第二章 会计账户与复式记账法

null第二章 账户和复式记账第二章 账户和复式记账第一节 会计方程式 第二节 账户和会计科目 第三节 复式记账 第四节　总分类账户和明细分类账户 第五节 账户的对应关系和会计分录第一节 会计方程式第一节 会计方程式一、静态方程式资产＝负债＋所有者权益所有者权益＝资产－负债二、动态方程式收入－费用＝利润三、综合方程式资产＋费用＝负债＋所有者权益＋收入收入－费用＝利润即 资产＝负债＋所有者权益＋（收入－费用）四、经济业务对会计恒等式的影响四、经济业务对会计恒等式的影响一、经济业务1.定义 P44 凡能客观地用货币计量，并足以引起会计要素的有关项目发生增减变化的事项，也称为会计事项。2.分类（1）按其涉及的关系和范围null（2）按其是否与货币资金发生关系 货币资金增加 货币资金减少 不涉及货币资金的增减二、经济业务与会计方程式的关系例1. 假设甲用现金6000元作为投资，经营一个时装店，现金存入银行。资产6000负债0所有者权益6000＋＝例2. 该店向银行借入为期一年的短期借款5000元，款存银行。资产11000负债5000所有者权益6000＝＋例3.该店以银行存款购入商品8000元，商品验收入库。资产11000＝负债5000＋所有者权益6000收款经济业务 付款经济业务 转账经济业务null例4. 购入商品5000元，货款未付。资产16000负债10000所有者权益6000＋＝例5. 取得销售收入20000元，货款存入银行。资产36000负债10000所有者权益6000收入20000＋＋＝例6.销售商品使库存商品减少了13000元。资产23000＝＋费用13000负债10000＋所有者权益6000＋收入20000例7.以现金支票购买办公用品500元。资产22500＋费用13500元＝负债10000＋所有者权益6000＋收入20000例8.以银行存款偿还银行短期借款5000元。 资产17500费用13500元＋＝负债5000＋所有者权益6000＋收入20000null例9. 以银行短期借款偿还应付账款5000元。资产17500费用13500元负债5000所有者权益6000收入20000＋＋＋＝ 使会计方程式左右两边金额发生增减变动的经济业务有以下四种类型： 1. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额增加（如例1,2,4,5）； 2. 引起会计等式左右两方有关会计要素同时等额减少（如例8）； 3. 引起会计等式左方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例3,6,7）； 4. 引起会计等式右方有关会计要素一增一减，且增减金额相等（如例9）。null结论：第一、每一项经济业务的发生，都会引起会计等式 左右两方有关项目的增减变动（变动规律：同方项 目，一增一减；异方项目，同增同减）；第二、任何经济业务的发生，都不会破坏会计方程 式的平衡关系。第三节 账户和会计科目第三节 账户和会计科目一、概念2.会计科目对会计对象的具体内容进行分类，核算和监督的 一种方法1.账 户是对会计对象的具体内容进行科学分类的项目。P54二、账户和会计科目的关系1.联系（1）都是对会计对象具体内容的分类，且口径一致；（2）账户是根据会计科目开设的，有多少个会计科目就要开设多少个账户；null（3）账户是会计科目的运用，会计科目是账户的名称。2.区别（1）账户着重连续反映经济活动，而会计科目着重反映会 计对象科学分类的内容；（2）账户表现在设置的账簿上，具有一定的结构格式，而 会计科目不具备；会计科目表现在名称编号上，由国家统一 规定；（3）设置账户的内容包含着会计科目的内容；会计科目可 单独存在，它不包括账户。三、账户的基本结构（或格式） 将账户分为左、右两边，左边为借方（简写为Dr），右边 为贷方（简写为Cr）。1.会计实务中账户的格式null账户名称（会计科目）P552.账户的简化格式－－“丁”字型结构 P58账户名称（会计科目）借方贷方四、账户的种类及反映的内容1.种类（1）根据提供资料的详细程度不同可分为null（2）根据所反映的经济内容不同可分为资产类账户负债类账户所有者权益账户成本、费用类账户收入、利润类账户2.账户反映的基本内容期初余额、本期增减数、本期减少数、 本期发生额、期末余额资产（费用、成本）类账户期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额（费用类账户 无余额）负债、所有者权益 （收入、利润）类账户期初余额本期增加数本期减少数本期发生额本期发生额期末余额（收入、利润 类账户无余额）（P16）（P19）null资产账户期末余额 =期初余额（借方）+借方本期发生额-贷方本期发生额 负债、所有者权益期末余额 =期初余额（贷方）+贷方本期发生额-借方本期发生额 第三节 复式记账第三节 复式记账一、记账方法和种类 1.记账方法 是根据一定的原理和规则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的方法。 null2.种类 按照记账方式的不同可分为： （1）单式记账 对需要记录的经济业务，往往只用一个账户，反映经济业务的一个方面，而与此相联系的另一方面不予反映的记账方法。 特点 ①账户设置不完整，没有完整的账户体系； ②不是所有的经济业务都反映，只反映一部分经济业务； ③记账手续简单； ④不能进行试算平衡。 null （2）复式记账对每一笔经济业务，以相等的金额，在两个或两个以上的相互联系的账户中进行反映的一种记账方法。特点①有完整的账户体系；②必须对每一笔经济业务都要进行反映和记录；③对每一笔经济业务，都必须反映其来龙去脉；④能进行综合试算平衡。二、借贷记账法二、借贷记账法是借贷记账法，是以“借”、“贷” 为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上的相互联系的账户中，以相反的方向，相等的金额全面地进行记录的一种专门方法。 借贷记账法的基本内容 null（1）记账符号“借”、“贷”具有双重含义①在表示资金运动数量变化时借一方面表示资产或费用的增加，另一方面表 示负债、所有者权益或收入的减少；贷一方面表示负债、所有者权益或收入的增加，另一方面表示资产或费用的减少。②在表示资金的性质时借贷资产性质（账户余额）负债、所有者权益性质（账户余额）（2）账户设置 （必须有一整套账户体系）　（3）记账规则 ①需要记账的任何一笔经济业务，都必须同时记入两 个或两个以上的账户中；②有借必有贷③借贷必相等（借方和贷方所记录的金额必须相等）。　null（4）试算平衡方法 试算平衡 是根据会计等式的平衡关系，按照记账规则的要求，通过汇总、计算和比较来检查账户记录的正确性和完整性。 试算方法： ①全部账户借方发生额合计＝全部账户贷方发生额合计 ②全部账户借方余额合计＝全部账户贷方余额合计 第五节　总分类账户和明细分类账户第五节　总分类账户和明细分类账户一、账户设置 1.总分类账户（总账或一级账户） 定义　P71是根据各个会计要素的具体内容按大类分别设置，用货币作为统一计量单位，用来提供总括的资料。在总账账户中进行的核算工作称为总分类核算。 格式 三栏式 见P343 缺陷（1）只能提供总括资料 （2）只能提供以货币计量的指标 2.明细分类账户（明细账、明细账户） 定义 P70 （它除了应用货币计量单位外，有时还要应用实物等计量单位） 格式 （1）三栏式 P342 （2）数量金额式 P341 （3）多栏式 二、总分类账和明细分类账的关系二、总分类账和明细分类账的关系e.g. 库存商品余 10000 40005000发生 4000发生 5000余 9000库存商品－甲产品余 6000 30003000发生 3000发生 3000余 6000库存商品－乙产品余 4000 10002000发生 1000发生 2000余 3000区别： 1.提供资料的详细程度不同 2.作用不同联系： 1.反映的对象相同 2.登记的依据相同 3.所提供的资料是相互补充的这种关系，决定了总分类账和明细分类账必须平行登记三、总分类账户和明细分类账户的平行登记三、总分类账户和明细分类账户的平行登记1.平行登记的要点 P72 （1）同时期登记 （2）同方向登记 （3）同金额登记 2.平行登记的结果 （1）总账的期初（末）余额＝∑它所属各个明细账期初（末）余额 （2）总账的本期借（贷）方发生额＝∑它所属各个明细账本期借（贷）方发生额第六节 账户的对应关系和会计分录第六节 账户的对应关系和会计分录一、账户的对应关系 定义 根据借贷记账法的原理记录每一项经济业务时，有关账户之间发生的应借应贷的相互关系。 作用 1.可以了解经济业务的内容 2.可以检查经济业务的记录是否正确（有些账户之间没有对应关系） null二、会计分录及其种类 会计分录 确定每项经济业务应借应贷账户的名称及其金额的记录。 种类 简单分录－－ 一借一贷 复合分录－－ 一借多贷或多借一贷（多借多贷）