学校食堂的管理

第一章 第1章​ 学校食堂的管理 学校食堂的管理工作是学校工作的一个重要组成部分，组织好学校食堂的管理工作是办好学校的必要条件之一。搞好学校食堂的管理工作，可以使广大师生员工生活无后顾之忧，教师一心一意搞好教学，学生能够安心学习，保证教育教学工作顺利进行和学校教学秩序的稳定。 学校食堂的任务是：提供丰富、卫生、营养、可口的饭菜和食品，为师生员工服务。我们决不能对食堂管理抱着“无所谓”的态度，放任自流，而是必须紧紧抓好，不断改进提高。 第1节​ 现金和存款的管理 为了加强货币资金管理，各单位对现金应实行限额管理出纳员经管的现金数额，不应超出３天正常业务需要量。超过限额的现金应及时送交银行。同时，国家还规定了各单位收付现金的范围，如有超过规定范围的收付，必须通过银行转账。因此，除少量现金外其余大部分款项都要存在银行。存在银行的款项就称为银行存款。每个食堂都必须在银行开设存款账户或由学校行政代管，定期按需要拨款。 食堂收入款项，如出售饭菜票（卡）等一般都是收现金；向有关单位购入大宗物资一般都应尽量通过银行转账，不使用现金。对私人付款和银行转账结算起点以下的小额付款，才能使用现金。现金支票、转账支票等银行结算凭证，妥善保管，按规定使用。银行印鉴一般应包括公章和领导、会计、出纳的私章。各人的印鉴私章原则上应各自保管, 特殊情况可以委托他人代管, 但不能将所有印鉴都交由一个人保管、掌握。 食堂将现金存入银行时，要填写“现金缴款单”；从银行提取现金时，要签发现金支票。签发现金支票必须使用黑色墨水，字迹端正，字体可用行楷，不得潦草。支票的金额不得低于规定的起点，更不能签发超过其存款额的“空头支票”；支票上的金额大小写要正确无误，金额填写如有错误，应予作废，另行签发。作废支票应加盖“作废”戳记，与支票存根一起保存。支票如有遗失，应立即高银行挂失， 防止冒领；未填写的支票不能预先盖好印鉴。转账支票只能用于转账，不能提取现金。 现金和银行存款的收付是出纳的职责。食堂的饭菜票（卡）由出纳员出售。出纳员直接收现金。其他炊事人员出售饭菜食品，只能收食堂发行的票券或以卡记账，不能收取现金。食堂除出纳员外，其他人员均不应收取现金。采购员因工作需要，可以领取一定的数额的备用金，用后报账结清，下次需要再领；或采用定额备用金制度，固定一个数额，一般不予变动，报销多少钱的单据就付多少钱的现金。 出纳员还应逐笔详细登记“现金日记账”和“银行存款日记账”。主办会计从出纳员处接收单据时，应审查日记账的记载是否正确。经审核无误后，填写现金交接单，然后将单据取走，以明确责任。 第2节​ 物资的管理 食堂的各种物资种类多，进出频繁，必须加强管理。应当抓好以下六个环节：采购、验收、保管、领发、加工、盘点。 一是采购。必须根据市场情况和食堂的需要，加强采购的计划性，注重经济核算原则，注意质量好坏、营养价值和口味的调剂，避免因采购不当造成损失。 根据县教育局1999年11月30日印发的《学校伙食四种原料实行公开招标竞价采购的办法（试行）》规定：师生伙食中使用的煤炭、猪肉、食用油、大米，均列入招标采购的范围。凡是有师生食堂的单位不论其大小，均应成立伙食招标采购小组。该小组由分管副校长、工会主席、总务主任、分管伙食副主任、事务长、保管员、工人组长、工人代表组成，分管后勤副校长任组长，负责招标采购的各项工作。招标采购程序主要包括： 1、拟定采购计划。由事务处会同工人组长、保管人员根据伙食实际需要和惯例，拟定采购计划，并将该计划报采购小组批准。 2、发布采购信息。经伙食招标采购小组批准的计划由总务处分管副主任在指定地点向社会发布采购信息，同时标明品种、数量、质量要求等。 3、自愿报名。供货者在信息规定的时间内到学校总务处报名，并填写报告书一份。必要时需出示有效证件和物资样品或质量书。 4、招标、开标。 ⑴伙食招标采购小组组长或组长指派的人员在招标现场当众公布所采购物品的价格上限（一般不高于当地市场批发价）。 ⑵报名者按一定程序或自由地报价竞争。以报价最低者为中标人。 ⑶中标人当场与学校签订供货合同并缴纳一定保证金（占采购总价5%）后合同生效。 ⑷采购小组在规定地点向外界公布招标结果。 煤炭招标采购可一学期一次，米、油、猪肉根据需要每一个月招标采购一次为宜。 二是验收。采购的物资必须经过验收，这是必不可少的 管理制度 档案管理制度下载食品安全管理制度下载三类维修管理制度下载财务管理制度免费下载安全设施管理制度下载 。伙食保管人员与监磅人员按合同要求及管理制度组织监督物资入库。一般蔬菜和随购随用的鲜货，可直接由厨房指定专人验收；干货和较贵重的物资, 包括粮食、食油、部分调味品等，应交仓库验收，以后再陆续领发；露天存放的大宗物资如煤炭等，可按车计量视同厨房验收。厨房验收的物资算作厨房的开支，计入伙食成本；仓库验收的物资作为库存物资，落实保管人员的责任。如有短斤少两或质量不符，应予追查清楚。因此，计量验收是一项十分严肃认真的工作，必须具有高度的责任心，不能敷衍塞责、走过场。 三是保管。保管的任务主要是防偷防盗、防鼠防虫、防霉烂变质、防浪费损失。要注意保管方法，改善仓库设施，区别不同物资，采用不同的保管措施。该通风的要使其通风，该翻晒的及时翻晒，堆码要整齐，不能杂乱无章，露天存放的物资如煤炭要设法防止雨水冲散。生面、菜及其它干鲜原料的贮存应当分类、分架、隔墙、离地存放，并定期检查，及时处理变质或超过保质期限的食品；原料储存架的底面及靠墙面应钉制无缝防潮板材，做到任意搬放均能立地、隔墙。食品贮存场所禁止存放有毒、有害物品及个人生活物品。用于保存食品的冷藏设备，必须贴有标志，生食品、半成品和熟食品应分柜存放。保管场所要严格实施“闲人免入”。保管室的锁钥不能随便交别人代管，以明确责任。 四是领发。领发物资都必须手续清楚，过秤计量，如实登记，填写领料单或物资出库单，由领料人签字。物资领发虽然是内部转移，在手续上也要做到与外单位之间的买卖关系一样，才有利于加强管理和核算。 五是加工。食堂炊事员必须采用新鲜洁净的原料制作食品，发现有腐烂变质或其他感官性状异常的食品及其原料，不得加工或使用。加工食品必须做到烧熟烧透，加工后的熟制品应当与食品原料或半成品分开存放，半成品应当与食品原料分开存放，防止交叉污染。 六是盘点。要对物资定期盘点,过秤计量,造表登记。这是物资管理本身的需要，也是食堂按月计算盈亏的需要。盘点一般应在月末最后一天的下午或晚上进行。盘存物资如与账面余额不相符，要查明原因，分清责任，提出改进措施和办法。盘点表一式两份，由保管员和事务长及其他人员签字后，一份留存保管室，一份交会计人员入账调整账面库存。 第3节​ 票券的管理 食堂发行的票券包括就餐卡、饭菜票、茶水券、澡券等。票券的管理，应当抓好以下六个环节：印刷、保管、发行、出售、回笼、销毁。 一是印刷。食堂发行的票券在一定范围内具有货币的性质，从印刷开始，就必须严格加强管理。票券的印刷要达到：１、满足流通需要；２、尽可能地防伪；３、防止印刷过程中发生偷盗和流落散失；４、经济耐用。 二是保管。各种票券的收入、领发和结余，都必须登记清楚，手续齐全，经常盘点，发生差错，及时追查。 三是发行。为了慎重起见，对投入发行的票券由发行人加盖私章，对暂不发行的则不加盖私章，以资区别。发行的一个原则是：凡是经手出售票券的人员不能参与印刷发行工作。也可以由单位财会部门负责发行。票券的发行应办理一定的手续，填制书面凭证，经有关人员签字，送交会计人员作账务处理。未办理发行手续的票券，不得出售，不得进入流通。 四是出售。食堂出售的票券（卡）按面额收回现金。如有退票，则按面额退付现金。为了分清责任，防止差错，必须严格管理制度。出售票券人员向保管人员领取票券，要出具领条或填制有关凭证，说明票券的种类、面额、张数和含钱的数额。出售票券，要建立登记制度。发生退票（卡），更要办理有关手续，并由退票人员签字。原则上平时IC卡不予退付。出售票券（卡）收入的现金，要及时交账，送会计人员作账务处理。 五是回笼。食堂出售食品等，收回票券（卡）的过程，实际上是货币的回笼过程。必须加强现场管理，严防偷盗损失。每次营业终了，要清点结算，进行登记。由炊事人员填写“票券（卡）回笼交接单”一式两份，由有关人员签字后，送出纳员审核、收纳票券后盖章，一份是回单，由其交事务长作厨房逐日核算的依据，另一份由出纳员传递给会计, 作伙食收入处理。要从严密管理的要求出发, 环环相扣, 做到安全可靠，无隙可乘。 六是销毁。票券的销毁有两种情况：一种是只使用一次的票券，即收回后不再周转使用，在办理回笼后有监督的进行。另一种是票券经过多次使用后，有些已破烂，不能继续使用。这种销毁应在有监督的情况下负责进行，并要填制书面凭证，送交会计作账务处理。经过较长的时间后,应选择适当时机进行清理。其方法是：限期收回，加盖印章后继续使用或全部以新换旧。旧票收齐后, 进行清点, 按上述破烂券的办法，予以销毁。一般说来，总有一些票券因遗失可毁损，无法收回，故收回的票券数额少于原发行数额。出现这种情况可将其所含金额转作食堂的“其他收入”处理；反之，作“其他支出”处理，并报告有关部门清查破案，尽量挽回食堂蒙受的损失。 第四节 成本和价格的管理 食堂提供的食品，不但要求价格低廉，经济实惠，而且要求按质论价，避免偏高偏低。成本是价格的基础。只有加强成本管理，合理下料，科学加工，杜绝浪费，节约支出，才能合理制定价格，贯彻“收支平衡，略有节余”的原则，办好学校食堂。 根据食堂饭菜品种多，一日数餐，周转快的特点，应采取适当的方法，进行成本计算。对于日常供应的食品，在成本条件不变的情况下，价格也不变；对于不经常供应的食品，则应分批核算成本，分批制定价格。 分批核算成本有两种情况：一是有严格的预定制作份数，可按预定份数和 标准 excel标准偏差excel标准偏差函数exl标准差函数国标检验抽样标准表免费下载红头文件格式标准下载 用量配料，再根据每份菜标准用料数量和进货价格计算成本，合理定价。二是事先没有预定制作份数，整批大量下料，做成以后，先算出总成本，再按实际分成的份数平均分摊，求出每份食品的单位成本，作为定价依据。 对于会议包餐包伙制的，应根据餐费标准，合理搭配各种食品，可以在上下餐或前后天之间进行调剂，以求得成本与收费标准之间的大体平衡。 在食堂成本核算中，也有“直接成本”和“间接成本”之分。直接成本是能够直接计入某项食品成本的消耗，如直接下料、配料的成本金额；“间接成本”则是各项食品共同发生的、不能直接算作某项食品成本的消耗，如调味品、燃料等开支金额。 例如，经过一段时间的测算，各种食品直接成本总额为4000元，而同时期燃料支出为200元，则 燃料费分摊率=200÷4000×100％=5％ 若某项食品直接成本为50元，则 该项食品应分摊的燃料费=50×5％=2.50元 分摊间接成本的方法，还有其他不同种类。各食堂应从实际出发，灵活掌握，从而使食品价格尽量接近实际成本，更好地服务于广大师生员工。 第4节​ 厨房和窗口的管理 食堂的科学管理，必须合理划分工作环节，对不同的工作环节分别提出不同的要求，分别进行考核，做到职责分明，奖优罚劣，促进互相监督。厨房好比生产车间，窗口好比门市部。对厨房来说，直接验收的物资有多少，从仓库或保管室领进的物资有多少，这些物资应加工成各种食品多少，应建立经常的考核制度。同时，要特别注意防止浪费, 堵塞漏洞。如有浪费损失, 就会无形转嫁到了广大师生身上。 食堂职工一般不要向厨房分购未经加工的食品物资。如果便宜合算的或质量较好的物资被分购走了，就会影响在伙师生的利益。同时，在分购过程中的账款结算和计量等,都有可能出现弊端。对这些问 题 快递公司问题件快递公司问题件货款处理关于圆的周长面积重点题型关于解方程组的题及答案关于南海问题 ，必须予以足够的重视，不能听之任之，视而不见。学校更不得将学生伙食费挪作他用。 第六节 资金往来的管理 食堂资金的往来主要有以下几个方面： 一是与银行的往来，这是食堂在银行的存款收付。 二是与本单位行政上的往来，如行政拨入周转金、应由行政拨补的会议餐费、应由行政拨入的学生伙食费、食堂应付给行政统付的水电费等往来。 三是与供应单位的往来，如粮店、煤店、肉食水产店等应付未付的货款。 四是与个人的往来，如欠交的个人伙食费。 上述往来关系，实际上属于食堂与有关单位或个人的债权债务关系。在核算上，往来账目要清楚，分户登记，逐笔计算往来余额；要及时清算，该收回的及时收回，该归还的要及时归还，切实杜绝账目不清或互相拖欠的现象。 第7节​ 食堂卫生的管理 卫生工作是食堂管理第一重要的方面。食堂卫生管理必须注意以下几点： 一、严格遵照中小学校《食堂卫生管理办法》，做好食品卫生工作，定期检查卫生执行情况，做到一丝不苟。 二、把好采购、验收、加工和窗口供应各个关口，对霉腐变质或有其他不符合卫生标准的物品，做到不采购、不验收、不加工，不贪便宜，不徇私情。 三、对食堂工作人员要定期检查身体，患有传染病的厨工不得上岗。 四、饭堂、厨房应具备必要的卫生条件，做到有纱门纱窗，经常打扫环境卫生，做到无蝇、无恶水、无垃圾。 关于食堂卫生的具体要求，请参照《学校食堂卫生管理办法》具体内容。 第2章​ 学校食堂会计核算 第1节​ 学校食堂会计记账方法及运用 为了完整如实地反映学校食堂的各项收支以及物资、债权债务和盈亏情况，根据简单易行的原则，食堂会计采用借贷记账法。 借贷记账法是国际通用的一种复式记账法。它的特点是： 1、以“借”和“贷” 作为记账符号；2、记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”；3、会计科目不作固定分类； 4、试算平衡公式是“所有账户借方余额之和=所有账户贷方余额之和”以及“所有账户本期借方发生额=所有账户本期贷方发生额”。 现就实行包伙制的食堂基本经济业务举例说明如下： 1、预收学生伙食费175000元,蒸饭费25000元。 借：现金 200000 贷：其他应付款—预收学生伙食费 175000 其他应付款—预收学生蒸饭费 25000 2、将上述款项存入银行。 借：银行存款 200000 贷：现金 200000 3、以现金购入肉蛋粉丝煤等计18000元，已验收入库。 借：库存物资—××物资 18000 贷：现金 18000 4、学生投米30000斤，估价每斤1.20元，验收入库。 借：库存物资—××物资 19500 贷：其他应付款—学生投米款 19500 5、填制现金支票，从银行提取现金35000元。 借：现金 35000 贷：银行存款 35000 6、以现金购入蔬菜6000元，交付食堂使用。 借：伙食支出 6000 贷：现金 6000 7、购入物资一批，经验收入库，价款2500元，暂欠商店未付。 借：库存物资—××物资 2500 贷：应付账款—×商店 2500 8、采购员王华暂借采购备用金800元，现金付讫。 借：其他应收款—王华 800 贷：现金 800 9、出售饭菜票3000元，茶水券500元，收回现金3500元。 借：现金 3500 贷：其他应付款—饭菜票 3000 其他应付款—茶水券 500 10、通过银行转账归还前欠某商店货款3500元。 借：其他应付款—×商店 2500 贷：银行存款 2500 11、以银行存款购入物资一批，验收入库，计12000元，并以现金支付运费20元。 借：库存物资—×物资 12020 贷：银行存款 12000 现金 20 12、采购员报销零星采购款450元，其余备用金归还，物资直接交厨房验收使用。 借：伙食支出 450 借：现金 350 贷：其他应收款—王华 800 13、出售食品，收回饭菜票1800元，茶水券200元，已办妥回笼手续。 借：其他应付款—饭菜票 1800 其他应付款—茶水券 200 贷：伙食收入 2000 14、本月出售下脚水共收入150元，现金收讫。 借：现金 150 贷：其他收入 150 15、以现金购买毛巾手套等劳保用品计100元。 借：其他支出—杂支 100 贷：现金 100 16、本月耗用水电费计1200元，现金支付给学校。 借：其他支出—水电费 1200 贷：现金 1200 17、接银行利息收入 通知 关于发布提成方案的通知关于xx通知关于成立公司筹建组的通知关于红头文件的使用公开通知关于计发全勤奖的通知 单，本期银行存款利息收入1350元。 借：银行存款 1350 贷：其他收入—利息 1350 18、以现金支付临工工资计1450元。 借：其他支出—临工工资 1450 贷：现金 1450 注：大型添置及维修支出应在学校行政账开支，不得在伙食费中列支。 19、月终结算，学校会议餐费500元，开出收据，已收到现金。 借：现金 500 贷：伙食收入 500 20、根据本月出库学生投米10000斤，单价每斤1.20元的情况，分配本月投米收入。 借：其他应付款—学生投米 12000 贷：伙食收入 12000 21、结算本月应分配学生伙食费35000元,蒸饭费5000元。 借：其他应付款—预收学生伙食费 35000 其他应付款—预收学生蒸饭费 5000 贷：伙食收入 35000 蒸饭搭伙费收入 5000 22、月终接仓库保管交来的领用单汇总表，本月厨房共领用物资47000元。 借：伙食支出 47000 贷：库存物资—××物资 47000 23、月终盘点，仓库盘亏物资15元，经查明属正常损耗。批准作支出处理。 借：伙食支出 15 贷：库存物资—××物资 15 注：1、若盘盈，则冲支出，作“借：库存物资 贷：伙食支出”。 2、学期终了，厨房盘存的物资，也可作盘盈处理。 24、现金收到炊事员就餐收入500元。 借：现金 500 贷：炊事员就餐收入 500 25、月末结转本月各项收入。 借：伙食收入 49500 炊事员就餐收入 500 蒸饭搭伙费收入 5000 其他收入 1500 贷：伙食结余 56500 26、月末结转本月各项支出。 借：伙食结余 56215 贷：伙食支出 53465 其他支出 2750 以上范例是学校食堂经常发生的基本业务及核算方法，要反复领会，牢固掌握，并能熟练运用。 一些学校食堂采用了磁卡出售饭菜。在购进磁卡时，作如下分录： 借：其他应收款—磁卡 5000 贷：银行存款 5000 出售磁卡，收到现金。分录如下： 借：现金 200000 贷：其他应收款—磁卡 4500 其他应付款—预收学生磁卡伙食费 195500 注：出售磁卡，开具收据外，还应逐日或定期公布学生磁卡金额（从微机中打印）。 根据回收记录，将磁卡出售饭菜收入记作伙食收入。分录如下： 借：其他应付款—预收学生磁卡伙食费 40000 贷 ：伙食收入 40000 注：应每日从微机中打印出饭菜销售回收记录，作为记账依据。 以现金退学生磁卡余款。 借：其他应付款—预收学生磁卡伙食费 120 贷：现金 120 其他经济业务的核算与包伙制基本一致。 食堂会计进行会计核算必须取得原始凭证。原始凭证是经济业务发生或完成时取得或填制的最初书面证明，是会计核算的原始资料和重要依据。原始凭证是发生会计事项的唯一合法证明。按照经济业务的内容可分为以下几种： 1、存、取款凭证：如现金缴款单、现金支票、转账支票等。 2、借款凭证：如借据等。 3、支出凭证：如购物发票、代办条和物资出库单等。为了 规范 编程规范下载gsp规范下载钢格栅规范下载警徽规范下载建设厅规范下载 会计凭证，代办条应由食堂提供统一格式，用于向个人购买物品。 ４、收款凭证：如食堂开出的收款收据。 ５、其他凭证：其他能够说明会计事项的单据，如出售饭菜票登记表、盘点表、回笼饭菜票交接表、食堂伙食逐日核算单、磁卡出售和磁卡回收分类汇总表等。 原始凭证的填制要求是：真实可靠、内容完整、书写清楚、手续齐全。 根据原始凭证，会计人员要按照业务性质和应用的会计科目填制记账凭证。这是登记总账和明细账的依据。一般可采用通用的借贷式记账凭证。 填制记账凭证要注意： 1、在摘要中，以简明扼要的文字说明经济业务的内容。 2、要做好会计分录。 3、要填写好凭证编号和所附原始凭证的张数，每月从１号编起。 4、分录以下的空白金额栏应用斜线注销。 5、记账凭证下端的有关人员印章要盖齐全。 6、为了加强管理，便于核查账目, 一般要求每五天至少每一个星期编制一次记账凭证，切不可一个月下来只编制一次。 第2节​ 学校食堂会计账簿登记方法 会计账簿是科学地记载经济活动的簿籍。学校食堂会计也要按制度规定设置一定形式的账簿并进行全面的登记，做到内容真实，数字准确，账目清楚，日清月结，保证账证相符，账账相符，账实相符。 根据学校食堂的核算要求，会计账簿一般可设置现金日记账、银行日记账、总分类账、明细分类账等。 一、总分类账，又称总账。它是根据会计科目设置账户，以记账凭证为依据进行登记的。它能分类、连续、系统地记载食堂的业务活动及其结果，提供总括情况。一般采用三栏式。 二、明细分类账，又称明细账。它是按会计科目的子细目或具体品名、户名设置账户，能够具体详细地反映各项资金运动及其结果，提供详细数据资料，是总账的具体详细说明。主要格式有三栏式和数量金额式。 登记账簿一般应遵守下列规则： 1、启用账簿与交接手续 为了明确经济责任，每本账簿在启用时，应填写“账簿启用表”，记账人员变动时，应办理交接手续，在交接表中盖章并注明交接日期。新年度使用新账簿时，还应将上年度各账户余额转记到新账簿的第一行余额栏内, 并在摘要栏内注明“上年结转” 字样。 ２、登记账簿的书写要求 必须用蓝、黑色墨水钢笔书写，字迹清楚端正，红色只能在划线、改错和冲账时使用；要按编定的页数连续登记，不能隔页、跳行，如有隔页或跳行，应用斜红线划去，注明“作废”，盖章以明确责任。一般文字和数字不超过行高的二分之一或三分之二大小。 ３、登记账簿的记载内容要求 登记账簿时，应将记账凭证的有关内容逐一记录，同时在记账凭证上注明过账的项次或划“√”符号以表示该笔金额已登记入账；每页登记到最后第二行时，要结出余额，并在最后一行加计发生额，同时在摘要栏中注明“过次页”字样；然后再把发生额和余额记入下一页的第一行内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 根据学校食堂会计的核算形式，为简化手续，通常采用记账凭证记账程序，其特点是：按记账凭证笔登记总账。具体程序如下： 1、根据原始凭证填制记账凭证； 2、根据原始凭证或记账凭证登记明细账和日记账； 3、根据记账凭证登记总账； 4、明细账、日记账与总账核对； 5、物资盘点，调整账目； 6、结算账目，编制并公布报表。 其中对账的主要内容是： 1、各种账簿记录应与记账凭证核对相符； 2、总账与日记账、总账与所属明细账核对相符； 3、现金日记账余额与库存现金核对相符； 4、银行日记账与银行对账单核对相符； 5、各种往来款项与有关单位或个人核对相符； 6、库存物资账面余额与库存实物核对相符。 一般说来，学校伙食核算应设立以下明细账簿： 1、现金日记账 2、银行日记账 3、库存票券明细账 可采用三栏式或多栏式账页，按票券种类分设明细账户。 4、库存物资明细账 可采用数量金额式账页，按物资规格品种分设明细账户。 5、其他应收款明细账 采用三栏式账页，按对方单位或个人名称设明细账户。 6、其他应付款明细账 采用三栏式账页，按对方单位或个人名称设明细账户。 7、伙食收入明细账 设小食堂或分窗口实行承包并独立核算的单位，设明细账。 8、炊事员就餐收入 可按每个炊事员个人名称设立账户。 9、蒸饭搭伙费收入 采用三栏式账页。 10、其他收入明细账 可采用多栏式账页，按收入项目设立明细账户。 11、伙食支出明细账 按支出项目设立明细账户。 12、其他支出明细账 可采用多栏式账页，按支出用途设立明细账户。 第3节​ 学校食堂会计错账查找与更正 为了查找账簿记录中发生的错误，首先必须了解发生错账的原因，从会计业务技术方面分析原因。错账大致可归纳为以下三种类型： 第一种类型是由于记账凭证填制错误而发生的错账。填制记账凭证时，有时会用错会计科目或写错金额数字，若未及时发现并更正，而据此登记入账，就必然会引起账簿记录的错误。 第二种类型是由于会计账簿登记错误而发生的错账，这是记账工作本身的缺点所引起的账簿记录错误。主要有三个方面： 1、漏记：某一张记账凭证或某一个会计科目被漏记，造成账簿少记的差错。 ２、重记：已经登记入账的数字又重复登记一次，就会造成账簿多记的差错。 ３、错记：这种差错最为普遍。常见的有以下三种情况： ⑴错记方向。就是在登记账簿时，记反了方向。即把应记入借方的金额误记入贷方，或是把应记入贷方的金额误记入借方。 ⑵数字移位。就是在登记账簿时，记错了数字的位数。 如把1000记成了100或10000。 ⑶邻数颠倒。就是把相邻的两个数字记颠倒了。如把45记成了54，或把54记成了45。 第三种类型是由于结记账簿上的发生额合计数或期末结余额错误而造成的错账。 为了保证账账相符、账据相符、账表相符、账实相符，食堂会计必须经常进行对账。查账的目的一是从原则上检查会计事项的合理性和合法性，以便进行经济监督；二是从技术上查找错账的原因和错账的所在，以便及时更正错账。 对食堂账目的原则性检查，主要是由食堂会计配合就餐师生代表进行，即民主理财。一般由学校工会主席牵头，参加者有总务处主任、学校总账会计、就餐教师代表1至2人，就餐学生代表1至2人, 不超过7人。原则上每学期民主理财不得少于一次。食堂伙食民主理财的方法, 在肯定账账相符、账据相符、账表相符、账实相符的基础上，应逐笔检查单据，看每一张单据所反映的内容有无问题。然后再根据会计资料，分析食堂收支的合理性，深入研究食堂管理各个环节的工作是否存在什么问题，以及如何改进提高，进一步把食堂办好。 对食堂账目技术性的检查，主要是会计人员通过试算发现账目不平衡的时候，查找错账所在。查找错账的方法主要有下面几种： 1、顺查法：就是按照原来账务处理的程序，从头到尾进行普遍检查的方法。首先检查记账凭证上的会计分录有无错误；然后将记账凭证与账户中的记录逐笔核对，看有无错记、漏记、重记的现象；第三检查各个账户中余额的结算是否正确；最后检查账与表是否相符和表上的合计数有无错误。此法比较费事。但比较彻底。对于业务不熟练或差错较多的会计人员较为适宜。 ２、逆查法：就是同上种方法相反，从尾查到头。此法适用于业务较为熟练的会计人员。 ３、抽查法：会计人员根据自己的印象，对某步骤工作较为草率、某些账户最可能有问题或某几笔账目处理时最忙乱，专门对这些部分进行抽查。本法较为省力。如仍不能查出错账，还要采用以上两种方法才能解决问题。 ４、偶合法：就是根据账簿记录中最常见的规律，推测差错的类型和与差错有关的记录而进行的一种查找方法。如推测可能是漏记或重记的差错，就可以根据差额直接进行查找。若为漏记，可在记账凭证中查找这个数字；若为重记，可在有关账簿记录中去查找这个差数, 如发现账户同一方记录中有两个相同数字，就可能是重记数字。若推测可能是错记的数字,应先用“２”和“９”去除这个发生的差额, 如被除尽，就根据这个商数从账簿记录中查找。此种方法叫“二除法”和“九除法”。九除法特别适用于数字移位和邻数颠倒。 账簿记录中的错误一经查找出来，就应根据差错的性质，按照正确的方法进行更正。账簿记录发生错误时, 应根据错误的性质和情况, 用规定的程序和方法进行更正，不得刮擦、涂改、挖补或使用化学药水褪色或更改字迹。正确的更正方法如下： ⑴划线更正法 月末结账前发现数字记错而记账凭证未错，可用划线更正法。更正时，先在错误的某个文字或整个数字上划一条红线，加以注销，并使原来字迹仍可辨认,然后在上面空白处记入正确的文字或数字，并由更正人员盖章证明。 ⑵红字更正法 如果错误是因为记账凭证错误造成，可按原来错误凭证的相同内容重新编制一张相同的记账凭证， 而数字用红色墨水书写, 冲销原有的错误记录，再用蓝色墨水填制一张正确的记账凭证，重新登记入账。 ⑶补充登记法 在记账后，发现原记账凭证科目使用正确，而数字却少于应填列金额时，可将其差额再填制一张蓝字凭证，据以补充登记入账。（也可以用红字更正法更正。） 第4节​ 学校食堂会计档案的管理及移交 食堂所有的会计凭证、账簿和表格，都要建立档案，妥善保存，不得散失或随便销毁。会计人员工作调动时要按规定办理交接手续，所有会计档案资料都要逐一交接清楚，以明确责任。 会计凭证是以记账凭证为中心，所有的原始单据都属于记账凭证的附件。对于记账凭证及其附件，要按编号的顺序整理、加具封面、装订成册。凭证少的食堂，每月装订一本，多的可分装成数册。装订时，由于原始单据大小不一，大的应予折叠，使之不超过记账凭证的大小，小的则应靠记账凭证的左上角理齐。装订的部位应在左上角。在会计凭证的封面上，要将有关内容填写清楚，盖好章印。 会计账簿除日记账外，一般都是采用活页式。年终结账后，应将已用账页按顺序编定页次，另以牛皮纸或质量相当的纸张作为封面，装订牢固。并在封面上写明单位名称、账簿名称、所属年度等内容。 会计的各种表式，在年终结账后应将全年各月的表式汇集起来，按月份的顺序，装订成一整册。 每学期结束，食堂会计将档案整理好后也可送至学校财务部门统一保管。食堂会计档案的保存期限，一般应在十年以上。保存期满需要销毁时，经上级部门和单位领导批准，并专人监销。 会计人员调动工作时，属于以前年度的会计资料，应按会计档案移交；属于当年的会计资料，应将所有凭证、账簿、表式逐一移交。对于总分类账和明细账各个账户的余额，应编制账户余额对照表移交。所有移交的档案资料、凭证、账簿、表式以及各项物品和部分需要说明的项目，均应编制移交清单一式三份，经交接双方和监交人签字后，各执一份。新旧会计人员都应以高度的责任感，认真严肃地做好交接工作。 射阳县教育系统食堂会计核算办法（试行）  第一部分　　说　明   　　一、为加强教育系统食堂管理工作，统一食堂会计核算，真实、准确、及时反映食堂经济活动，特制定《射阳县教育系统食堂会计核算办法（试行）》。 　　二、本核算办法适用于本县教育系统各单位自办食堂。 　　三、会计年度自公历1月1日起至12月31日止。 　　四、会计核算基础采用权责发生制。 　　五、记账方法采用借贷记账法。 　　六、填制会计凭证、登记账簿，应同时填列会计科目的名称和编号，或只填列会计科目名称，省略其编号，不准只填科目编号，不填科目名称。 　　七、会计档案的管理，按财政部和国家档案局制定的《会计档案管理办法》执行。有关会计核算的一般要求及会计核算事宜，按财政部印发的《会计基础工作规范》办理。 　　八、本核算办法由教育局负责解释和修订。 　　九、本核算办法自2006年1月1日起试行。    第二部分　　会计科目  一、会计科目表 序号 科目编号及名称 序号 科目编号及名称   一、资产类   三、净资产类 1 101　　现金 9 302　　固定基金 2 102　　银行存款 10 306　　结余 3 115　　其他应收款     4 119　　库存物资   四、收入类 5 121　　固定资产 11 401　　伙食收入 6 151　　待处理财产损溢　 12 402　　炊事员就餐收入     13 403　　蒸饭搭伙费收入   二、负债类 14 413　　其他收入 7 203　　应付账款     8 207　　其他应付款   五、支出类     15 501　　伙食支出     16 513　　其他支出 二、会计科目使用说明 （一）资产类 现　金 1、本科目核算食堂的库存现金。采购员周转使用的备用金，在“其他应收款”科目中核算。 2、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目余额反映库存现金数。 3、食堂应设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记。每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，将结余数与实际库存数核对，做到账款相符，并编制“库存现金日报表”。 银　行　存　款 1、本科目核算食堂在银行开设账户中存入的各种款项。食堂账只允许在银行开设一个账户。 2、将款项存入银行时，借记本科目，贷记有关科目；提取或支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映食堂的银行存款数。 3、按开户银行的名称设置“银行存款日记账”，出纳人员根据收付款证，按照业务发生的先后顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与银行对账单核对，每月至少核对一次。月终时，账面结余数与对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节表”调节至相等。 其他应收款 1、本科目核算食堂发生的暂付款、备用金以及为学校行政代办的客饭等费用。 2、发生暂付款时，借记本科目，贷记“现金”等科目；收回或结算各种暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映各种应收款的总额。 3、本科目按不同项目和债务人进行明细核算。 库　存　物　资 1、本科目核算食堂各种主、副食品及燃料等一次购买分批分期使用的各种物资。 2、本科目核算的物资按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入物资时，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。领用时，平时只填制出库单，登记库存物资明细账或明细表（数量），月末汇总，按加权平均法或最后进价法计算发出物资成本，借记“伙食支出”科目，贷记本科目。 3、本科目按物资类别、品种和规格，进行明细核算。根据物品入库凭证和出库凭证逐笔进行登记，月末结出余额。对库存物资应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。 对于随购随用的物资，不通过本科目核算，直接借记“伙食支出”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。对于批量采购，分批领用消耗的物资，可按以下八大类进行明细核算。1、粮食；2、蔬菜；3、调料；4、肉食品；5、水产品；6、蛋奶类；7、燃料；8、其他材料； 固　定　资　产 1、本科目核算由食堂结余资金购置的符合固定资产条件的物资。 2、增加固定资产时，借记本科目，贷记“固定基金”。减少固定资产时，借记“固定基金”，贷记本科目。处置清理固定资产的变价收入，贷记“其他收入”科目。 3、本科目按固定资产类别进行明细核算。   待处理财产损溢 1、本科目核算财产物资的盘盈、盘亏和毁损。 2、在财产清查过程中发生盘盈时，借记“库存物资”等，贷记本科目，待查明原因后，贷记“伙食支出”或“其他收入”等科目。发生盘亏时，借记本科目，贷记“库存物资”等。属于正常自然损耗的，应借记“伙食支出”；属于人因素，应由过失人负责赔偿，应借记“其他应收款”，贷记本科目。 3、本科目期末借方余额为尚未处理的各种物资的净损失，贷方余额为尚未处理的各种物资的净溢余。   （二）负债类 应　付　账　款 1、本科目主要核算应付而未付的各种货款，如采购主食、燃料后应付的货款。 2、供货单位货物已验收入库，货款未付时，借记“库存物资”科目，贷记本科目，以银行存款归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 3、本科目按债权单位名称设置进行明细核算。 其他应付款 1、本科目主要核算食堂向师生出售和收回餐票，IC卡及支付，以及其他应付而未付的款项等。 2、出售餐票时，借记“现金”科目，贷记本科目；收回餐票时，借记本科目，贷记“伙食收入”；停用退回时，借记本科目，贷记“现金”科目。余额反映已出售尚未收回的餐票金额。 3、本科目按债权类别及来源户名称进行明细核算。可开设如下明细科目：1、发行餐票；2、发行卡余额；3、预收伙食费。4、预收蒸饭费；5、预收搭伙费。   （三）净资产类 固　定　基　金 1、本科目核算食堂自行购置等原因而形成的固定资产基金。 2、本科目与“固定资产”科目对应，余额相同。 结　余 1、本科目核算食堂各项收支相抵后的余额。 2、年末计算结余时，应将“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“蒸饭搭伙费收入”、“其他收入”科目的余额结转到本科目，借记“伙食收入”、“炊事员就餐收入”、“蒸饭搭伙费收入”、“其他收入”，贷记本科目；将“伙食支出”、“其他支出”科目。借方余额反映亏损数，贷方余额反映盈余数。 3、为及时反映食堂的盈亏状况，应按月编制“盈亏表”，及时发现存在问题，分析原因，不断改进。由于中小学食堂经营的目的是师生生活服务，而不是以盈利为目的，所以在正常情况下，应力求收支平衡，略有节余，有特殊情况下可稍有亏损，保证师生生活的平衡性。   （四）收入类 伙　食　收　入 1、本科目核算食堂向师生提供膳食服务等收取的伙食费收入。 2、每天收到炊事员交来餐票金额或打卡金额时，借记“其他应付款”，贷记本科目；年末结转时，借记本科目；贷记“结余”科目。期末无余额。 3、本科目按提供服务对象类别进行明细核算。 炊事员就餐收入 1、本科目核算向炊事员收取的伙食费。 　　2、收到伙食费时，借记“现金”等科目，贷记本科目；期末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 蒸饭搭伙费收入 1、本科目核算按月分摊的学生蒸饭费以及幼儿园、托儿所按规定收取的搭伙费。 2、向学生收取时，借记其他应付款等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。上述款项如一次性收取，应按月进行结转分摊。 　　3、本科目可开设如下明细进行核算。1、蒸饭费；2、搭伙费。 其　他　收　入 　　1、本科目核算除上述收入以外的收入。如利息、包装物和饭菜下脚处理等。 2、收入时借记“现金”等科目，贷记本科目；年末结转时，借记本科目，贷记“结余”科目。期末无余额。 3、本科目可按收入类别进行明细核算。   （五）支出类 伙　食　支　出 1、本科目核算食堂伙食费各项支出，如主辅食、燃料、工资、其它物品支出等。 2、对于现购现用的物资，可不通过“库存物资”科目进行核算，购买验收后凭采购单及发票，直接列入本科目借方；对于规模较大，条件完备的食堂，应执行进库、出库手续，平时领用以“出库单”记录，月末用加权平均法计算领用物品成本，记本科目借方。 年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。 3、本科目可按如下项目进行明细核算。1、粮食2、蔬菜3、调料4、肉食品5、水产品6、蛋奶类7、燃料8其它材料 其　他　支　出 1、本科目核算不能计入伙食支出的其它各项支出，1、食堂临工工资2、水电费3、上交行政4、非正常损失5、其它杂项开支等。 　　2、支出发生时，借记本科目，贷记“现金”等科目；年末结转时，借记“结余”科目，贷记本科目。年末无余额。 3、本科目可按支出类别进行明细核算。 第三部分　账簿设立   账户名称 记录人 依据 核对依据 库存材料数量金额明细账 保管员 入库单、出库单 会计库存材料金额账及实物数 现金日记账 出纳 收付款凭证 库存现金 银行存款日记账 出纳 收付款凭证 银行对账单 明细账 会计 记账凭证 记账凭证、总账 库存材料金额明细账 会计 入库单、发出材料汇总表 保管员库存材料明细账 总账 会计 科目汇总表 明细账 资产负债表 会计 总账   盈亏表 会计 总账、明细账     资产负债表 单位名称：　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　　 　单位：元 科目编号 资产类 年初数 期末数 科目编号 负债类 年初数 期末数   一、资产类       二、负债类     101 现金     203 应付账款     102 银行存款     207 其他应付款     115 其他应收款       负债合计     119 库存物资             121 固定资产       三、净资产类     151 待处理财产损溢     302 固定基金       资产合计     306 结余               净资产合计                               四、收入类             401 伙食收入       五、支出类     402 炊事员就餐收入     501 伙食支出     403 蒸饭搭伙费收入     513 其他支出     413 其他收入       支出合计       收入合计       资产总计       负债总计       盈　亏　表   单位：　　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　　 　单位：元 项目名称 本月数 累计数 盈亏原因分析 一、伙食收入       减：伙食支出     1、粮食     2、蔬菜     3、调料     4、肉食品     5、水产品     6、蛋奶类     7、燃料     8、其它材料     加：炊事员就餐收入     加：搭伙费收入     二、伙食结余     加：其他收入     减：其他支出     1、临工工资     2、水电费     三、结余     负责人：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　会计： 上述资产负债表及盈亏表为月报表，编制时一式三份，一份会计留存，一份送总务主任用于公布账目，一份报送学校领导。 采　购　单 根据目前大多数食堂购菜时欠款及售菜人当时不开具发票现象，为正确规范核算食堂的盈亏情况，购菜人可先填制采购单，凭采购单进行验收。购菜单一式四联，第一联为存根联，第二联为验收人留存联，第三联交会计，作为入账依据，第四联先由购菜经手人保留，待开具发票后作为发票附件报销。 采　购　单 单位：　　　　　　　　　　　　　年　　月　　日　　　　　　　　编号： 品名 数量 单价 金额 备注                                                             合计金额 大写：　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　¥： 本单一式四联。附件张数：　　　　　　购菜人：　　　　　验收人： 入　库　单 购货人将购入的伙食材料连同发货票一并交材料保管员进行验收入库，保管员填写入库单，一式两份。一份保管员凭以记库存物资数量金额明细账，一份附发票后到会计处报销入账。 入 库 单 单位： 　 年　月　日　　　 　　编号： 材料类别 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注                                                                                     本单一式二联：记账：　　　　　　收料人：　　　　　　购料人： 出　库　单 出库单应由厨房负责人填写，一式三份，交领料人去仓库领料。一份领料人带回作为物资进入食堂的依据，一份保管凭以记账，保管员按物资分类定期汇总，做好“发出物资汇总表”，并报会计处进行记账。 出　库　单 单位：　　　　　　　 　　年　月　日　　　 　　　　编号： 材料类别 名称 计量单位 数量 单价 金额 备注 请领 实领                                                                                                 本单一式三联。记账：厨房负责人：　　　　发料人：　　　　领料人： 物资盘存表 仓库保管员，必须严格执行物资验收、进出库制度。日常发出物资成本根据账面数量和金额来计算。物资的实有数和账面数应定期进行核对，保证账实相符。同时仓库保管员记录的库存物资明细账与会计记录的库存物资金额账应定期进行核对，保证账账相符。 物　资　盘　存　表   单位：　　　　　　　　　　 　年　月　　日　　　 　　　单位：元 科目 单位 账面 数量 实有 数量 差额数 单价 金额 原因及处理结果 1、粮食               大米（粉）               面粉               米制品               其他               2、蔬菜                               3、调料                                                                                                                                                               4、肉食品                                                               5、水产品                                               6、蛋奶品                                               7、燃料                                               8、其他材料                                                                                                               主管：　　　　　　 记账：　　　　　　 复核：　　 　　　　填表：