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2010年中级会计职称考试《中级会计实务》.doc

2010年中级会计职称考试《中级会计实务》

hebi403
2010-12-23 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《2010年中级会计职称考试《中级会计实务》doc》,可适用于考试题库领域

年中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案解析年中级会计职称考试《中级会计实务》试题及答案解析一.单项选择题(本类题共小题每小题分共分每小题备选答案中只有一个符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求用B铅笔填涂答题卡中题号至信息点。多选.错选不选均不得分)。下列关于债务重组会计处理的表述中正确的是(  )。A债务人以债转股方式抵偿债务的债务人将重组债务的账面价值大于相关股份公允价值的差额计入资本公积B债务人以债转股方式抵偿债务的债权人将重组债权的账面价值大于相关股权公允价值的差额计入营业外支出C债务人以非现金资产抵偿债务的债权人将重组债权的差额应账面价值大于受让非现金资产公允价值的差额计入资产减值损失D债务人以非现金资产抵偿债务的债务人将重组债务的账面价值大于转让非现金资产公允价值的差额计入其他业务收入参考答案:B答案解析:选项A差额应计入“营业外收入债务重组利得”选项C差额计入“营业外支出债务重组损失”选项D差额计入“营业外收入债务重组利得”。试题点评:本题考核债务重组基本会计处理。这是基本知识没有难度不应失分。甲公司为增值税一般纳税人于年月日购进一台不需要安装的生产设备收到的增值税专用发票上注明的设备价款为万元增值税额为万元款项已支付另支付保险费万元装卸费万元。当日该设备投入使用。假定不考虑其他因素甲公司该设备的初始入账价值为(  )万元。A  BC  D参考答案:B答案解析:该设备系年购入的生产用设备其增值税可以抵扣则甲公司该设备的初始入账价值==(万元)。试题点评:本题属于大众题目考试只要注意到增值税可以抵扣这一点本题不应该出现错误。下列关于无形资产会计处理的表述中正确的是()。A将自创的商誉确认无形资产B将已转让所有权的无形资产的账面价值计入其他业务成本C将预期不能为企业带来经济利益的无形资产账面价值计入管理费用D将以支付土地出让金方式取得的自用土地使用权单独确认为无形资产参考答案:D答案解析:选项A自创商誉因为其不能可靠确定所以不能作为无形资产核算选项B属于无形资产处置那么应该将账面价值结转然后按照公允价值与账面价值之间的差额确认营业外收支选项D应该作为无形资产核算。试题点评:本题考查无形资产的简单核算很简单不应出错。甲公司为增值税一般纳税人于年月日以一批商品换入乙公司的一项非专利技术该交换具有商业实质。甲公司换出商品的帐面价值为万元不含增值税的公允价值为万元增值税额为万元另收到乙公司补价万元。甲公司换入非专利技术的原账面价值为万元公允价值无法可靠计量。假定不考虑其他因素甲公司换入该非专利技术的入账价值为()万元。ABCD参考答案:D答案解析:换入资产的入账价值=换出资产的公允价值-收到的补价+换出资产的增值税销项税额=(万元)。试题点评:非货币性资产交换的基础题目。实验班模拟试题中的单选应试指南的非货币性资产交换章节单选、、都属于这种题目。下列各项中不应计入相关金融资产或金融负债初始入帐价值的是()。A发行长期债券发生的交易费用B取得交易性金融资产发生的交易费用C取得有持有至到期投资发生的交易费用D取得可供出售金融资产发生的交易费用参考答案:B答案解析:交易性金融资产发生的相关费用应计入投资收益其他几项涉及的相关交易费用皆计入其初始入账价值。试题点评:本题考核金融资产和金融负债交易费用的处理属于教材第九章和第十一章的内容有一定的综合性但属于基础性内容不应失分。自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产转换日该房地产公允价值大于帐面价值的差额正确的会计处理是()。A计入资本公积B计入期初留存收益C计入营业外收入D计入公允价值变动损益参考答案:A答案解析:自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产时转换日公允价值大于账面价值的差额计入“资本公积其他资本公积”科目。试题点评:本题考核投资性房地产与自用房地产的转换在教材第页有明确的表述且考前多次进行练习不应失分。甲公司为增值税一般纳税人。年月日甲公司发出一批实际成本为万元的原材料委托乙公司加工应税消费品收回后直接对外出售。年月日甲公司收回乙公司加工的应税消费品并验收入库。甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向乙公司支付加工费万元、增值税万元另支付消费税万。假定不考虑其他因素甲公司收回该批应税消费品的入帐价值为()万元。ABBD参考答案:C答案解析:委托加工物资收回后继续生产应税消费品时消费税不计入收回物资的成本计入应交税费应交消费税。如果用于直接出售或者是生产非应税消费品消费税计入收回物资成本。甲公司收回应税消费品的入账价值==(万元)。试题点评:本题考查委托加工应税消费品收回后直接用于出售在收回时成本的核算属于最基础性的内容只要掌握委托加工消费税的处理做对是没有问题的。下列关于股份支付会计处理的表述中不正确的是()。A股份支付的确认和计量应以符合相关法规要求、完整有效的股份支付协议为基础B对以权益结算的股份支付换取职工提供服务的应按所授予权益工具在授予日的公允价值计量C对以现金结算的股份支付在可行权日之后应将相关权益的公允价值变动计入当期损益D对以权益结算的股份支付在可行权日之后应将相关的所有者权益按公允价值进行调整参考答案:D答案解析:以权益结算的股份支付应当以该权益工具在授予日的公允价值计量在可行权日之后不需要将相关的所有者权益按公允价值进行调整。年月日甲公司从银行取得年期专门借款开工兴建一栋厂房。年月日该厂房达到预定可使用状态并投入使用月日验收合格月日办理竣工决算月日完成资移交手续。甲公司该专门借款费用在年停止资本化的时点为()。A月日B月日C月日D月日参考答案:A答案解析:构建或者生产符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售状态时借款费用应当停止资本化即月日。试题点评:本题是教材的原话考察的是借款利息停止资本化的时点确认。甲公司由于受国际金融危机的不利影响决定对乙事业部进行重组将相关业务转移到其他事业部。经履行相关报批手续甲公司对外正式公告其重组方案。甲公司根据该重组方案预计很可能发生的下列各项支出中不应当确认为预计负债的是()。A自愿遣散费B强制遣散费C剩余职工岗前培训费D不再使用厂房的租赁撤销费参考答案:C答案解析:企业应当按照与重组有关的直接支出确定预计负债金额。其中直接支出是企业重组必须承担的直接支出并且是与主体继续进行的活动无关的支出不包括留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等支出。试题点评:本题考核重组义务的计量在教材第页有明确直接的表述不应失分。下列关于收入的表述中不正确的是(  )。A企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方是确认商品销售收入的必要前提B企业提供劳务交易的结果能够可靠估计的应采用完工百分比法确认提供劳务收入C企业与其客户签订的合同或协议包括销售商品和提供劳务的在销售商品部分和提供劳务部分不能区分的情况下应当全部作为提供劳务处理D销售商品相关的已发生或将发生的成本不能可靠计量的已收到的价款不应确认为收入参考答案:C答案解析:销售商品部分和提供劳务部分不能够区分或虽能区分但不能够单独计量的应当将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品处理。下列关于外币财务报表折算的表述中不正确的是(  )。A资产和负债项目应当采用资产负债表日的即期汇率进行折算B所有者权益项目除“未分配利润”项目外其他项目均应采用发生时的即期汇率进行折算C利润表中的收入和费用项目应当采用交易发生日的即期汇率折算也可以采用与交易发生日即期汇率近似的汇率进行折算D在部分处置境外经营时应将资产负债表中所有者权益项目下列示的、与境外经营相关的全部外币财务报表折算差额转入当期损益参考答案:D答案解析:选项D如果企业拥有某境外经营子公司在上期资产负债表日将该子公司资产负债表各项目折算为本币计量时其差额计入集团资产负债表中所有者权益下“外币报表折算差额”项目。如果企业处置该境外经营则这部分外币报表折算差额也要转出计入当期损益。但如果是部分处置的情况下应该是按处置比例对应的“外币报表折算差额”转入当期损益。试题点评:处置境外经营时外币报表折算差额的处理这属于今年教材新增内容如果着重注意一下也是应掌握的。甲公司年度财务报告于年月日对外报出年月日甲公司收到己公司因产品质量原因退回的商品该商品系年月日销售年月日甲公司按照年月份申请通过的方案成功发行公司债券年月日甲公司发现年月日入账的固定资产未计提折旧年月日甲公司得知丙公司年月日发生重大火灾无法偿还所欠甲公司年贷款。下列事项中属于甲公司年度资产负债表日后非调整事项的是(  )。A乙公司退货B甲公司发行公司债券C固定资产未计提折旧D应收丙公司货款无法收回参考答案:B答案解析:选项A报告年度或以前期间所售商品在日后期间退回的属于调整事项选项C是日后期间发现的前期差错属于调整事项选项D因为火灾是在报告年度年发生的所以属于调整事项如果是在日后期间发生的则属于非调整事项。试题点评:本题考查日后调整事项和非调整事项的判断属于基础性的内容只要掌握教材列举的非调整事项做对是没有问题的。甲公司为乙公司的母公司。年月日甲公司向乙公司销售一批商品增值税专用发票上注明的销售价款为万元增值税额为万元款项已收到该批商品成本为万元。假定不考虑其他因素甲公司在编制年度合并现金流量表时“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额为(  )万元。ABCD参考答案:D答案解析:“销售商品、提供劳务收到的现金”项目应抵销的金额==(万元)。销售价款和增值税的款项都已收到所以抵销的含税金额。试题点评:本题主要考查母子公司之间内部交易产生的现金流量的抵销处理。属于教材中的重点章节内容。甲社会团体的个人会员每年应交纳会费元交纳期间为每年月日至月日当年未按时交纳会费的会员下年度自动失去会员资格。该社会团体共有会员人。至年月日人交纳当年会费人交纳了年度至年度的会费人尚未交纳当年会费该社会团体年度应确认的会费收入为(  )元。ABCD参考答案:A答案解析:会费收入体现在会费收入会计科目中反映的是当期会费收入的实际发生额。有人的会费没有收到不符合收入确认条件。应确认的会费收入=×()=(元)。试题点评:本题主要考察民间非营利组织会费收入的核算。二、多项选择题(本类题共小题每小题分共分。每小题备选答案中有两个或两个以上符合题意的正确答案。请将选定的答案按答题卡要求用B铅笔填涂答题卡中题号至信息点。多选、少选、错选、不选均不得分)。北方公司为从事房地产开发的上市公司年月日外购位于甲地块上的一栋写字楼作为自用办公楼甲地块的土地使用权能够单独计量年月日购入乙地块和丙地块分别用于开发对外出售的住宅楼和写字楼至年月日该住宅楼和写字楼尚未开发完成年月日购入丁地块作为办公区的绿化用地至年月日丁地块的绿化已经完成假定不考虑其他因素下列各项中北方公司年月日不应单独确认为无形资产(土地使用权)的有(  )。A甲地块的土地使用权B乙地块的土地使用权C丙地块的土地使用权D丁地块的土地使用权参考答案:BC答案解析:乙地块和丙地块均用于建造对外出售的房屋建筑物所以这两地块土地使用权应该计入所建造的房屋建筑物成本所以答案是BC。试题点评:本题考查无形资产的初始确认问题。下列各项负债中不应按公允价值进行后续计量的有(  )。A企业因产品质量保证而确认的预计负债B企业从境外采购原材料形成的外币应付账款C企业根据暂时性差异确认的递延所得税负债D企业为筹集工程项目资金发行债券形成的应付债券参考答案:ABCD答案解析:选项A、B、C、D均不按公允价值计量。试题点评:本题考查负债的后续计量属于基础性的内容虽然看起来比较陌生但是选项内容并不陌生学员逐个分析做对是没有问题的。下列关于金融资产重分类的表述中正确的有(  )。A初始确认为持有至到期投资的不得重分类为交易性金融资产B初始确认为交易性金融资产的不得重分类为可供出售金融资产C初始确认为可供出售金融资产的不得重分类为持有至到期投资D初始确认为贷款和应收款项的不得重分类为可供出售金融资产参考答案:ABD答案解析:可供出售金融资产在符合一定条件时可以重分类为持有至到期投资选项C错误。试题点评:本题考核金融资产重分类属于基础知识点不应该失分。下列各项中属于融资租赁标准的有(  )。A租赁期占租赁资产使用寿命的大部分B在租赁期届满时租赁资产的所有权转移给承租人C租赁资产性质特殊如不作较大改造只有承租人才能使用D承租人有购买租赁资产的选择权购价预计远低于行使选择权时租赁资产的公允价值参考答案:ABCD答案解析:融资租赁的判断标准共有五条:()在租赁期届满时资产的所有权转移给承租人()承租人有购买租赁资产的选择权所订立的购价远低于行使选择权时租赁资产的公允价值()租赁期占租赁资产使用寿命的大部分(≥)()就承租人而言租赁开始日最低租赁付款额的现值几乎相当于(≥)租赁开始日租赁资产的公允价值()租赁资产性质特殊如果不作较大修整只有承租人才能使用。试题点评:本题主要考查融资租赁的判断标准属于今年教材新增内容应该重点加以关注。下列关于企业发行可转换公司债券会计处理的表述中正确的有(  )。A将负债成份确认为应付债券B将权益成份确认为资本公积C按债券面值计量负债成份初始确认金额D按公允价值计量负债成份初始确认金额参考答案:ABD答案解析:企业发行的可转换公司债券应当在初始确认时将其包含的负债成份和权益成份进行分拆将负债成份确认为应付债券将权益成份确认为资本公积。将负债成份的未来现金流量进行折现后的金额确认为可转换公司债券负债成份的公允价值。试题点评:本题考查的是可转换公司债券的初始确认教材有明确的会计处理表述。下列关于债务重组会计处理的表述中正确的有(  )。A债权人将很可能发生的或有应收金额确认为应收债权B债权人收到的原未确认的或有应收金额计入当期损益C债务人将很可能发生的或有应付金额确认为预计负债D债务人确认的或有应付金额在随后不需支付时转入当期损益参考答案:BCD答案解析:债务重组中对债权人而言若债务重组过程中涉及或有应收金额不应当确认或有应收金额实际发生时计入当期损益。对债务人而言如债务重组过程中涉及或有应付金额且该或有应付金额符合或有事项中有关预计负债的确认条件的债务人应将该或有应付金额确认为预计负债日后没有发生时转入当期损益(营业外收入)。试题点评:本题考查债务重组中债权人、债务人关于或有应收(应付)金额的处理年教材页有原文难度不大学员认真一些做对是没有问题的。桂江公司为甲公司、乙公司、丙公司和丁公司提供了银行借款担保下列各项中桂江公司不应确认预计负债的有(  )。A甲公司运营良好桂江公司极小可能承担连带还款责任B乙公司发生暂时财务困难桂江公司可能承担连带还款责任C丙公司发生财务困难桂江公司很可能承担连带还款责任D丁公司发生严重财务困难桂江公司基本确定承担还款责任参考答案:AB答案解析:对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是:()该义务是企业承担的现时义务()履行该义务很可能导致经济利益流出企业()该义务的金额能够可靠的计量。选项A、B不满足第()个条件不应确认为预计负债。试题点评:本题考查预计负债的确认条件中规中矩非常基础。下列各项资产和负债中因账面价值与计税基础不一致形成暂时性差异的有(  )。A使用寿命不确定的无形资产B已计提减值准备的固定资产C已确认公允价值变动损益的交易性金额资产D因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金参考答案:ABC答案解析:选项A使用寿命不确定的无形资产会计上不计提摊销但税法规定会按一定方法进行摊销会形成暂时性差异选项B企业计提的资产减值准备在发生实质性损失之前税法不承认因此不允许税前扣除会形成暂时性差异选项C交易性金融资产持有期间公允价值的变动税法上也不承认会形成暂时性差异选项D因违反税法规定应缴纳但尚未缴纳的滞纳金是企业的负债税法不允许扣除是永久性差异不产生暂时性差异。试题点评:本题主要考查暂时性差异的概念是属于教材重点内容理应重点掌握的。下列关于会计政策、会计估计及其变更的表述中正确的有(  )。A会计政策是企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法B会计估计以最近可利用的信息或资料为基础不会削弱会计确认和计量的可靠性C企业应当在会计准则允许的范围内选择适合本企业情况的会计政策但一经确定不得随意变更D按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的应将该变更作为会计政策变更处理参考答案:ABC答案解析:按照会计政策变更和会计估计变更划分原则难以对某项变更进行区分的应将该变更作为会计估计变更处理。试题点评:本题考核会计政策、会计估计定义及其变更属于教材第十七章基本内容其中D选项的正确表述在教材第页有原文不应发生错误。下列各项中母公司在编制合并财务报表时应纳入合并范围的有(  )。A经营规模较小的子公司B已宣告破产的原子公司C资金调度受到限制的境外子公司D经营业务性质有显著差别的子公司参考答案:ACD答案解析:所有子公司都应纳入母公司的合并财务报表的合并范围。以下被投资单位不是母公司的子公司不应纳入合并范围:一是已宣告被清理整顿的子公司二是已宣告破产的子公司三是母公司不能控制的其他被投资单位。试题点评:本题考查母公司合并范围的判断属于最基础性内容难度不大做对应该不成问题。三、判断题(本类题共小题每小题分共分。请判断每小题的表述是否正确并按答题卡要求用B铅笔填涂答题卡中题号至信息点。认为表述正确的填涂答题卡中信息点√认为表述错误的填涂答题卡中信息点×每小题大题正确的得分大题错误的倒扣分不答题的不得分也不倒扣分。本类题最低得分分)企业持有的可供出售金融资产公允价值发生的增减变动额应当确认为直接计入所有者权益的利得和损失。()参考答案:×答案解析:公允价值严重下跌的时候要确认资产减值损失。不计入资本公积。试题点评:持有存货的数量多于销售合同订购数量的超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。()参考答案:×答案解析:企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。试题点评:本题主要考查存货可变现净值的确定属于重点内容。固定资产处于处置状态或者预期通过使用或处置不能产生经济利益的应予终止确认。()参考答案:√答案解析:固定资产满足下列条件之一的应当予以终止确认:()该固定资产处于处置状态()该固定资产预期通过使用或处置不能产生经济利益。试题点评:本题考核固定资产的处置在教材页有原文表述属于送分题目实在不应出现错误。企业将自行建造的房地产达到预定可使用状态时开始自用之后改为对外出租应当在该房地产达到预定可使用状态时确认为投资性房地产。()参考答案:×答案解析:企业自行建造房地产达到预定可使用状态后一段时间才对外出租或用于资本增值的应得先将自行建造的房地产确认为固定资产等对外出租后再转为投资性房地产。所以本题错误。试题点评:本题考查投资性房地产的初始确认。具有商业实质的非货币性资产交换按照公允价值计量的假定不考虑补价和相关税费等因素应当将换入资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。()参考答案:×答案解析:具有商业实质的非货币性资产交换按公允价值计量的假定不考虑补价和相关税费等因素应当将换出资产的公允价值和换出资产的账面价值之间的差额计入当期损益。试题点评:本题考查具有商业实质的非货币性资产交换中换出资产处置损益的确认属于最基础性内容做对应不成问题。对以权益结算的股份支付和现金结算的股份支付无论是否立即可行权在授权日均不需要进行会计处理。()参考答案:×答案解析:立即可行权的股份支付在授予日进行会计处理。试题点评:本题主要考查股份支付的处理这属于今年教材重点的新增内容应重点掌握。企业待执行合同变为亏损合同时合同存在标的资产的应先对标的资产进行减值测试并按规定确认资产减值损失再将预计亏损超过该减值损失的部分确认为预计负债。()参考答案:√答案解析:待执行合同变为亏损合同时合同存在标的资产的应当对标的资产进行减值测试并按规定确认减值损失在这种情况下企业通常不需确认预计负债如果预计亏损超过该减值损失应将超过的部分确认为预计负债合同不存在标的资产的亏损合同相关义务满足预计负债确认条件时应当确认预计负债。试题点评:本题考核或有事项中亏损合同的处理在教材中有原文表述不应该出现错误。企业收支以人民币以外的货币为主的企业可以选定其中一种货币作为记账本位币但编制的财务报表应当折算为人民币金额。(  )参考答案:√答案解析:我国企业通常应当选择人民币作为记账本位币业收支以人民币以外的货币为主的企业可以选定其中一种货币作为记账本位币但编制的财务报表应当折算为人民币金额。试题点评:该知识点属于基础内容学员不应该出错。对于通过非同一控制下企业合并在年度中期增加的子公司母公司在编制合并报表时应将该子公司合并当期期初至报告期末的收入、费用和利润纳入合并利润表中。()参考答案:×答案解析:因非同一控制下企业合并增加的子公司在编制合并利润表时应当将该子公司购买日至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表。试题点评:本题主要考查非同一控制下增加子公司在利润表中的处理这属于教材重点章节的内容应重点掌握。在财政直接支付方式下事业单位应在收到财政部门委托财政零余额账户代理银行转来的财政直接支付入账通知书时确认财政补助收入。()参考答案:√试题点评:教材的页中的原话不应该出错。四、计算分析题(本类题共计小题)甲公司为上市公司适用的所得税税率为按净利润的提取法定盈余公积。甲公司发生的有关业务资料如下:()年月日甲公司因合同违约被乙公司告上法庭要求甲公司赔偿违约金万元。至年月日该项诉讼尚未判决甲公司经咨询法律顾问后认为很可能赔偿的金额为万元。年月日甲公司对该项未决诉讼事项确认预计负债和营业外支出万元并确认了相应的递延所得税资产和所得税费用为万元。()年月日经法院判决甲公司应赔偿乙公司违约金万元。甲、乙公司均不再上诉。其他相关资料:甲公司所得税汇算清缴日为年月日年度财务报告批准报出日为年月日未来期间能够取得足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异不考虑其他因素。要求:根据法院判决结果编制甲公司调整年度财务报表相关项目的会计分录。根据调整分录的相关金额填列答题纸(卡)指定位置的表格中财务报表相关项目。(减少数以“”表示答案中的金额单位用万元表示)【答案】()①记录应支付的赔款并调整递延所得税资产:借:预计负债  贷:其他应付款以前年度损益调整借:以前年度损益调整  贷:递延所得税资产②将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润借:以前年度损益调整  贷:利润分配未分配利润③调整盈余公积借:利润分配未分配利润  贷:盈余公积()财务报表相关项目单位:万元调整项目影响金额利润表项目: 营业外支出所得税费用净利润资产负债表项目: 递延所得税资产其他应付款预计负债盈余公积未分配利润试题点评:本题考查日后期间调整事项中未决诉讼的调整属于基础性内容但是需要注意一点该事项发生在所得税汇算清缴后不能根据实际损失调减应交税费应交所得税应该通过递延所得税资产调整本题中原来多确认了递延所得税资产所以转回多确认的即可这一点绕了个弯学员可以比照日后期间所得税汇算清缴后发生销售退回调整递延所得税资产处理。甲公司为上市公司×年度、×年度与长期股权投资业务有关的资料如下:()×年度有关资料①月日甲公司以银行存万元和公允价值为万元的专利技术(成本为万元累计摊销为万元)从乙公司其他股东受让取得该公司的有表决权股份对乙公司不具有重大影响作为长期股权投资核算。乙公司股份在活跃市场中无报价且公允价值不能可靠计量。此前甲公司与乙公司及其股东之间不存在关联方关系。②月日乙公司宣告分派上年度现金股利万元月日甲公司收到乙公司分派的现金股利款项存入银行。③乙公司×年度实现净利润万元。()×年度有关资料①月日甲公司以银行存款万元从乙公司其他股东受让取得该公司的股份并向乙公司派出一名董事。当日乙公司可辨认净资产公允价值为万元X存货的账面价值和公允价值分别为万元和万元其他资产、负债的公允价值与账面价值相同。②月日乙公司宣告分派上年度现金股利万元月日甲公司收到乙公司分派的现金股利款项存入银行。③月日乙公司持有的可供出售金融资产公允价值增加万元乙公司已将其计入资本公积。④至月日乙公司在月日持有的X存货已有对外出售。⑤乙公司×年度实现净利润万元。其他相关资料:甲公司与乙公司采用的会计期间和会计政策相同均按净利润的提取法定盈余公积甲公司对乙公司的长期股权投资在×年末和×年末均未出现减值迹象不考虑所得税等其他因素。要求:()分别指出甲公司×年度和×年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法。()编制甲公司×年度与长期股权投资业务有关的会计分录。()编制甲公司×年度与长期股权投资业务有关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】()甲公司在×年对乙公司的长期股权投资应该采用成本法核算×年应该采用权益法核算。()×取得长期股权投资:借:长期股权投资  累计摊销  贷:无形资产    营业外收入    银行存款×分配上年股利:借:应收股利  贷:投资收益×收到现金股利:借:银行存款  贷:应收股利()×追加投资借:长期股权投资成本  贷:银行存款转换为权益法核算:a初始投资时产生正商誉=(×)追加投资时产生正商誉=×综合考虑后形成的仍旧是正商誉不用进行调整。b对分配的现金股利进行调整:借:盈余公积  利润分配未分配利润  贷:长期股权投资成本c对应根据净利润确认的损益进行调整:借:长期股权投资损益调整  贷:盈余公积    利润分配未分配利润在两个投资时点之间乙公司可辨认净资产公允价值变动总额为万元()其中因为实现净利润分配现金股利引起的变动额为万元()因此其他权益变动为万元因此还需做调整分录:借:长期股权投资(×)  贷:资本公积×宣告分配上年股利借:应收股利  贷:长期股权投资×收到现金股利借:银行存款  贷:应收股利××年乙公司调整后的净利润金额为()×=(万元)借:长期股权投资损益调整        其他权益变动  贷:投资收益    资本公积其他资本公积点评:本题重点考查增资导致成本法转权益法、顺逆流交易等知识点网校各位老师讲课时就一再强调这部分内容是今年考试的热点也是郭建华老师在考前语音串讲时再三强调的一个重点。对于听过郭老师语音串讲、做过网校考前模拟题的学员来说简直就是手到擒来。五、综合题(共2题)宁南公司为上市公司主要从事家用电器的生产和销售产品销售价格为公允价格。年宁南公司由于受国际金融危机的影响出口业务受到了较大冲击。为应对金融危机宁南公司积极开拓国内市场采用多种销售方式增加收入。年度宁南公司有关销售业务及其会计处理如下(不考虑增值税等相关税费)()年月日为扩大公司的市场品牌效应宁南公司与甲公司签订商标权出租合同。合同约定:甲公司可以在年内使用宁南公司的某商标生产X产品期限为年月日至年月日甲公司每年向宁南公司支付万元的商标使用费宁南公司在该商标出租期间不再使用该商标。该商标系宁南公司年月日购入的初始入账价值为万元预计使用年限为年预计净残值为零采用直线法摊销。相关会计处理为:①确认其他业务收入万元②结转其他业务成本万元。()宁南公司开展产品以旧换新业务年度共销售A产品台每台销售价格为万元每台销售成本为万元同时回收台旧产品作为原材料验收入库每台回收价格为万元款项均已收付。相关会计处理为:①确认主营业务收入万元②结转主营业务成本万元③确认原材料万元。()年月日宁南公司与乙公司签订销售合同以万元价格向乙公司销售一批B产品同时签订补充合同约定于年月日以万元的价格将该批B产品购回。B产品并未发出款项已于当日收存银行。该批B产品成本为万元。月日宁南公司从乙公司购回该批B产品同时支付有关款项。相关会计处理为:①月日确认主营业务收入万元②月日结转主营业务成本万元③月日确认财务费用万元。()宁南公司为推销C产品承诺购买该新产品的客户均有个月的试用期如客户试用不满意可无条件退货年月日C产品已交付买方售价为万元实际成本为万元。年月日货款万元尚未收到相关会计处理为:①确认主营业务收入万元②结转主营业务成本万元。()年月日宁南公司委托丙公司销售D产品台商品已经发出每台成本为万元。合同约定:宁南公司委托丙公司按每台万元的价格对外销售D产品并按销售价格的向丙公司支付劳务报酬。年月日宁南公司收到丙公司对外销售D产品台的通知。相关的会计处理为:①月日确认主营业务收入万元②月如结转主营业务成本万元③月日确认销售费用万元④月日末进行会计处理。()年月日宁南公司与丁公司签订销售合同采用分期收款方式向丁公司销售一批E产品合同约定销售价格是万元从年月日起分年于次年的月日等额收取。该批E产品的成本为万元。如果采用现销方式该批E产品销售价格为万元。相关的会计处理为:①月日确认营业外收入万元②月日结转主营业务成本万元③月日确认财务费用万元要求:根据上述材料。逐笔分析判断()至()笔经济业务中各项会计处理是否正确(分别注明该笔经济业务及各项会计处理序号)如不正确请说明正确的会计处理。(答案中金额单位用万元表示)南方公司系生产电子仪器的上市公司由管理总部和甲、乙两个车间组成。该电子仪器主要销往欧美等国由于受国际金融危机的不利影响电子仪器市场销量一路下滑。南方公司在编制年度财务报告时对管理总部、甲车间、乙车间和商誉等进行减值测试。南方公司有关资产减值测试资料如下:()管理总部和甲车间、乙车间有形资产减值测试相关资料。①管理总部资产由一栋办公楼组成。年月日该办公楼的账面价值为万元。甲车间仅拥有一套A设备生产的半成品仅供乙车间加工成电子仪器无其他用途年月日A设备的账面价值为万元。乙车间仅拥有B、C两套设备除对甲车间提供的半成品加工为产成品外无其他用途年月日B、C设备的账面价值分别为万元和万元。②年月日办公楼如以当前状态对外出售估计售价为万元(即公允价值)另将发生处置费用万元。A、B、C设备的公允价值均无法可靠计量甲车间、乙车间整体以及管理总部、甲车间、乙车间整体的公允价值也均无法可靠计量。③办公楼、A、B、C设备均不能单独生产现金流量。年月日乙车间的B、C设备在预计使用寿命内形成的未来现金流量现值为万元甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为万元管理总部、甲车间、乙车间整体的预计未来现金流量现值为万元。④假定进行减值测试时管理总部资产的账面价值能够按照甲车间和乙车间资产的账面价值进行合理分摊。()商誉减值测试相关资料年月日南方公司以银行存款万元从二级市场购入北方公司的有表决权股份能够控制北方公司。当日北方公司可辨认净资产的公允价值和账面价值均为万元南方公司在合并财务报表层面确认的商誉为万元。年月日南方公司对北方公司投资的账面价值仍为万元在活跃市场中的报价为万元预计处置费用为万元南方公司在合并财务报表层面确定的北方公司可辨认净资产的账面价值为万元北方公司可收回金额为万元。南方公司根据上述有关资产减值测试资料进行了如下会计处理:()认定资产组或资产组组合①将管理总部认定为一个资产组②将甲、乙车间认定为一个资产组组合。()确定可收回金额①管理总部的可收回金额为万元②对子公司北方公司投资的可收回金额为万元。()计量资产减值损失①管理总部的减值损失金额为万元②甲车间A设备的减值损失金额为万元③乙车间的减值损失金额为万元④乙车间B设备的减值损失金额为万元⑤乙车间C设备的减值损失金额为万元⑥南方公司个别资产负债表中对北方公司长期股权投资减值损失的金额为万元⑦南方公司合并资产负债表中对北方公司投资产生商誉的减值损失金额为万元。要求:根据上述资料逐项分析、判断南方公司对上述资产减值的会计处理是否正确(分别注明该事项及其会计处理的序号)如不正确请说明正确的会计处理。(答案中的金额单位用万元表示)【答案】()资产组或资产组组合的认定①将管理总部认定为一个资产组的处理不正确。因为管理总部不能独立产生现金流量不能认定为一个资产组②将甲、乙车间认定为一个资产组组合的处理不正确。甲、乙车间组成的生产线构成完整的产销单元能够单独产生现金流量应认定为一个资产组管理总部、甲、乙应作为一个资产组组合。()可收回金额的确定①正确。②不正确。对子公司北方公司股权投资的可收回金额=公允价值-处置费用=(万元)。()资产减值损失的计量①~⑥均不正确。资产组组合应确认的减值损失=资产组组合的账面价值(+++)-资产组组合的可收回金额=(万元)按账面价值比例计算办公楼(总部资产)应分摊的减值金额=×()=(万元)因办公楼的公允价值减去处置费用后的净额=-=(万元)办公楼分摊减值损失后其账面价值不应低于万元所以办公楼只能分摊减值损失万元剩余万元为甲、乙车间构成的资产组应分摊的减值损失。分摊减值损失万元后甲、乙资产组的账面价值万元(++-)大于该资产组的未来现金流量现值万元故甲、乙车间构成的资产组应确认的减值损失为万元。按账面价值所占比例甲车间A设备应分摊的减值损失=×()=(万元)B设备应分摊的减值损失=×()=(万元)C设备应分摊的减值损失=×()=(万元)。按账面价值所占比例乙车间分摊的减值损失总额=+=(万元)分摊减值损失后乙车间的账面价值万元(+)大于乙车间未来现金流量现值万元所以乙车间应计提的减值损失为万元。对北方公司长期股权投资的可收回金额=-=(万元)应计提的减值准备=-=(万元)。【注释】因为该企业只有一个资产组(由甲、乙车间构成)因此总部资产应全部分摊在该资产组上。⑦处理正确。【注释】对商誉进行减值测试时应将北方公司总体认定为一个资产组该资产组经过调整后的账面价值(包括商誉)=(+%)=(万元)该资产组的可收回金额为万元共发生减值损失万元先冲减商誉万元(%)因此合并报表上应该确认商誉减值损失万元(子公司少数股东的商誉减值损失不需要在合并报表上反映)。点评:本题考查形式有新变化主要考点是资产组、总部资产、商誉的减值测试注重考查学员对基础知识的综合运用能力。

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