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合理避税.doc

合理避税

icering
2010-11-20 0人阅读 举报 0 0 暂无简介

简介:本文档为《合理避税doc》,可适用于财会领域

在日常税务稽查中纳税人在会计处理上利用多种手法偷逃国家税收。其手段随经营方式的不同使会计处理方法各异现择在工作实践中发现的各类手段、手法录于此文供税务工作者、公安经济侦查、审计、监察等经济工作者参考。一、销售收入方面(销项税额)(一)发出商品不按“权责发生制”的原则按时记销售收入而是以收到货款为实现销售的依据。其表现为:发出商品时仓库保管员记帐会计不记帐。(二)原材料转让、磨帐不记“其它业务收入”而是记“营业外收入”或者直接磨掉“应付帐款”不计提“销项税额”。(三)以“预收帐款”方式销售货物产品(商品)发出时不按时转记销售收入长期挂帐造成进项税额大于销项税额。(四)制造大型设备的工业企业则把质保金长期挂帐不转记销售收入。(五)价外收入不记销售收入不计提销项税额。如:托收承付违约金大部分企业收到违约金后增加银行存款冲减财务费用。(六)三包收入”不记销售收入。产品“三包”收入是指厂家除向定点维修点支付费用外还有按一定比例支付商家“三包费用”(含配件)保修点及商家挂帐不记收入配件相当一部分都记入“代保管商品”。(七)废品、边角料收入不记帐。主要是工业企业的金属边角料、铁肖、铜肖、铝肖、残次品、已利用过的包装物、液体等。这些收入多为现金收入是个体经营者收购。纳税人将这些收入存入私人帐户少数应用在职工福利上如:食堂补助极个别用于上缴管理费多数用在吃喝玩乐和送礼上。(八)返利销售。市场经济下的营销方式多变返利销售是厂家为占领市场,对商家经营本厂产品低于市场价格的利益补偿,是新产品占领市场的有效手段,是市场营销策略的组成部分其形式主要有两种:一是商家销售厂家一定数量的产品,并按时付完货款,厂家按一定比例返还现金二是返还实物、产品、或者配件。商家接到这些现金、实物后现金不入帐也不作价外收入更不作“进项税额转出”形成帐外经营。(九)折让收入。折让即折让与折扣相似于返利销售所不同的是:折让是发生在销售实现的时候在发票上注明或另开一张红票反映的销售方式。按照税法规定在发票上注明折让数额的按实际收款记收入。另外开具红票的不允许冲减收入。在实际工作中纳税人往往是用红票冲减收入将冲减的收入以现金方式给购货员购货方不记价外收入造成少缴税款。(十)包装物押金逾期(满一年)不转记销售收入。(十一)从事生产经营和应税劳务的混合销售纳税人记帐选择有利于己的方法记帐和申报纳税。(十二)销售使用过的固定资产包括应缴消费税的摩托车、汽车、游艇等不符合免税规定的也不按的征收率计算缴纳增值税而是直接记营业外收入。(十三)为调节本企业的收入及利润计划人为调整收入将已实现的收入延期记帐。(十四)视同销售不记收入。企业用原材料、产成品等长期投资产品(商品)送礼或作样品进行展销不视同销售记收入不记提销项税额。(十五)母公司下挂靠多家子公司涉及增值税发票、普通发票部分的业务全部在母公司核算其它任由子公司子公司每年向母公司上缴一定的管理费。(十六)小规模纳税人为了达到一般纳税人标准在认定后达不到标准将要年检时采取多家一般纳税人互相开具增值税专用发票货款也互相支付但就是一点几家开具发票互相之间的业务都不增值这些就是一些企业税负偏低的一种原因。(十七)已开具的增值税发票丢失又开具普通发票不记收入。二、进项税额方面(十八)商业企业按工业企业办理税务登记和认定增值税一般纳税人抵扣进项税额不按付款凭证而按原材料入库单。(十九)购进货物时工业没有验收人库或者利用发料单代替入库单申报抵扣。商业没有付完款自审抵扣或者先虚开一张大额现金收据先增加“现金”后以坐支现金的方式让对方开一张现金收据回来办理抵扣这些业务没有大量的外调取证很难查清楚。(二十)用背书的汇票作预付帐款利用现代技术涂改多次复印充当付款凭证用来骗取抵扣。(二十一)应税劳务没有付款申报抵扣(委托加工、水、电、运费)。(二十二)在建工程等非应税项目包括购置固定资产申报抵扣进项税额在建工程领用原材料或者用作本单位的福利等非应税项目不作进项税额转出。(二十三)取得进项专用发票开票方、收款方不一致票货、票款异地申报抵扣。(二十四)商业企业磨帐不报税务机关批准擅自抵扣税款。(二十五)用预付款凭证(大额支票)多次复印多次充作付款凭证进行申报抵扣。(二十六)运输发票开具不全票货不符或者取得假发票进行抵扣。(二十七)为达抵扣目的没有运输业务去运管办、货运中心、地税局等单位代开发票进行申报抵扣。(二十八)铁路客运发票(行李票)当作运输发票进行申报抵扣。(二十九)最为典型的是个别企业将拉运垃圾的发票当作运输货物发票申报抵扣。(三十)进项发票丢失仍然抵扣进项税额。三、应缴税金方面(三十一)代扣代缴税金长期挂帐不缴。(三十二)稽核评税、税务稽查查补的增值税、所得税补缴后不作帐务调整该作进项转出的不转出该调增所得额的不调整帐务造成明征暗退。有的把补缴的增值税再记入进项税额。(三十三)福利企业外购原材料转让或者直接销售自己没有生产能力委托加工就地销售、也按自产产品申报骗取退税。(三十四)福利企业该取得增值税专用发票不取得自认为反正是退税造成税负偏高退税也多。(三十五)福利企业购进货物使用白条骗取高税负退税。四、企业所得税方面(三十六)中央与地方企业所得税划分模糊纳税人为方便只在地税办理税务登记。特别是年实行各企业所得税以来由于国地税信息不共享致使在年新办证的纳税人没有全部到国税办理税务登记。(三十七)企业收取的承包费不记人所得额长期投资、联营分回的盈亏不在帐上反映始终在往来帐上反复。(三十八)购买股票、债券取得的收入不按时转记投资收益。(三十九)未经税务机关批准提取上缴管理费。(四十)发生大宗装修、装潢费用以及待摊费用不报税务机关批准就摊销。(四十一)多计提应付工资年终将结余部分上缴主管部门。(四十二)不上缴统筹金的单位计提统筹金长期挂帐不缴。(四十三)购买土地准备扩建将土地作为固定资产计提折旧。(四十四)盘盈的固定资产、流动资产不作损益处理。(四十五)白条支付水电费。(四十六)购买假发票人帐。(四十七)应有个人承担的个人所得税进入管理费其它。(四十八)主管部门向下级分摊费用下级只有记帐支付凭证没有原始凭证。(四十九)邮政、电信行业收取的邮资、话费没有按照规定开具发票用盖邮戳的白条、托收承付票据给客户。(五十)报销不属于自己单位的发票、税票。(五十一)记帐凭证报销多原始凭证数额少。(五十二)购入固定资产列入费用或者将固定资产分解开票记入费用。(五十三)在建工程的贷款利息记入管理费用或者财务费用。(五十四)财产损失不经税务机关批准直接在税前扣除。(五十五)流动资产损失在地税批复后直接记入营业外支出涉及增值税部分不作进项税额转出。(五十六)补贴收入不并入计税所得额直接记入资本公积或盈余公积。(五十七)业务费、广告费超支后放在其它科目列支如:手续费、差旅费、会议费、有害补助等。(五十八)未经税务机关批准在税前列支三新费用(新产品、新技术、新工艺的技术开发费)。(五十九)校办企业、福利企业的证书没有年检申请减免企业所得税。(六十)税务稽查审增的所得额属于时间性差异部分只补税不调帐造成明征暗漏!

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