希望她对您有用 如有侵犯您的权益请告知我们 如想获得更多资料请登陆网站 网址：http://www.BeiDouWeb.com null 目标 Objective ： 了解企业财务本质及财务管理原理 Understand enterprises financial essence and financial management principles 财务信息系统的基本构架 Financial information systems framework 财务报表分析基本方法 Financial reports analysis 日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法 Financial management optimization 方法 Method： 课程概要 COURSE SUMMARY课程概要 COURSE SUMMARY一、企业财务管理概览 Financial Management Framework 1 企业财务本质 Enterprises Financial Essence 2 企业基本目标 Corporate Objectives 3 管理人员财务职能 Manager’s Financial Responsibility 二、现代财务信息系统 Modern Financial Information Systems 1 基本概念 Basic Concept 2 演化过程 Evolution Process 3 会计方程 Accounting Equation 4 三大财务报表 Three Major Financial Statements 5 财务报表分析 Financial Statements Analysis A. 盈利能力分析 Profitability Analysis 资产回报率 ROA, 股东权益回报率 ROE, 资产流动速率 Assets Turn Over Ratio B. 风险指数分析 Risk Analysis 流动比率 Current Ratio, 负债/权益比率 Debt / Equity Ratio, 营运偿债能力Operating Liquidity 课程概要 COURSE SUMMARY课程概要 COURSE SUMMARY三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱 Financial Management Optimization 1 投资决策 Investment Decisions 2 预算管理 Budget Management 3 生产管理 Production Management 4 存货管理 Inventory Management 5 应收帐款管理 Accounts Receivable Management 6 现金管理 Cash Management 7 税务计划 Tax Planning 8 内部控制 Internal Control 9 运用财务部资源 Utilization of Internal Financial Expertise 四、小结 Summary第一部分 Chapter One 企业财务管理概览 Financial Management Framework第一部分 Chapter One 企业财务管理概览 Financial Management Framework企业的财务本质企业的财务本质原 材 料 存货成 品 存货在 产 品 存货供 应 商工 厂 / 办 公 室 — 固 定 资 产现 金债 权 人股 东投 资分红 /回购贷 款还款/利息应付人 工 及 服 务固定资产材料市场/客户应收现金销售赊销市 场 销 售 费 用折旧企业经济本质 资金流转和增值过程 Capital rotation & value creation process 资金流转典型环节及机会/陷阱 Capital rotation & management opportunities 企业价值取向特征 Company value proposition 资本投入及资本扩张形式 Capital injection & expansion pattern企业经济本质企业价值取向 Value Proposition企业价值取向 Value Proposition一、高毛利：创造性/垄断性产品或服务 High Margin: creative / monopoly product / services 二、快速流转：低毛利, 高强度使用资产， 高强度成本控制，减少资金沉淀量 High Rotation: low margin, high speed, exhaustive assets utilization, cost control, capital amount reduction流程卓越流程卓越定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情 况下，向客户提供 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 化的、简捷的、可靠的产品和服务。 “流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一 环节，并瞄准广阔的市场。 基本认知： 以最低成本创造最大价值的理念 “流程卓越” ．以最低的价格提供最满足需求的产品 不会： ．因为价格低而提供低质量的产品 ．只在狭窄的范围内选择客户 ．兴建工序繁杂的生产线 ．发生频繁的特殊销售和服务 ．提供众多的产品品种供选择 “流程卓越”企业的关键成功因素“流程卓越”企业的关键成功因素降低成本 简捷的产品线和服务线 不为特殊需求提供服务 对优化内部工作执着追求 投重资于技术改造以降低成本 市场份额是衡量是否成功的主要标准 注重提高资产利用率 标准化的经营模式以达到一致性 强调团队提高部门工作质量 因事设人，人尽其才 企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见 集中决策Accounting Equation 会计方程Accounting Equation 会计方程A= Oi +  Li 1. Function of Time 时间函数 T0 : A0 = L0 + OE0 T1 : A1 = L1 + OE1 A0 + A= L0 + L + OE0 + OE  OE >0 Tn ………… 2. Maximize owner’s equity -- business objective 游戏规则：股东权益最大化企业发展典型阶段企业发展典型阶段创意/原型中试阶段商业化高速扩展兼并/收购风险投资 （种子基金）风险投资 （风险基金）私募 （金融投资 战略投资）初次公开发行 （IPO） (公众投资）发债前/后续 发行新股 （银行和 公众投资）The Goals of the Firm 企业基本目标: Maximize Value1. 利润 Profit 2. 风险 RiskThe Goals of the Firm 企业基本目标: Maximize Value管理人员财务职能 Manager’s Financial Responsibility管理人员财务职能 Manager’s Financial Responsibility一、分配资金资源: 资金投向及数量 Allocating capital resources 二、经营管理投资：提高资金效率 Improving capital efficiency 三、保护公司资产安全 Protecting company assets 第二部分 Chapter Three 现代财务信息系统 Financial Information Systems第二部分 Chapter Three 现代财务信息系统 Financial Information Systems财务会计 Financial Accounting 财务会计 Financial Accounting 财务会计 Financial Accounting使用者 Users 企业的外部人士--股东, 债权人等External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors 通用会计 准则 租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载租赁准则应用指南下载 Generally Accepted Accounting Principles受会计准则监管Compliance with generally accepted accounting principles时间焦点 Future versus Past 使用过去会计期间的数据评估管理 者的表现Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders报告需求 Reporting Requirements规则中要求的信息呈现的内容 Detail Presented呈现的是汇总数据Regulations often specify how much information is enoughSummary data are presented管理会计 Managerial Accounting 管理会计 Managerial Accounting管理会计 Managerial AccountingInternal users of information- usually managers.Need not comply with generally accepted accounting principlesUses estimates of the future for decision making and historical data for internal performance evaluation.Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough内部费用和利润评估所需的信息More detailed data are required about product costs, revenues, and profits.使用者 Users 企业的内部人士--通常是管理者不受会计准则监管通用会计准则 Generally Accepted Accounting Principles时间焦点 Future versus Past 使用预计的数据作决策依据, 历史数据 作内部管理评估对于产品成本\收入\利润需要更具体 的数据报告需求 Reporting Requirements呈现的内容 Detail PresentedFinancial Reports Format 报表格式Financial Reports Format 报表格式Assets 资产Liability 负债Owner’s Equity 所有者权益Balance Sheet 资产负债表Income Statement 损益表收入 Revenue减: 支出 Cost 利润 ProfitDo the company and individual belong to owner’s equity or liability? 我们所在单位\个人是股东的资产,还是负债?The Two Dealing Companies Financial Reports 两个交易公司的财务报表The Two Dealing Companies Financial Reports 两个交易公司的财务报表资产 Assets负债 Liability所有者权益 Owner’s Equity收入 Revenue减: 支出 Cost公司Company资产 Assets减: 支出 Cost银行 Bank银行现金A Cash in Bank客户存款A Client DepositA的利息收入 Interest Income A的利息支出 Interest Expense贷款B LoanB的利息支出 Interest Expense应收B Account ReceivableB的利息收入 Interest Income所有者权益 Owner’s Equity负债 Liability收入 RevenueDouble Entry Accounting 复式记账系统Double Entry Accounting 复式记账系统Large-Scale Industrialization Management 大规模工业化经营Small Workshop Management 小作坊经营Manager = Owner 管理者=所有者 Single Entry System 简式记账系统Manager ≠ Owner 管理者≠所有者 Double Entry System 复式记账系统A= Oi +  LiCash Account Beginning Balance 现金期初额 Cash Account Ending Balance 现金期末额Industrial Revolution Activator 工业革命催化剂 1、Large scale financial resources and specialized skills synergy, add-value efficiency of social fortune 资金资源与专业管理技能相结合， 社会财富增值效率； 2、Ownership transfer, accommodate liquidity 所有权转移，资金市场效率； 3、Liability import financial leverage, accommodate different risk / return expectation. 债务引入财务杠杆，风险/回报。Financial Statements 财务报表Financial Statements 财务报表T0 : Cash0 + CA0 + FA0 = CL0 + LL0 + OE0 T1 : Cash0 + Cash + CA0 + CA + FA0 + FA Cash Flow Statement 现金流量表 = CL0 + CL + LL0 + LL + OE0 + OE Income Statement 损益表 Tn ………...Balance Sheet 资产负债表Revenue - Expenses 收入- 费用财务架构概述财务架构概述时间OELLCLCashCAFAT0T1资产负债表产品成本销售费用管理费用利润收入融资活动投资活动营运现金期初现金余额期末现金余额股东权益变量现金变量科目FA1LL1CL1利息税盈利能力分析 Profitability Analysis盈利能力分析 Profitability Analysis资产回报率 ROANet IncomeAverage Total Assets净利润平均总资产 =净利润总收入 =X总收入总资产利润率 =X资产周转率 =Net IncomeTotal RevenueXTotal RevenueTotal AssetsProfit Margin =XAssets Turnover周转率分析 Turnover Analysis周转率分析 Turnover Analysis资产周转率Assets Turnover =年度总收入Annual Revenue年度平均总资产 Annual Average Assets年度应收款销售总额 Sales in A/R平均应收账款 Average Account Receivable年度产品成本 Total Product Cost平均存货额 Average Inventory应收账款周转率 Account Receivable Turnover =存货周转率 Inventory Turnover =固定资产周转率 Fixed Assets Turnover =总收入 Total Revenue平均固定资产 Average Fixed AssetsnullNOWC营运流动资金=应收账款 + 预付账款 + 存货 - 应付账款 - 预收账款现金 Cash应收账款 Accounts Receivable存货 Inventory预付账款 Payment in Advance固定资产 Fixed Assets资产 Assets应付账款 Accounts Payable预收账款 Unearned Revenue长期负债 Long-Term Liability股东权益 Owner’s Equity营运流动资金 NOWC负债和股东权益 Liability & Owner’s Equity流动资金周转率 Working Capital Turnover =总收入 Revenue流动资金 Working CapitalAccounts Receivable + Payment in Advance + Inventory - Accounts Payable - Unearned Revenue盈利能力分析 Profitability Analysis盈利能力分析 Profitability Analysis股东权益回报率 = ROE净利润 Net Profit平均股东权益 Average Owner’s Equity=总收入净利润X总收入平均总资产X平均股东权益平均资产利润率 =X资产周转率X杠杆比率=RevenueNet ProfitXRevenueAverage AssetsXAverage Owner’s EquityAverage AssetsProfit Margin =XAssets TurnoverXLeverage RatioROA模型 /ROA ModelROA模型 /ROA ModelSales 销售59Cost of goods sold 产品成本24Minus 减Contribution 贡献毛益35Common costs 销售费用24Minus 减 Operating Profit 营业利润11Interest and taxes 利息和税5Net Profit 净利润6 Return on assets 资产回报率17% Return on equity 所有者权益回报率13%Current Assets 流动资产41Fixed assets 固定资产25Plus 加 Total assets 总资产66Equity 所有者权益46Liabilities 负债20风险分析 Risk analysis风险分析 Risk analysis流动比率 Current Ratio =流动资产 Current Assets 流动负债 Current Liability速动比率 Quick Ratio =流动资产Current Assets－存货Inventory 流动负债 Current Liability（2：1 比较好）（１：1 比较好）清偿能力 Discharge Ability ：=营运资金 Cash from Operation 流动负债 Current Liability短期营运偿债能力 Short-Term Operating Liquidity风险分析 Risk Ratio风险分析 Risk Ratio财务杠杆比率 Financial Leverage Ratio：总负债 Total Liability 总资产 Total Assets（ 2 比较好）总权益 Total Owner’s Equity利息保障倍数 Interest Payment Ratio =利息和税前利润 EBIT 年度利息费用 Interest Expenses（3倍正常）总权益 Total Owner’s Equity第三部分 Chapter Two 企业经营活动中的 财务机会和陷阱 Financial Management Optimization 第三部分 Chapter Two 企业经营活动中的 财务机会和陷阱 Financial Management Optimization 投资决策 Investment Decision预计现金流量 Future Cash Flow Fi 贴现率 Cash Discount Rate r 净现值 Net Present Value 投资决策 Investment Decision n NPV= i=0Fi(1+r)i投资决策标准 Investment Decision Criteria NPV>0 or i > 10%~15% Payback 回收期 2-5年 Buy or Lease 租或买? Fi投资决策标准 Investment Decision Criteria时间 Time商圈分析: 商场项目取舍商圈分析: 商场项目取舍人口 收入 商业 交通 客流量 标志 建筑物 租金 小店铺互补为什么要预算 Why Budget Market Risk 市场风险 Operation Risk 营运风险 Goals Setting 目标设置 Alternatives Choice 方案 气瓶 现场处置方案 .pdf气瓶 现场处置方案 .doc见习基地管理方案.doc关于群访事件的化解方案建筑工地扬尘治理专项方案下载 /路径，评估/选择 Resources Organization 组织资源 Pre-live Simulation 预演/彩排为什么要预算 Why Budget如何预算 How to Budget Market Analysis 市场分析 Mission Statement 公司宗旨 3-5 Year Objectives 3年目标 Self SWOT Analysis 差异分析 Products and Services 产品/服务选择 Financial Feasibility 财务可行性分析 One Year Budget 年度预演如何预算 How to Budget作计划的关键步骤(1)作计划的关键步骤(1)明确分工及责任： 1）总负责人--总裁（CEO） 决策者并对计划及其执行结果负责 2）组织者--财务总监(CFO) 判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南； 确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可行； 使 计划得到董事会批准； 将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现； 监督计划的执行，报告偏差并组织改进。 3）计划制订者--各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人 根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划作计划的关键步骤（2）作计划的关键步骤（2）分析用户的需求及竞争环境： 报告者： 市场部负责人 听众： 参与计划制定的全体成员 报告要回答的问题： 目标客户群体 客户的需求及其增长预测 ． 客户明确提出来，也是企业可以满足的需求 ．客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求 ．客户没有想到，满足于意外的惊喜需求 哪些需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销 竞争者的战略企图及其优势劣势 我们现有的优势及劣势作计划的关键步骤(3)作计划的关键步骤(3)企业宗旨： 责任人：总裁 根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉股东、用户、员工及其他所有利益相关者： 我们的用户是谁？ 我们能为用户提供哪些产品及服务？ 用户由于我们的存在而得到什么？ 作计划的关键步骤(4)作计划的关键步骤(4)未来3~5年的目标及其关键成功因素 - 根据用户需求增长分析预测企业未来3~5年的增长速度 责任人：市场部负责人 - 为未来3~5年的规划找出关键成功因素，并集中有限的资源对其投资 责任人：总裁带领计划制定人员 共同讨论并达成共识作计划的关键步骤(5)作计划的关键步骤(5)我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划 报告人：各事业部负责人 听众： 计划制订人员 要回答的问题： ．我们的用户想得到什么？ ．能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？ ．向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？ ．目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问题？ ．具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、 费用支出） ．具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购）作计划的关键步骤(6)作计划的关键步骤(6)财务分析及资本投资计划 报告人：CFO(首席财政官） 听众： 计划制定人员 要回答的问题： ．汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？ ．各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需 要调整？ ．如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收 购或兼并获得外部的增长？ ．哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信 贷环境，政策法规……)作计划的关键步骤(7)作计划的关键步骤(7)第一年的计划： 报告人：各事业部及各职能部门负责人 听众： 计划制定人员 要回答的问题： ．为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？ ．今年的主要经营业绩指标 ．是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及 关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？ ．是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的 反馈是什么？第一年计划的制定及预算程序第一年计划的制定及预算程序用户定单预测 销售收入增长率 毛利率 各项营业费用增长率（员工增长率） 固定资产投资计划 净利率 净现金流预算管理 Budget Management Target Feedback 进展反馈 Target Leading Control 进展控制调整 Resources Control 费用控制 Capital Expenditure 资本性支出预算管理 Budget Management内部管理层决策用报告系统举例内部管理层决策用报告系统举例 根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。管理部门费用报告举例管理部门费用报告举例 各部门经理: --总体费用是否在预算 之内 --费用支出的分配是否合理 营运部门费用报告举例营运部门费用报告举例各部门经理 --总体费用是否在预算之内？ --员工有效工时率？ --实际人工成本？ （完全成本法） 利润中心损益报告举例利润中心损益报告举例利润中心负责人 --收入计划是否完成？ --利润目标是否达到？ --用户满意程度？ 利润中心资产月报表举例利润中心资产月报表举例各利润中心负责人 --应收帐款是否即时收回？ --各项存货是否正常？ 主要经营指标追踪报告举例 （预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较）主要经营指标追踪报告举例 （预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间比较） 关系企业生存的 关键指标 预算管理周期 Budget Management Cycle预算管理周期 Budget Management CycleMarket Analysis 市场分析Mission Statement 公司宗旨3-5 Year Objectives 3年目标Self SWOT Analysis 差异分析Products and Services 产品/服务选择Financial Feasibility 财务可行性分析One Year Budget 年度预演Implementation & Control 组织实施 及 反馈调整市场定位市场定位80%消费者:80%消费品:市场分析: 城市取舍市场分析: 城市取舍人均收入人口数量上海北京深圳沈阳珠海大连Mission Statement公司宗旨Mission Statement公司宗旨最有效地满足80%消费者的80%商品需求。价值取向: 薄利多销 一次性购足 顾客自行选择 交通方便/自行停车销售额增长目标销售额增长目标百万元人民币销售及收款预测 Sales and Sales Receipts Forecast销售及收款预测 Sales and Sales Receipts Forecast 内部预测 Internal Forecast 外部预测 External Forecast 外部和内部调整 Internal & External Adjustment 收帐期及坏帐 Collection Period & Bad Debt产品取舍产品取舍1、 品种选择： 适销对路产品， 80%-20%规律经验， 市场调查 限制品种，及品种周转 2、 供应商选择 3、 价格谈判： 以量定价 4、 订货数量店铺投资优化店铺投资优化 店面 设计 领导形象设计圆作业设计ao工艺污水处理厂设计附属工程施工组织设计清扫机器人结构设计 ，线性空间优化 商品品种及陈列 顾客流动路径 采购心理把握 店内促销及导购，TG，DM人力资源投资优化人力资源投资优化 岗位确定 责任确定 技能确定 招聘选择 职前 / 在职培训 人力资源激励null2123可持续增长计划 --鱼和熊掌的有机平衡可持续增长计划 --鱼和熊掌的有机平衡 企业规模: 市场份额，销售增长，产品品种 经营效率 资金 &管理资源 资本市场期望 经营与偿付风险营运决策 Operation Decisions Make or Buy 制造或购买 Special Order 特殊订单 Division Drop 部门精减 Products Mix 产品构成营运决策 Operation Decisionsnull利润率和贡献毛益 Profit Margin and Contribution Margin去除产品所有成本后剩余的价格 Excess of Price over Unit Full Cost固定销售费用和管理费用 Fixed Marketing and Administrative Costs变动销售费用和管理费用 Variable Marketing and Administrative Costs固定生产成本 Fixed Manufacturing Costs变动生产成本 Variable Manufacturing Costs销售价格 Sales Price 8.00贡献毛益 Contribution Margin 3.50每件产品的变动成本 Variable Cost per unit 4.50利润率 Profit Margin 1.65变动成本法的存货价值 Inventory Value using Variable Costing Method 4.00每件产品的全部成本 Full Cost per unit 6.35营运决策依据边际贡献 Contribution Margin = P-V 利润 = 总收入（TR）- 总成本（TC） = 价格 X 售量 - （固定成本 + 单位变动成本 X 售量） = PX - （F + VX） = -F + （P-V）X营运决策依据边际贡献率 Contribution Margin Ratio = P-VPProfit营运决策依据PXVX利润 Profit产销量 Volume100营运决策依据决策应用 Decision Making损益平衡点  x = Breakeven Point最低订量 Lowest Order Volume（生产量 Capacity） 最低售价 Lowest Price 制造或购买 Make or Buy 特殊订单 Special Order 部门精减 Division Drop 产品构成 Products Mix P-VF=CMF或损益平衡销售额 ：x *P = （ Breakeven RevenueP-VF ）* P S = （P-V）/PF决策应用 Decision Making存货管理：为什么投资存货？存货管理：为什么投资存货？价值 Value停业待货 Sales shortage 停工待料 Products interruption 批量价格 Bulk price discount 长途运输 Freight saving成本 Cost 仓储费 Storage 保险费 Insurance 维护费 Maintenance 管理人员工资 Labor 资金成本 InterestOptimized Ordering Quantity 存货经济订量 采购成本 S Purchase Price 订货成本 F Fulfillment Cost 持有成本 H Holding Cost存货成本 Inventory CostOptimized Ordering Quantity 存货经济订量订货间距订量安全存货经济订货量 Q=H2SF存货日常管理 Inventory Regular Management 存货帐目 Inventory ledge 财务指标 Financial Index 实地盘存 Physical Inventory 出入库管理 FIFO ABC法：按重要性（用额大小）排列，分重点 管理存货日常管理 Inventory Regular Management理想化： 零库存 JIT Inventory 以销定产 Production by order 可靠供应商 Reliable Supplier 高效内部流转环节 Highly efficient internal flow理想化： 零库存 JIT Inventory应收管理： A/R Management 为什么赊销？ Why grant credit?应收管理： A/R Management 效益 Benefit增加销售 提高市场分额 竞争手段成本 Cost 坏帐 现金折扣 管理、收帐费用 利息效益 Benefit成本 Cost >中国信用管理关键中国信用管理关键信用审核—风险防范屏障追—应收帐款管理程序客户信用管理系统模式信用管理系统模式前台 客户资信评估中台 未到期帐款监控后台 逾期欠款追收客户档案管理和信息 内部信息 外部信息5C的组成5C的组成Character: 性格特质，这是指企业和经营者历史背景、过去的付款记录、及法院记录，如果企业及决策者品行不好，能力不足，则其信用度便会降低。 Capital: 企业的资本状况，如固定资本、投资额、借贷资本效益。 Capacity: 企业的偿债能力，企业的财政状况及经营情况决定了公司的偿付能力。 Collateral: 抵押的可靠性，企业用以获得贷款的抵押财产的可靠性以及保值性。 Condition: 企业经营环境的状况，包括宏观国家经济状况、条件、政治环境，社会形势等外延风险程度。信息来源与分析信息来源与分析 内部资源 信用申请 客户档案 监督系统（帐龄表/DSO） 行业经验 外部信息来源的类型 政府注册资料 第三方资信提供者 银行 法庭 媒介 互联网 竞争者 分析客户信息 从哪些方面可以找到客户的5C分析客户信息 从哪些方面可以找到客户的5C管理层和公司背景 - 经营背景信息 - 公司历史 - 所有制 市场位置 - 客户 - 竞争 - 条件、设备、设施 - 业务 - 办公场所 以往付款习惯 其他负面信息 非财务分析信息帐龄表帐龄表客户 销售人员 合同及付款日期 金额应收帐期内1-30天31-60天61-90天90+天企业应收帐款管理企业应收帐款管理帐龄分析方法在应收帐款管理中的应用 - 实行帐龄管理的意义 - 帐龄记录 - 帐龄分析 提高应收帐款回收率的有效方法（PRM) - 为什么要进行应收帐款的跟踪管理 - 应收帐款跟踪管理的内容 - 应收帐款跟踪管理的实施步骤 应用专业软件实施应收帐款管理 - 专业软件应具有的具体功能 - 系统的应用目标 - 具体操作过程及方法应收帐款全程跟踪管理：RPM应收帐款全程跟踪管理：RPM第一步：建立应收帐款档案 第二步：货到日的查询 第三步：对货物满意程度的核实 第四步：提醒客户付款到期日 第五步：在货款到期日的催收 第六步：及时报告到期未付的情况Cash Reserve 现金储备Cash Reserve 现金储备 用于支付 防范意外 把握机会Fund Sources & Use Statement 资金来源和使用表Fund Sources & Use Statement 资金来源和使用表来源 使用经营活动所获得资金 净利润 201,242 折旧 111,509 应收帐款, 减少 62,426 其它资产, 减少 467 银行贷款, 增加 91,997 应付帐款, 增加 11,634 其它预提费用, 增加 26,653 长期负债, 增加 4,323 普通股和实收资本, 增加 103 510,354 红利 142,968 固定资产增加 104,276 存货,增加 94,238 预付帐款, 增加 3,559 预付税金, 增加 6,038 投资, 增加 65,376 预提税金, 减少 91,252 现金余额, 增加 2,647 510,354公司偿付能力 融资手段 帐期融资计划Cash Flow Forecast 现金流量表Cash Flow Forecast 现金流量表1. 时间 2. 金额Disbursement Forecast 支出预测Disbursement Forecast 支出预测 营运支出 Operation Expenses a. 原料 b. 工资 c. 营运费用(水电租金等) 固定资产 Fixed Assets 分红 Dividend 税款 TaxationAccount Type 帐户类型Account Type 帐户类型1. 活期帐户 a. 基本户 b. 一般户 2. 定期存款多少帐户为宜？在不影响营运的情况下，越少越好。资金状况 资金调拨时间、成本 帐户管理成本，对帐，记帐 控制风险Cash in Transit 在途现金Cash in Transit 在途现金 同城划款 a. 支票 -- 10：00，16：00两次交换 b. 银行信汇 异地划款 a. 电汇 – 同行一天，异行三天 费用： 1万 1-10万 10-50万 50-100万 100万以上 5元 10元 15元 20元 0.0002% b. 银行汇票Accelerating Collections 加速收款Accelerating Collections 加速收款收款过程：送货发票客户公司收款中心公司收款帐户公司用款帐户对方银行Concentration Banking System 自动划款收款帐户系统Concentration Banking System 自动划款收款帐户系统用款帐户当地客户收款中心当地银行自动划款缩短付款时间 缩短清算时间 成本与效益平衡Lock Box System 保险箱收款系统 Lock Box System 保险箱收款系统 中心（用款）帐户当地客户收款中心当地银行自动划款自动对帐单当地客户当地客户当地银行当地银行当地银行Payment Control 支付控制Payment Control 支付控制 资金效率控制，增加付款在途资金 风险控制 a. 预算控制 b. 出纳/会计 职责 岗位职责下载项目部各岗位职责下载项目部各岗位职责下载建筑公司岗位职责下载社工督导职责.docx 分离 c. 支票与签字（印章）分离 d. 单据审核 e. 银行调节表Payment Terms 支付条款Payment Terms 支付条款 预付货款 货到付款 无折扣帐期付款 有折扣帐期付款 应付工资及其他Stretching Accounts Payable 延展帐期 Stretching Accounts Payable 延展帐期 简单 方便 主动有效的短期融资手段信用及供应商关系Cost Benefit Balancing 成本计算 Cost Benefit Balancing 成本计算 103050406020500400300200100600年利率（%）自发票开出之日起的天数税务优化常见税种 流转税– 增值税， 营业税 企业所得税 个人所得税税务优化常见优化途径及风险控制 税种 税基 税率差异及优惠 环节、流转税 纳税实体、合并税表 转移价格 发票管理内部控制 Internal Control控制环境 人员素质和企业文化 管理哲学和风格 组织结构及沟通模式 业务流程及规章制度内部控制 Internal Control控制活动 核准 Approval 授权 Authorization 查证 Verification 调节 Recondition 复核 Review 差异分析 Variance analysis 指标 Index 盘点 Inventory 分工 Segregation控制对象 Control Subject 销售与收款 Sales & A/R 采购及付款 Purchase & Payment 生产循环 Production 工资 Labour 固定资产 Fixed Assets控制对象 Control Subjectnull销售交易之内部控制问卷范题   销售交易之内部控制问卷范题 null销售交易之内部控制问卷范题   销售交易循环控制风险评估基准表 null销售交易之内部控制问卷范题   收款交易之内部控制问卷范题null  采购与应付帐款交易之内部控制问卷范题null  现金支出交易之内部控制问卷范题null  存货交易之内部控制问卷范题null  固定资产交易之内部控制问卷范题null  生产交易循环控制风险评估基准表null  薪工交易之内部控制问卷范题典型财务部结构 Sample Organization Structure财务总监CFO司库典型财务部结构 Sample Organization Structure审计财务分析会计融资 银行关系 资金管理 信用管理 红利分配 保险 养老金管理帐务 报表 帐薄 税务 工资预算 投资分析 项目预测 经营分析 经营支持业务审计 财务审计null焦头烂额的操作者按部就班的执行者正常功能60%主动积极的参谋运筹帷幄的 决策伙伴75%95%运用内部财务咨询资源 Utilize Internal Expertise 尊重财务专业人员 建立良好信任关系 保持信息畅通 主动征询，提前介入财务人员支持 财务引导及控制制度化运用内部财务咨询资源 Utilize Internal Expertise四、小结 Summary Capital & Rotation 资金/流转 Benefit Vs. Cost 效益/成本 Demand Vs Supply 需求/供给四、小结 Summary企业的财务本质企