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第八章至十一章

寻道人
2011-01-08 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《第八章至十一章ppt》,可适用于高等教育领域

第八章账户的分类第八章账户的分类第一节账户按经济内容分类第一节账户按经济内容分类账户按经济内容的分类账户按经济内容的分类账户的经济内容是指账户所反映和监督的会计对象的具体内容,即按会计要素分类:()资产类账户()负债类账户()所有者权益类账户()成本类账户()损益类账户。第二节账户按用途和结构的分类第二节账户按用途和结构的分类账户按用途和结构的分类账户按用途和结构的分类盘存账户:现金银行存款原材料库存商品固定资产。结算账户:资产结算账户负债结算账户和资产负债结算账户。跨期摊配账户:待摊费用预提费用。调整账户:备抵账户附加账户备抵附加账户。暂记账户:待处理财产损溢。资本账户:实收资本资本公积盈余公积利润分配。财务成果计算账户:本年利润。集合分配账户:制造费用。成本计算账户:材料采购在建工程生产成本。损益计算账户:收入收益账户成本费用账户。第九章会计核算程序第九章会计核算程序第一节会计核算程序的意义第一节会计核算程序的意义会计核算程序会计核算程序会计核算程序的概念指会计凭证、账簿、会计报表和账务处理程序相互结合的方式。会计核算程序的意义是会计制度设计的重要内容合理的会计核算程序能提高工作效率节约人力和物力。会计核算程序的要求因地制宜在满足各方面需要保证会计工作质量的前提下尽量简化会计核算手续。会计核算程序的种类记账凭证核算程序科目汇总表核算程序多栏式日记账核算程序汇总记账凭证核算程序日记总账核算程序通用日记账核算程序。第二节记账凭证核算组织程序第二节记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序的特点()最基本的核算程序()直接根据记账凭证逐笔登记分类账。凭证账簿设置()记账凭证:通用记账凭证或专用记账凭证()账簿:现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账。记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序:根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据记账凭证逐笔登记现金日记账和银行存款日记账。根据凭证登记各种明细账。根据记账凭证逐笔登记总分类账。月终各账户的余额进行稽核。月终根据账户记录编制会计报表。记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序优缺点优点:核算形式简单明了便于理解便于了解经济业务动态和查对账目。缺点:登记总分类账的工作量大。记账凭证核算组织程序的适用范围规模小经济业务较少记账凭证不多的经济单位。第三节汇总记账凭证核算组织程序第三节汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序的特点定期将各种记账凭证编制成汇总记账凭证再根据汇总记账凭证登记总分类账。凭证和账簿设置凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。账簿:现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账。汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证的编制方法汇总收款凭证:定期按贷方科目进行归类。汇总付款凭证:定期按借方科目进行归类。汇总转账凭证:转账凭证按贷方科目设置时定期按对应的借方科目进行归类。汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序总分类账登记方法根据汇总收款凭证记入总分类账的“现金”或“银行存款”科目的借方以及各个对应科目的贷方。根据汇总付款凭证记入总分类账的“现金”或“银行存款”科目的贷方以及各个对应科目的借方。根据汇总转账凭证记入总分类账中各个借方科目的借方以及该汇总转账凭证所列贷方科目的贷方。汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序的账务处理根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据凭证登记各种明细账。根据记账凭证定期汇总编制汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。根据汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证登记总分类账。月终各账户的余额进行稽核。月终根据账户记录编制会计报表。汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序的优缺点优点:便于了解经济业务的来龙去脉节约登记总分类账的工作量。缺点:汇总记账凭证按贷方科目汇总不利于会计核算工作的分工编制汇总记账凭证的工作量大。汇总记账凭证核算组织程序的适用范围规模大、经济业务较多的经济单位。第四节科目汇总表核算组织程序第四节科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序的特点定期将各种记账凭证汇总编制成科目汇总表再根据科目汇总表登记总分类账。凭证和账簿设置记账凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿:现金日记账银行存款日记账总分类账明细分类账。科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表的编制方法按相同科目归类定期汇总。科目汇总表如右图。科目汇总表X年X月第X号科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序的账务处理根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据凭证登记各种明细账。根据一定时期的全部记账凭证汇总编制科目汇总表。根据定期编制的科目汇总表登记总分类账。月终各账户的余额进行稽核。月终根据账户记录编制会计报表。科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序的优缺点优点:大大减少登记总账的工作量。缺点:不便于反映经济业务的来龙去脉不便于查对账目。科目汇总表核算组织程序的适用范围经济业务较多的经济单位。第五节多栏式日记账核算组织程序第五节多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序的特点:根据多栏式的现金和银行存款日记账登记总账。转账业务可采用上述三种核算组织程序的任意一种登记总账。凭证和账簿设置记账凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿:多栏式现金日记账多栏式银行存款日记账总分类账明细分类账。多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账。根据凭证登记各种明细账。月终根据多栏式现金日记账和多栏式银行存款日记账登记总分类账同时根据转账凭证汇总表登记总分类账。月终各账户的余额进行稽核。月终根据账户记录编制会计报表。多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序多栏式日记账核算组织程序优缺点优点:简化总分类账的登记工作。缺点:业务较复杂的情况下日记账的专栏栏次过多账页庞大不便于记账。多栏式日记账核算组织程序的适用范围会计科目少业务量小的经济单位。第六节日记总账核算组织程序第六节日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序的特点设置日记总账根据记账凭证逐笔登记日记总账。日记总账的登记方法根据记账凭证逐日、逐笔登记日记总账对一笔业务涉及的各个科目的发生数登记在同一行的借方栏和贷方栏中月终结出合计数和余额。凭证和账簿设置记账凭证:收款凭证、付款凭证和转账凭证。账簿:现金日记账银行存款日记账日记总账明细分类账。日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序的账务处理根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证。根据收款凭证和付款凭证登记现金日记账和银行存款日记账。根据凭证登记各种明细账。根据收款凭证、付款凭证和转账凭证逐日登记日记总账。月终各账户的余额进行稽核。月终根据账户记录编制会计报表。日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序优缺点优点:可以全面反映各项经济业务的来龙去脉账务处理程序比较简单。缺点:日记总账账页过长不便于记账和查阅。日记总账核算组织程序的适用范围规模小经济业务简单会计科目少的单位。第七节通用日记账核算组织程序第七节通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序的特点将所有经济业务按所涉及的会计科目以分录形式记入通用日记账。根据通用日记账的记录登记总分类账。凭证和账簿设置通用日记账。总分类账明细分类账。通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序的账务处理根据原始凭证编制汇总原始凭证。根据原始凭证或汇总原始凭证登记通用日记账。根据原始凭证和通用日记账登记各种明细账。根据通用日记账登记总分类账。月终各账户的余额进行稽核。月终根据账户记录编制会计报表。通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序通用日记账核算组织程序优缺点优点:减少编制记账凭证的大量工作便于了解每日每项经济业务的发生和完成情况便于按经济业务发生的时间顺序查阅资料。缺点:不便于会计核算分工账簿记录容易发生差错登记总分类账的工作量较大。通用日记账核算组织程序的适用范围运用电子计算机进行会计核算的经济单位。第十章财产清查第十章财产清查第一节财产清查概述第一节财产清查概述财产清查概述财产清查概述财产清查的概念财产清查是指通过实地盘点财产物资和现金查核银行存款应收、应付款项借以查明各项财产物资货币资金和往来款项的账实是否相符的一种会计核算方法。财产清查的目的财产清查的目的是保证账实相符。财产清查的作用财产清查的准备工作第二节财产清查的方法第二节财产清查的方法财产清查的方法财产清查的方法实物的清查按其实物特点的不同分别对待填制盘存单并与账存数核对填写账存实存对比表。库存现金和有价证券的清查填制库存现金盘点报告表。银行存款的清查往来账项的清查填制往来账项清查表。银行存款的清查银行存款的清查未达账项概念:指由于凭证传递的时间差而造成的企业与银行之间一方已记账另一方尚未记账的款项。内容:企业已记增加银行未记的款项,如收到业务单位的转账支票尚未到银行办理入账企业已记减少银行未记的款项如企业开出的支票对方尚未兑现。银行已记增加企业未记的款项如银行代企业收取的款项。银行已记减少企业未记的款项如银行为企业代付的水电费。银行存款余额调节表第三节财产清查的账务处理第三节财产清查的账务处理财产清查的账务处理财产清查的账务处理查明账实差异的原因明确经济责任并作出相应处理。对发现问题进行分析和总结扬长避短及时改进工作。及时进行必要的账务处理调整账面使账实相符。出现盘盈时借记有关资产账户贷记待处理财产损益,处理时可冲减管理费用也可作为营业外收入。出现盘亏时贷记有关资产账户借记待处理财产损益处理时分清经济责任由过失人负责的借记其他应收款正常损失可作为管理费用的增加非正常损失可借记营业外支出。财产清查的账务处理举例财产清查的账务处理举例盘盈甲材料千克元属自然升溢。A产品盘亏件元属保管员过失。C在产品盘亏件元属灾害性损失。丙材料盘亏千克元属定额内自然损耗。查明确实无法支付的应付款项有元。盘盈固定资产一台八成新重置价值为元经批准作为管理费用的减少。第十一章会计工作组织第十一章会计工作组织第一节会计工作组织概述第一节会计工作组织概述会计工作组织概述会计工作组织概述组织会计工作的意义提高会计工作的质量和效率为其他的经济管理工作奠定基础加强内部经济责任制。组织会计工作的要求符合国家对会计工作的统一要求并适应各企业单位生产经营和管理特点在保证会计工作质量的前提下提高工作效率杜绝浪费。第二节会计法规体系第二节会计法规体系会计法规体系会计法规体系会计核算工作规范财政部年月制订颁布《企业会计工作规范》会计规范的主要表现形式:会计法会计准则会计制度我国的会计法规体系第一层次:《中华人民共和国会计法》第二层次:《会计准则》(企业会计准则事业单位会计准则和具体会计准则)第三层次:《企业会计制度》年月制定并颁布。会计法规体系会计法规体系会计核算的基本前提会计主体持续经营会计期间货币计量。会计法规体系会计法规体系会计核算的一般原则总体性要求原则:相关性可比性一致性和谨慎性原则。会计信息质量要求原则:客观性及时性清晰性重要性和实质重于形式原则。会计要素确认与计量原则:权责发生制配比实际成本和划分收益性支出与资本性支出原则。第三节会计机构和会计人员第三节会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构和会计人员会计机构我国的企业会计工作受财政部门和企业主管部门的双重领导。会计人员会计人员的职责:会计核算和会计监督会计人员权限会计人员的专业技术职称:会计员助理会计师会计师和高级会计师总会计师的职责总会计师的权限。第四节会计制度和会计档案第四节会计制度和会计档案会计制度和会计档案会计制度和会计档案会计制度概念会计制度是指导会计工作的具体方针是保证会计工作按正常秩序进行的具体规章、方法和程序。会计制度内容会计制度意义我国《企业会计制度》年月制定并颁布会计制度和会计档案会计制度和会计档案会计档案会计档案概念:是指会计凭证、会计账簿和会计报表等会计核算专业材料。会计档案的保管期:会计凭证、账簿及会计移交清册至少保存年月度、季度会计报表、各种登记簿至少保存年会计档案保管和销毁清册应保存年对于涉及外事和对私营改造的重要经济业务的凭证、账簿以及年度会计报表应永久保存。

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